錢海婷，程書強

（1.西安財經學院，陜西 西安 710100；2.渭南師范學院，陜西 渭南 714000）

高校作為人才培養(yǎng)、科學研究、服務社會的機構，其社會職能及影響力毋庸置疑，如何改善高校的辦學條件以提高人才培養(yǎng)質量，增加科研產出，直接影響到一個國家經濟的發(fā)展、國民素質和綜合國力的提升。在意識到高等教育的重要性后，“經費短缺”就成為我國高等教育發(fā)展的最大瓶頸，根據(jù)近十年統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國高校教育經費目前主要來源于國家財政教育經費（包括國家財政直接撥款、各項課題經費、基礎設施建設投入等）和非財政性教育經費（包括學費、住宿費、培訓費、社會捐贈、其他事業(yè)收入及教育經費）兩大渠道，其比例約各占50%，在非財政性教育經費來源中，學費所占的比例約為60%。綜上所述，財政撥款和學費兩項之和在我國高校經費總來源中的比重平均累計超過80%［1］。與美國等發(fā)達國家相比，我國高校經費渠道是相對單一的，國民教育成本是相對高的，國家經費投入力度也是相對有限的。2013年，我國的國家財政性教育經費支出占國內生產總值比例達到4%［2］。巨大且逐年增加的經費投入必然會緩解和改善教育經費短缺的問題，為促進教育公平，提高教育質量奠定了堅實的物資基礎。

一、高校經費使用效益的國外、國內研究現(xiàn)狀

（一）國外研究現(xiàn)狀

縱觀國外教育經費使用效益的相關理論，可以得出以下結論：國外現(xiàn)行的教育經費使用效益理論基礎為“3E”要素理論，明確了相應的效益評價程序，并針對不同教育經費支出內容提出相應的技術方法，教育經費效益評價的核心在于提高資源利用或管理上的有效性，著眼于政府的責任［3］。教育經費效益評價的目標與內容和傳統(tǒng)財務收支評價有本質區(qū)別，它強調的是政府部門或機構是否經濟有效地管理使用公共資源，是否達到所確立的項目或資金使用的預期目標，是否考慮了可能以較低成本達到預期效果的其他可供選擇的辦法等。

（二）國內研究現(xiàn)狀

國內學者關于高等教育經費使用效益的研究在研究方法上，主要是采用DEA法進行分析；在內容上，多數(shù)是立足于高校內部教育經費效益評價的角度，論述高等教育經費效益評價的重要性，但缺乏對高校教育經費使用如何進行效益評價的研究。目前有的研究也只是針對高校教育經費使用效益評價中的一個環(huán)節(jié)，如僅僅構建了評價指標或者僅涉及了高等教育經費效益評價中的高等學校及專項項目兩個層次［4］，缺少從宏觀上對高等教育經費綜合效益進行研究。

二、我國高校經費管理現(xiàn)狀

（一）高校經費的監(jiān)管機制缺失

目前，我們國家還沒有制定統(tǒng)一的高等學校財務管理制度，高校經費的核算和管理只能參照事業(yè)單位。因此，對高校經費的管理模式、經費管理尺度難以把握，經費的管理僵化，缺少相應有力的考核和控制機制；經費發(fā)放、報銷、核準缺少機制約束。雖然很多高校也設立了相應的監(jiān)管機構，但是因為對經費使用效益的考核缺乏統(tǒng)一、簡易、可行的系統(tǒng)量化指標，所以對于高校經費使用的監(jiān)管流于形式，因此也容易滋生學術腐敗。

（二）高校經費舞弊事件頻發(fā)

高校經費舞弊現(xiàn)象也呈現(xiàn)上升趨勢，有關高校經費挪用、舞弊的案件頻頻發(fā)生并被曝光，對高校社會形象以及高校職能的實現(xiàn)帶來了極大的負面影響和輿論壓力，其中，高?？蒲薪涃M使用方面的舞弊現(xiàn)象最為嚴重。如中國科學院地球深部重點實驗室主任的段振豪，因使用虛假的票據(jù)報銷差旅費貪污124萬元科研經費，一審被判刑13年。山東財政學院“微山旅游規(guī)劃”和“傅村鎮(zhèn)旅游規(guī)劃研究”課題組，一個科研項目37次報銷各地到佳木斯的單程火車票1505張，金額達28.36萬元，占其經費總額49.75%。

（三）高校經費供需矛盾突出，經費使用效率不高

目前，高等教育經費供需矛盾突出，資金管理水平和使用效率不高，人力資源、物力資源配置不盡合理，存在著不同程度的鋪張浪費和資產流失現(xiàn)象，高等學校財務風險加大，財務狀況惡化。我國高校的科研經費投入在高校經費中最多，但是高?？蒲谐晒a量卻呈現(xiàn)遞減態(tài)勢。以剛剛公布的2012年國家科學技術獎為例，三大獎項共授予337項（人），與2011年相比數(shù)量減少25%，高校作為第一完成人的獎項僅為24項，比同期下降18.45%。

綜上所述，高校經費使用過程中的舞弊行為和高校經費增投不增產已經成為我國高校經費管理中存在的兩大主要問題。而解決這兩大問題首要環(huán)節(jié)都要以如何合理考核高校經費使用效益為前提。因此，如何提升高校經費使用效益和透明度，如何細化指標，加強對高校經費使用情況考核，優(yōu)化高校經費資源配置，提升高?？蒲谐晒a出，已成為一個亟待解決問題。

三、構建我國高校經費使用效益評價體系

（一）評價指標選擇與建立

1.主要評價指標建立

根據(jù)美國政府經費投入評價指標和我國高等教育教學評估標準［5］，本文將對高校經費使用產出成果細分為人才培養(yǎng)、科研項目、基礎資源配置、學生活動、師資建設、社會服務、聲譽及影響力7個維度，定義了44個細小產出變量；從微觀角度，將高校經費的年度開支劃分為變動經費支出和固定經費支出兩部分，定義了39個細小投入變量，分別與產出變量對應。旨在從宏觀、微觀兩個維度，橫向、縱向兩個方面，對不同高校同一年度和同一高校不同年度間經費使用效益進行對比。具體如表1所示。

2.輔助評價指標體系建立

因為高校無論是在硬件設施、軟件設施、社會關系以及人員構成方面，都具有得天獨厚的科研優(yōu)勢，因此，我國高校在國家科研中的作用及地位也日益提高。另根據(jù)調研及問卷調查結果顯示，在高校各項經費支出中，科研項目經費是目前高校所占支出比例較大、較為敏感且備受社會關注的項目。但是由于高校非盈利性質的特殊身份，其科研透明度和監(jiān)管力度較為薄弱，所以，對于高?？蒲许椖渴罩?，在主要評價系統(tǒng)之上，還需要建立一個輔助評價體系，用來評價其投入產出效率。具體參照指標如下：

（1）成本節(jié)約率＝（預計申報金額－實際科研總成本）／預計申報金額［6］

（2）經費使用率＝實際科研總成本／預計申報金額

（3）成果成本率＝科研成果總量／實際科研總成本

（4）課題完成率＝已完成科研量／預計總科研量

（5）科研成果效益比＝科研成果社會總效益／實際科研總成本

（6）科研成果轉換比率＝被企業(yè)借鑒成果數(shù)量／科研成果總量［7］

表1 高校經費使用效益評價體系

（二）體系指標計算與評價

1.經費明細開支效益的計算與評價

（1）經費明細開支效益的計算

借助于本系統(tǒng)的單位指數(shù)Vij，將待評估學校a和b的各項指標各項經費支出明細Xij分別除以其對應的Yij，得到Vij（Vij＝ Xij／Yij），便可以逐一對經費使用各個明細的使用效益進行對比評價。此外，此評價指標還可以用于不同學校之間各個經費使用明細之間效益對比。計算得到的Vij越小，說明其明細經費使用效率越高。

（2）經費明細開支效益的評價

基于科研項目經費支出在高校經費總量中所占的比例逐年增加以及科研項目經費舞弊行為不斷發(fā)生，對于高校單個科研項目經費的考核，本文又引入成本節(jié)約率、經費使用率、成果成本率、課題完成率、科研成果效益比和科研成果轉換比率六個指標作為補充，針對高?？蒲许椖拷涃M使用情況進行效益評價。除經費使用率指標與經費使用效益成反比例關系以外，其他五項指標均與經費使用效益成正比例關系。

2.經費總體使用效益的計算與評價

（1）橫向對比評價

將進行對比評價的a、b兩所學校中的一所b選定為參照物，其各項指標即成為參考指標，先分別計算a、b各自的Vij，即分別得到Vija和Vijb，再將Vija與Vijb相除，即得到對比參數(shù) M（Vija／Vijb），然后按照Pi分別加權匯總后得到∑M×Pi。若∑M×Pi＞1，表明a的經費使用效益總體優(yōu)于b。若∑M×Pi＜1，a的經費使用效益總體低于b。若∑M×Pi＝1，表明a的經費使用效益總體與b相當。

（2）縱向對比評價

若選取待評估學校第n年和第n－1年的數(shù)據(jù)，將其第n年各項數(shù)據(jù)指標作為參照指標，分別計算其Vij（n）與Vij（n－1），再將Vij（n）與Vij（n－1）相除，即得到對比參數(shù) M（Vij（n）／Vij（n－1）），然后按照 Pi分別加權匯總后得到∑M×Pi。若∑M×Pi＞1，表明第n年的經費使用效益總體優(yōu)于前一年。若∑M×Pi＜1，表明第n年的經費使用效益總體比前一年有所降低。若∑M×Pi＝1，則表明第n年的經費使用效益總體與前一年相當。

不同于以往學者的EVA法對高校經費的使用效益進行評價，本評價體系將高校經費分為變動支出和固定支出兩部分，將影響變動經費支出的產出指標與變動經費支出對應，將高校社會聲譽及影響力這一無形產出與高校固定經費支出相匹配，分別建立評價細項指標，進而綜合評價高校經費使用明細及相關產出。這樣不但可以對待評估學校的明細經費使用效益進行評價，還可以通過加權對其進行總體經費使用效益評價。

［1］王興杰.高校橫向科研經費管理困局及出路［J］.中國高等教育，2013（11）：19－22.

［2］國家統(tǒng)計局.2012年全國科技經費投入統(tǒng)計公報［N］.證券時報，2013－09－26（8）.

［3］DEOKRO LEE.Competing models of effectiveness in research centers and institutes in the Florida state university system：a data envelopment analysis［D］.Florida：The Florida State University College of Social Sciences，2004：29－81.

［4］陳洪轉，羊震，劉思峰，等.基于滯后DEA的我國高校科研經費使用效率評價［J］.管理評論，2011（8）：73－77.

［5］鐘瑋，郭樑.美國高等教育辦學經費來源及其用途研究——以德克薩斯州為例［J］.教育財會研究，2013（5）：54－59.

［6］邱克.基于多元發(fā)展趨勢的高校經費管理［J］.中國高教研究，2007（6）：66－67.

［7］LEE SUK YEE.An analysis of planning in higher education policy in Hong Kong［D］.Hong Kong：University of Hong Kong，1997：66－91.