錢海婷，程書強(qiáng)

（1.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院，陜西 西安 710100；2.渭南師范學(xué)院，陜西 渭南 714000）

高校作為人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)社會(huì)的機(jī)構(gòu)，其社會(huì)職能及影響力毋庸置疑，如何改善高校的辦學(xué)條件以提高人才培養(yǎng)質(zhì)量，增加科研產(chǎn)出，直接影響到一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國(guó)民素質(zhì)和綜合國(guó)力的提升。在意識(shí)到高等教育的重要性后，“經(jīng)費(fèi)短缺”就成為我國(guó)高等教育發(fā)展的最大瓶頸，根據(jù)近十年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)高校教育經(jīng)費(fèi)目前主要來源于國(guó)家財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)（包括國(guó)家財(cái)政直接撥款、各項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入等）和非財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)（包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、社會(huì)捐贈(zèng)、其他事業(yè)收入及教育經(jīng)費(fèi)）兩大渠道，其比例約各占50%，在非財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)來源中，學(xué)費(fèi)所占的比例約為60%。綜上所述，財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)兩項(xiàng)之和在我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)總來源中的比重平均累計(jì)超過80%［1］。與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)渠道是相對(duì)單一的，國(guó)民教育成本是相對(duì)高的，國(guó)家經(jīng)費(fèi)投入力度也是相對(duì)有限的。2013年，我國(guó)的國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比例達(dá)到4%［2］。巨大且逐年增加的經(jīng)費(fèi)投入必然會(huì)緩解和改善教育經(jīng)費(fèi)短缺的問題，為促進(jìn)教育公平，提高教育質(zhì)量奠定了堅(jiān)實(shí)的物資基礎(chǔ)。

一、高校經(jīng)費(fèi)使用效益的國(guó)外、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀

縱觀國(guó)外教育經(jīng)費(fèi)使用效益的相關(guān)理論，可以得出以下結(jié)論：國(guó)外現(xiàn)行的教育經(jīng)費(fèi)使用效益理論基礎(chǔ)為“3E”要素理論，明確了相應(yīng)的效益評(píng)價(jià)程序，并針對(duì)不同教育經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容提出相應(yīng)的技術(shù)方法，教育經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)的核心在于提高資源利用或管理上的有效性，著眼于政府的責(zé)任［3］。教育經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)的目標(biāo)與內(nèi)容和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支評(píng)價(jià)有本質(zhì)區(qū)別，它強(qiáng)調(diào)的是政府部門或機(jī)構(gòu)是否經(jīng)濟(jì)有效地管理使用公共資源，是否達(dá)到所確立的項(xiàng)目或資金使用的預(yù)期目標(biāo)，是否考慮了可能以較低成本達(dá)到預(yù)期效果的其他可供選擇的辦法等。

（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于高等教育經(jīng)費(fèi)使用效益的研究在研究方法上，主要是采用DEA法進(jìn)行分析；在內(nèi)容上，多數(shù)是立足于高校內(nèi)部教育經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)的角度，論述高等教育經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)的重要性，但缺乏對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)使用如何進(jìn)行效益評(píng)價(jià)的研究。目前有的研究也只是針對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)使用效益評(píng)價(jià)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，如僅僅構(gòu)建了評(píng)價(jià)指標(biāo)或者僅涉及了高等教育經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)中的高等學(xué)校及專項(xiàng)項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)層次［4］，缺少?gòu)暮暧^上對(duì)高等教育經(jīng)費(fèi)綜合效益進(jìn)行研究。

二、我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

（一）高校經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管機(jī)制缺失

目前，我們國(guó)家還沒有制定統(tǒng)一的高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度，高校經(jīng)費(fèi)的核算和管理只能參照事業(yè)單位。因此，對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的管理模式、經(jīng)費(fèi)管理尺度難以把握，經(jīng)費(fèi)的管理僵化，缺少相應(yīng)有力的考核和控制機(jī)制；經(jīng)費(fèi)發(fā)放、報(bào)銷、核準(zhǔn)缺少機(jī)制約束。雖然很多高校也設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)閷?duì)經(jīng)費(fèi)使用效益的考核缺乏統(tǒng)一、簡(jiǎn)易、可行的系統(tǒng)量化指標(biāo)，所以對(duì)于高校經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管流于形式，因此也容易滋生學(xué)術(shù)腐敗。

（二）高校經(jīng)費(fèi)舞弊事件頻發(fā)

高校經(jīng)費(fèi)舞弊現(xiàn)象也呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，有關(guān)高校經(jīng)費(fèi)挪用、舞弊的案件頻頻發(fā)生并被曝光，對(duì)高校社會(huì)形象以及高校職能的實(shí)現(xiàn)帶來了極大的負(fù)面影響和輿論壓力，其中，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用方面的舞弊現(xiàn)象最為嚴(yán)重。如中國(guó)科學(xué)院地球深部重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室主任的段振豪，因使用虛假的票據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)貪污124萬元科研經(jīng)費(fèi)，一審被判刑13年。山東財(cái)政學(xué)院“微山旅游規(guī)劃”和“傅村鎮(zhèn)旅游規(guī)劃研究”課題組，一個(gè)科研項(xiàng)目37次報(bào)銷各地到佳木斯的單程火車票1505張，金額達(dá)28.36萬元，占其經(jīng)費(fèi)總額49.75%。

（三）高校經(jīng)費(fèi)供需矛盾突出，經(jīng)費(fèi)使用效率不高

目前，高等教育經(jīng)費(fèi)供需矛盾突出，資金管理水平和使用效率不高，人力資源、物力資源配置不盡合理，存在著不同程度的鋪張浪費(fèi)和資產(chǎn)流失現(xiàn)象，高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，財(cái)務(wù)狀況惡化。我國(guó)高校的科研經(jīng)費(fèi)投入在高校經(jīng)費(fèi)中最多，但是高校科研成果產(chǎn)量卻呈現(xiàn)遞減態(tài)勢(shì)。以剛剛公布的2012年國(guó)家科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)為例，三大獎(jiǎng)項(xiàng)共授予337項(xiàng)（人），與2011年相比數(shù)量減少25%，高校作為第一完成人的獎(jiǎng)項(xiàng)僅為24項(xiàng)，比同期下降18.45%。

綜上所述，高校經(jīng)費(fèi)使用過程中的舞弊行為和高校經(jīng)費(fèi)增投不增產(chǎn)已經(jīng)成為我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)管理中存在的兩大主要問題。而解決這兩大問題首要環(huán)節(jié)都要以如何合理考核高校經(jīng)費(fèi)使用效益為前提。因此，如何提升高校經(jīng)費(fèi)使用效益和透明度，如何細(xì)化指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)使用情況考核，優(yōu)化高校經(jīng)費(fèi)資源配置，提升高?？蒲谐晒a(chǎn)出，已成為一個(gè)亟待解決問題。

三、構(gòu)建我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)使用效益評(píng)價(jià)體系

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇與建立

1.主要評(píng)價(jià)指標(biāo)建立

根據(jù)美國(guó)政府經(jīng)費(fèi)投入評(píng)價(jià)指標(biāo)和我國(guó)高等教育教學(xué)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)［5］，本文將對(duì)高校經(jīng)費(fèi)使用產(chǎn)出成果細(xì)分為人才培養(yǎng)、科研項(xiàng)目、基礎(chǔ)資源配置、學(xué)生活動(dòng)、師資建設(shè)、社會(huì)服務(wù)、聲譽(yù)及影響力7個(gè)維度，定義了44個(gè)細(xì)小產(chǎn)出變量；從微觀角度，將高校經(jīng)費(fèi)的年度開支劃分為變動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出和固定經(jīng)費(fèi)支出兩部分，定義了39個(gè)細(xì)小投入變量，分別與產(chǎn)出變量對(duì)應(yīng)。旨在從宏觀、微觀兩個(gè)維度，橫向、縱向兩個(gè)方面，對(duì)不同高校同一年度和同一高校不同年度間經(jīng)費(fèi)使用效益進(jìn)行對(duì)比。具體如表1所示。

2.輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建立

因?yàn)楦咝o論是在硬件設(shè)施、軟件設(shè)施、社會(huì)關(guān)系以及人員構(gòu)成方面，都具有得天獨(dú)厚的科研優(yōu)勢(shì)，因此，我國(guó)高校在國(guó)家科研中的作用及地位也日益提高。另根據(jù)調(diào)研及問卷調(diào)查結(jié)果顯示，在高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出中，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是目前高校所占支出比例較大、較為敏感且備受社會(huì)關(guān)注的項(xiàng)目。但是由于高校非盈利性質(zhì)的特殊身份，其科研透明度和監(jiān)管力度較為薄弱，所以，對(duì)于高?？蒲许?xiàng)目收支，在主要評(píng)價(jià)系統(tǒng)之上，還需要建立一個(gè)輔助評(píng)價(jià)體系，用來評(píng)價(jià)其投入產(chǎn)出效率。具體參照指標(biāo)如下：

（1）成本節(jié)約率＝（預(yù)計(jì)申報(bào)金額－實(shí)際科研總成本）／預(yù)計(jì)申報(bào)金額［6］

（2）經(jīng)費(fèi)使用率＝實(shí)際科研總成本／預(yù)計(jì)申報(bào)金額

（3）成果成本率＝科研成果總量／實(shí)際科研總成本

（4）課題完成率＝已完成科研量／預(yù)計(jì)總科研量

（5）科研成果效益比＝科研成果社會(huì)總效益／實(shí)際科研總成本

（6）科研成果轉(zhuǎn)換比率＝被企業(yè)借鑒成果數(shù)量／科研成果總量［7］

表1 高校經(jīng)費(fèi)使用效益評(píng)價(jià)體系

（二）體系指標(biāo)計(jì)算與評(píng)價(jià)

1.經(jīng)費(fèi)明細(xì)開支效益的計(jì)算與評(píng)價(jià)

（1）經(jīng)費(fèi)明細(xì)開支效益的計(jì)算

借助于本系統(tǒng)的單位指數(shù)Vij，將待評(píng)估學(xué)校a和b的各項(xiàng)指標(biāo)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)Xij分別除以其對(duì)應(yīng)的Yij，得到Vij（Vij＝ Xij／Yij），便可以逐一對(duì)經(jīng)費(fèi)使用各個(gè)明細(xì)的使用效益進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)。此外，此評(píng)價(jià)指標(biāo)還可以用于不同學(xué)校之間各個(gè)經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)之間效益對(duì)比。計(jì)算得到的Vij越小，說明其明細(xì)經(jīng)費(fèi)使用效率越高。

（2）經(jīng)費(fèi)明細(xì)開支效益的評(píng)價(jià)

基于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出在高校經(jīng)費(fèi)總量中所占的比例逐年增加以及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)舞弊行為不斷發(fā)生，對(duì)于高校單個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的考核，本文又引入成本節(jié)約率、經(jīng)費(fèi)使用率、成果成本率、課題完成率、科研成果效益比和科研成果轉(zhuǎn)換比率六個(gè)指標(biāo)作為補(bǔ)充，針對(duì)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行效益評(píng)價(jià)。除經(jīng)費(fèi)使用率指標(biāo)與經(jīng)費(fèi)使用效益成反比例關(guān)系以外，其他五項(xiàng)指標(biāo)均與經(jīng)費(fèi)使用效益成正比例關(guān)系。

2.經(jīng)費(fèi)總體使用效益的計(jì)算與評(píng)價(jià)

（1）橫向?qū)Ρ仍u(píng)價(jià)

將進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)的a、b兩所學(xué)校中的一所b選定為參照物，其各項(xiàng)指標(biāo)即成為參考指標(biāo)，先分別計(jì)算a、b各自的Vij，即分別得到Vija和Vijb，再將Vija與Vijb相除，即得到對(duì)比參數(shù) M（Vija／Vijb），然后按照Pi分別加權(quán)匯總后得到∑M×Pi。若∑M×Pi＞1，表明a的經(jīng)費(fèi)使用效益總體優(yōu)于b。若∑M×Pi＜1，a的經(jīng)費(fèi)使用效益總體低于b。若∑M×Pi＝1，表明a的經(jīng)費(fèi)使用效益總體與b相當(dāng)。

（2）縱向?qū)Ρ仍u(píng)價(jià)

若選取待評(píng)估學(xué)校第n年和第n－1年的數(shù)據(jù)，將其第n年各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)作為參照指標(biāo)，分別計(jì)算其Vij（n）與Vij（n－1），再將Vij（n）與Vij（n－1）相除，即得到對(duì)比參數(shù) M（Vij（n）／Vij（n－1）），然后按照 Pi分別加權(quán)匯總后得到∑M×Pi。若∑M×Pi＞1，表明第n年的經(jīng)費(fèi)使用效益總體優(yōu)于前一年。若∑M×Pi＜1，表明第n年的經(jīng)費(fèi)使用效益總體比前一年有所降低。若∑M×Pi＝1，則表明第n年的經(jīng)費(fèi)使用效益總體與前一年相當(dāng)。

不同于以往學(xué)者的EVA法對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，本評(píng)價(jià)體系將高校經(jīng)費(fèi)分為變動(dòng)支出和固定支出兩部分，將影響變動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出的產(chǎn)出指標(biāo)與變動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出對(duì)應(yīng)，將高校社會(huì)聲譽(yù)及影響力這一無形產(chǎn)出與高校固定經(jīng)費(fèi)支出相匹配，分別建立評(píng)價(jià)細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，進(jìn)而綜合評(píng)價(jià)高校經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)及相關(guān)產(chǎn)出。這樣不但可以對(duì)待評(píng)估學(xué)校的明細(xì)經(jīng)費(fèi)使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，還可以通過加權(quán)對(duì)其進(jìn)行總體經(jīng)費(fèi)使用效益評(píng)價(jià)。

［1］王興杰.高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理困局及出路［J］.中國(guó)高等教育，2013（11）：19－22.

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