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        我國(guó)財(cái)政稅收中的成本因素分析

        2015-05-04 01:55:52周平
        科技創(chuàng)新與應(yīng)用 2015年13期
        關(guān)鍵詞:財(cái)政稅收稅制應(yīng)對(duì)措施

        周平

        摘 要:財(cái)政稅收是我國(guó)財(cái)政主要來源,是一項(xiàng)收入性經(jīng)濟(jì)行為,財(cái)政稅收直接影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展。但是在各級(jí)財(cái)政稅收中,也是有一定成本的,那就是稅務(wù)費(fèi)用支出。這種成本支出有兩種,一種是稅務(wù)行政費(fèi)用;一種是稅收奉行費(fèi)。從當(dāng)前來看,我國(guó)財(cái)政稅收成本是較高的,與經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不協(xié)調(diào),間接也影響了財(cái)政稅收工作開展。文章通過對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收成本影響因素的探討,提出財(cái)政稅收實(shí)施中應(yīng)遵循的基礎(chǔ)原則,從中總結(jié)出降低財(cái)政稅收高成本的對(duì)策和方法,僅供同行參考。

        關(guān)鍵詞:財(cái)政稅收;成本;稅制;原則;應(yīng)對(duì)措施

        通過進(jìn)一步梳理目前財(cái)政稅收工作流程,我們發(fā)現(xiàn)在財(cái)政稅收工作中的費(fèi)用支出有兩大部分,一個(gè)是體現(xiàn)在政府相關(guān)部門的費(fèi)用支出,在各部門開展與財(cái)政稅收相關(guān)工作時(shí),會(huì)產(chǎn)生一些必要的行政費(fèi)用;另一個(gè)體是社會(huì)納稅人在納稅時(shí),產(chǎn)生的奉行費(fèi)用,這兩項(xiàng)費(fèi)用是支出的主要部分。其中稅務(wù)行政費(fèi)用,是最重要的支出項(xiàng)目,這部分就占了總財(cái)政稅收成本的80%左右。與我國(guó)不寬裕的財(cái)政情況相比,我國(guó)財(cái)政稅收成本是非常高的,僅僅財(cái)政稅收費(fèi)用支出一項(xiàng)就占去了大部分支出份額。財(cái)政成本問題是當(dāng)前社會(huì)最急需解決的根本問題,只有不斷降低財(cái)政稅收成本,才能進(jìn)一步提高財(cái)政稅收工作效率、提升經(jīng)濟(jì)效益。

        1 我國(guó)財(cái)政稅收成本的影響因素分析

        1.1 稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不協(xié)調(diào)

        自1994年起,我國(guó)就把國(guó)稅和地稅分開了,各自繳納的稅收制度導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的極不合理,這種不合理的稅收征管體制,極大的增大了稅收成本。因?yàn)闄C(jī)構(gòu)分散,使財(cái)政稅收成本加大,雖然增強(qiáng)了一部分收入,但支出成本與收入成本不成正比。主要表現(xiàn)就是各級(jí)國(guó)稅局、地稅局基礎(chǔ)設(shè)施投入過多、建設(shè)項(xiàng)目增加,而社會(huì)納稅人還要分頭去兩個(gè)稅務(wù)局辦理納稅事務(wù),這也間接加大了納稅成本、浪費(fèi)了時(shí)間。再者,各種各樣的稅務(wù)規(guī)定增大了納稅人的納稅難度,也會(huì)增大財(cái)政稅收成本。

        1.2 相關(guān)部門的成本意識(shí)較為淡薄

        在財(cái)政部門的工作人員沒有危機(jī)意識(shí),面對(duì)國(guó)家經(jīng)常劃撥的巨款獎(jiǎng)金,以為自己是財(cái)政部門人員,國(guó)家不缺錢、單位不缺錢,在這樣陳舊的觀念推動(dòng)下,各級(jí)財(cái)政部門人員,就沒有樹立起良好的成本核算意識(shí),而事實(shí)上,國(guó)家劃撥的獎(jiǎng)金是用在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)上的,并不是給財(cái)政部門的,各級(jí)財(cái)政部門有的還惡意扣壓,導(dǎo)致社會(huì)建設(shè)得不到發(fā)展,個(gè)別人員在工作中存在各種浪費(fèi),這也從另一方面,大大的增加了財(cái)政稅收行政費(fèi)用支出;有的政府部門不按規(guī)章制度辦事,在分配資金時(shí),不合乎規(guī)定,重成效、不重成本,使大量資金得不到科學(xué)利用,造成極大的資金浪費(fèi)現(xiàn)象,很容易滋生貪污腐敗。

        1.3 稅制和稅收政策不完善

        我國(guó)稅制和稅收政策體系存在較大的缺陷,這種缺陷直接導(dǎo)致了稅收成本居高不下。從整個(gè)行業(yè)來看,我國(guó)現(xiàn)行稅收制度與政策還有許多不足之處,不夠完善的制度造成了許多不必要的麻煩,雖然我國(guó)在稅制改革上進(jìn)行了多次調(diào)整,但還是不夠完善,稅率復(fù)雜、稅收不公開、交稅納稅宣傳教育不到位都是不完善的體現(xiàn)。社會(huì)逃稅漏稅的想法和心理不斷加強(qiáng)擴(kuò)散的主要原因就是,無法理解的各種稅制、復(fù)雜的稅率,讓納稅人和納稅企業(yè)讓人無從計(jì)算到底要交多少稅,特別是對(duì)稅額計(jì)算更是無從下手。過多的稅負(fù)給稅收工作良性開展也帶來較大難度,同時(shí)也加大了各級(jí)監(jiān)督管理難度,納稅成本成倍增長(zhǎng)也就不足為怪了。

        2 財(cái)政稅收實(shí)施的基本原則

        財(cái)政稅收效率影響著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,而不斷加大的成本又為健康發(fā)展埋下了許多不安定隱患,嚴(yán)重的影響了國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展秩序。財(cái)政稅收是國(guó)家職能,關(guān)系到全社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。只有不斷降低財(cái)政稅收成本,才能有效保證稅收順利開展。

        2.1 稅收經(jīng)濟(jì)效率原則

        國(guó)家征稅應(yīng)當(dāng)遵循效率原則,簡(jiǎn)單理解就是必須減少社會(huì)承受的額外負(fù)擔(dān),以最小的額外負(fù)擔(dān)換取最大的經(jīng)濟(jì)效率,保證社會(huì)良性發(fā)展。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則一方面利于社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展,增加社會(huì)總量收益,通過國(guó)家征稅,讓有限的資源進(jìn)行科學(xué)合理配置,使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制能夠完善和運(yùn)行;另一方面是在不影響稅收負(fù)擔(dān)的前提下,實(shí)現(xiàn)稅收收入的最大化,要以節(jié)省征納雙方費(fèi)用為原則,進(jìn)一步提升稅務(wù)行政管理的效能,以最簡(jiǎn)便的稅制完成操作。

        2.2 稅收公平原則

        稅收政策公平與否,決定了稅收制度能否正常運(yùn)轉(zhuǎn),國(guó)家通過合理的稅收政策,進(jìn)一步調(diào)整分配結(jié)構(gòu),用公平透明的稅負(fù)矯正收入分配不公,縮小極大的懸殊差別,良好的稅收政策能夠有效保證社會(huì)穩(wěn)定??梢哉f,稅收公平原則是我國(guó)設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度最主要的原則,也是需要把握的重點(diǎn)方向。只有合理公平的稅收,才能調(diào)動(dòng)納稅人依法納稅的自覺性,減輕納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定,保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到良性的推動(dòng)作用。在各級(jí)財(cái)政稅收中,只有充分把握好以上兩個(gè)大原則,合理進(jìn)行稅制改革,才能為經(jīng)濟(jì)建設(shè)添磚加瓦、錦上添花。

        3 如何降低我國(guó)財(cái)政稅收成本

        3.1 精簡(jiǎn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)并調(diào)整布局,實(shí)現(xiàn)減員增效的目標(biāo)

        通過協(xié)調(diào)統(tǒng)一的國(guó)稅、地稅共同工作,達(dá)到減少成本的目標(biāo)。為了進(jìn)一步從本質(zhì)上減少納稅人納稅成本,需要進(jìn)一步做好機(jī)構(gòu)調(diào)整,降低稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查成本,通過建立國(guó)地稅聯(lián)合稽查的機(jī)構(gòu),得以人實(shí)現(xiàn)減輕檢查成本的目的,大大避免了納稅人被重復(fù)稽查的幾率;通過調(diào)研合并地理上相鄰、經(jīng)濟(jì)水平相近的征管機(jī)構(gòu),以減少征收成本;在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),要加強(qiáng)征管力量,避免稅款不必要的流失,也可以把一個(gè)地區(qū)相同業(yè)務(wù)的稅務(wù)成立聯(lián)合辦公區(qū),使納稅人一次完成國(guó)、地稅的納稅申報(bào)。

        3.2 培養(yǎng)稅收成本觀念,凈化稅收征納環(huán)境

        全面提高稅務(wù)人員職業(yè)能力,通過科學(xué)合理的稅收?qǐng)?zhí)法程序,確保稅收工傷有效開展;不斷提升工商、銀行、海關(guān)和公安各部門配合力度,通過完善的協(xié)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度遏制各個(gè)部門爭(zhēng)利的現(xiàn)象,全面治理稅費(fèi)不分和以費(fèi)擠稅情況的發(fā)生;稅務(wù)部門還要不斷加強(qiáng)宣傳引導(dǎo),全面提高社會(huì)整體納稅意識(shí),各級(jí)黨政干部也要學(xué)好稅法,不能政府干預(yù)稅收;稅務(wù)機(jī)關(guān)也要加強(qiáng)成本意識(shí),在工傷中,時(shí)刻把成本核算、納稅成本和稅收負(fù)效應(yīng)放在心理,時(shí)刻提醒自己,在為國(guó)家工作,為社會(huì)服務(wù)。通過對(duì)制度的不完善,拿出合理的全年分析、預(yù)算,各部門按預(yù)算執(zhí)行,并把稅收成本列入考核體系,合理分配資源、完善獎(jiǎng)懲制度,從本質(zhì)上改善和提高稅務(wù)工作整體效率。

        3.3 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),完善政策,建立簡(jiǎn)繁適度的稅制體系

        本著累進(jìn)稅率成本效益原則和以公平公正透明原則,可以逐步縮小個(gè)人所得稅級(jí)次、拓寬應(yīng)稅收人級(jí)次、區(qū)別勤勞所得與非勤勞所得稅率的方式,通過科學(xué)方法簡(jiǎn)化稅率的檔次,體現(xiàn)社會(huì)公平、納稅清晰。

        4 結(jié)束語

        雖然財(cái)政稅收成本是不可避免的財(cái)政支出,但卻能夠通過科學(xué)有效的措施降低財(cái)政稅收成本。隨著我國(guó)不斷調(diào)整改進(jìn)制度、政策和體制,稅收政策也有了長(zhǎng)足發(fā)展,在各級(jí)稅收工作中,需要各級(jí)人員加強(qiáng)成本觀念,創(chuàng)新改革稅收制度和稅收政策,不斷加強(qiáng)完善稅收管理體制,就能從根本上實(shí)現(xiàn)降低稅收成本的效果,解決財(cái)政稅收成本居高不下的課題,從而提升我國(guó)財(cái)政稅收效率,保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展。

        參考文獻(xiàn)

        [1]宋鳳軒.財(cái)政與稅收[J].人民郵電出版社,2003(9).

        [2]郭春芳.新編稅務(wù)管理與文書手冊(cè)[M].中國(guó)工商出版社,2004.

        [3]揚(yáng)楊.我國(guó)稅收征管成本研究[J].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2010(7).

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