摘 "要：增值稅的轉(zhuǎn)型在很大程度上加快了我國企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變進(jìn)程，極大的影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)，本文基于增值稅轉(zhuǎn)型的當(dāng)前狀況，指出在企業(yè)發(fā)展中增值稅的影響和作用，并以此提出了相關(guān)合理化的策略。

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型 "影響 "對策 "增值稅

在我國對生產(chǎn)型增值稅進(jìn)行相關(guān)改制改制后，固定資產(chǎn)價(jià)值的外購成為了稅基的最為主要的內(nèi)容，這部分的價(jià)值顯現(xiàn)致使征稅的重復(fù)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。并且在極大的程度上，嚴(yán)重的阻礙并抑制了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，對企業(yè)發(fā)展具有一定的負(fù)面效應(yīng)。而且，在經(jīng)濟(jì)全球化、市場一體化、國際國內(nèi)市場競爭激烈程度不斷加劇以及金融危機(jī)席卷全球的背景下，現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅相關(guān)制度已經(jīng)無法滿足、適應(yīng)現(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展了，也不能有效的對中國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到良性的作用，且極大的脫離了國際稅制體系，基于此，我國進(jìn)行了增值稅的轉(zhuǎn)型調(diào)整。

一、增值稅轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀分析

面對日益激烈的競爭，我國企業(yè)面臨著重大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，而傳統(tǒng)的增值稅存在一定的弊病，這對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)的成長具有極大的制約作用。因此，為了促使企業(yè)平穩(wěn)而可持續(xù)的發(fā)展，我國開始對增值稅加以改革并促成其轉(zhuǎn)型。增值稅的轉(zhuǎn)型是指將其從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型，增值稅是指以金額性的方式對我國境內(nèi)進(jìn)行加工、修理裝配相關(guān)勞務(wù)或者貨物銷售，以及國際貿(mào)易中貨物的稅款等進(jìn)行計(jì)算，同時(shí)進(jìn)行稅款抵扣制的執(zhí)行而實(shí)現(xiàn)的一種流轉(zhuǎn)稅，分為收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅和生產(chǎn)型增值稅等類型[1]。這是一種流轉(zhuǎn)方式的稅，在市場經(jīng)濟(jì)全球一體化的推動(dòng)下，以生產(chǎn)型的增值稅自身所固有的諸多缺陷而實(shí)現(xiàn)的一種新的稅制形式，促使我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)與世界經(jīng)濟(jì)的接軌。基于傳統(tǒng)增值稅日益暴露出來的顯性缺陷，我國對增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)新進(jìn)行變革，其本質(zhì)上是擴(kuò)大抵扣的范圍，并允許對外購固定資產(chǎn)涵蓋的進(jìn)項(xiàng)稅等內(nèi)容進(jìn)行抵扣的重大調(diào)整，開啟了增值稅劃時(shí)代的改革步驟。增值稅的轉(zhuǎn)型是我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化為消費(fèi)型增值稅，也稱作為增值稅改革或者增值稅的轉(zhuǎn)型改革。其主要表現(xiàn)為，不斷對增值稅稅基進(jìn)行縮減，核心為下放企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的權(quán)力，運(yùn)用銷稅金中對稅金進(jìn)行抵扣的方式，以消費(fèi)型增值稅的手段，短期上刺激為企業(yè)積極有效的增加投資，長期對投資與消費(fèi)進(jìn)行拉動(dòng)，擴(kuò)大內(nèi)需，從而積極的適應(yīng)和配合我國快速的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型進(jìn)程。這樣不僅可以進(jìn)一步促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，還可以更好地調(diào)整產(chǎn)業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定性增長。

當(dāng)前增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)展順利，在增值稅轉(zhuǎn)型的推動(dòng)下，我國企業(yè)得到了長足性的發(fā)展，我國進(jìn)出口業(yè)務(wù)得到了有效健康的發(fā)展，極大的增強(qiáng)了我國產(chǎn)品國家的購買和競爭力。我國出口退稅政策的本質(zhì)是將退稅范圍擴(kuò)展到了未生產(chǎn)出口產(chǎn)品，而在購進(jìn)環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍中，通過由生產(chǎn)向消費(fèi)增值稅的轉(zhuǎn)變，以抵扣固定資產(chǎn)部分的計(jì)算方式，實(shí)現(xiàn)徹底的退稅;內(nèi)在的價(jià)值降低，對產(chǎn)品的價(jià)格有效的反應(yīng)，對競爭力極大的提升，該稅種的轉(zhuǎn)型使我國的投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了有效調(diào)整。而且，增值稅使我國避免了傳統(tǒng)重復(fù)征稅的弊端，使我國的稅務(wù)制度得到了進(jìn)一步的優(yōu)化，這就在很大程度上加強(qiáng)了企業(yè)的競爭能力、延長了企業(yè)的生命周期。增值稅的轉(zhuǎn)型是我國國家調(diào)控得以充分發(fā)揮的重大體現(xiàn)，是我國稅務(wù)制度改革的重要內(nèi)容，為我國稅收體制的發(fā)展與重塑提供了經(jīng)驗(yàn)與啟示性建議。

二、增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生的影響

（一）刺激投資，提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)度與可靠性

隨著我國稅收制度與財(cái)務(wù)制度的不斷深入推進(jìn)，我國稅收制度日益呈現(xiàn)出與我國企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度相剝離的狀態(tài)，從而分化出稅務(wù)會(huì)計(jì)這一會(huì)計(jì)系統(tǒng)分支，以此給稅務(wù)部門提供一定的信息，同時(shí)，有效地協(xié)調(diào)了應(yīng)稅收益與會(huì)計(jì)收益之間的差異，促使增值稅在企業(yè)財(cái)務(wù)中發(fā)揮直接性的積極的良性影響。

以增值稅的轉(zhuǎn)型為基礎(chǔ)，從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的過渡過程中，促使企業(yè)在注重產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢的同時(shí)，考慮其他的競爭因素，使企業(yè)結(jié)構(gòu)得到了進(jìn)一步的調(diào)整。增值稅的改革，給企業(yè)發(fā)展帶來了一定的機(jī)遇，給企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)化提供了動(dòng)力，指引企業(yè)從集約型向投資消費(fèi)型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，成本及產(chǎn)品不再是企業(yè)競爭的唯一優(yōu)勢，企業(yè)核心競爭力的思想被打破，換來的是對競爭優(yōu)勢的動(dòng)態(tài)性認(rèn)識(shí)，使企業(yè)不斷變革其競爭力，認(rèn)識(shí)到持續(xù)競爭優(yōu)勢的存在，不斷創(chuàng)新發(fā)展，提高自己能力之上的動(dòng)態(tài)能力，獲得長足性發(fā)展的動(dòng)力源，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的變革，保證了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)的過程，企業(yè)是在與其他經(jīng)濟(jì)主體的相互聯(lián)系下，得到進(jìn)一步壯大，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性是企業(yè)誠信經(jīng)營，取得長足性發(fā)展的必要條件。增值稅的轉(zhuǎn)型刺激了企業(yè)固定資產(chǎn)的投資力度，企業(yè)規(guī)模發(fā)展得到了有效的推進(jìn)消費(fèi)型增值。但是會(huì)使企業(yè)的損益波動(dòng)很大，這是因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)的償債能力及運(yùn)營能力受到了固定資產(chǎn)投資的影響，使得企業(yè)投資成本制約固定資產(chǎn)決策，增值稅對投資收益本身沒有整體性的決定作用，只是決定企業(yè)投資成本的因素之一。然而，這種對投資成本的決定性作用，將在很大程度上刺激市場的活力，加快企業(yè)規(guī)?；a(chǎn)的步伐。而且，企業(yè)為了獲得有效的投資，就會(huì)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息披露的關(guān)注，促進(jìn)了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。

（二）提高了企業(yè)的盈利能力

增值稅的轉(zhuǎn)型不會(huì)對企業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)生任何影響，但卻會(huì)影響到企業(yè)的凈利潤，使得凈利潤得到增加，這在一定程度上來說就增加了企業(yè)回報(bào)率，從而使企業(yè)的盈利能力得到了提升，另外，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額也無法抵扣，這就使其變成了企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，這就降低了企業(yè)的流動(dòng)比率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率作為企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)，固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率與企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營效果成正相關(guān)，這就在稅收轉(zhuǎn)型之后，企業(yè)的固定資產(chǎn)大大地減少，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的加大。

（三）激發(fā)企業(yè)分配活動(dòng)的活力

企業(yè)的投資在增值稅轉(zhuǎn)型之后將會(huì)大大地增加，這不僅提高了企業(yè)的利潤和收入，而且通過這個(gè)運(yùn)作，企業(yè)將不斷減少自身的積累，進(jìn)而影響到企業(yè)的分配活動(dòng)。盡管企業(yè)納稅將會(huì)在增值稅的轉(zhuǎn)型減少，但相應(yīng)的會(huì)提高企業(yè)的投資的效率，這樣一來，企業(yè)資金的開源與節(jié)流就會(huì)相互抵消。雖然，企業(yè)分配不會(huì)受到增值稅的轉(zhuǎn)型而增加，但是將會(huì)促進(jìn)企業(yè)分配活動(dòng)的動(dòng)態(tài)性發(fā)展。

（四）促進(jìn)企業(yè)的籌資

增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的籌資活動(dòng)必然帶來一定的影響，表現(xiàn)在企業(yè)的投資規(guī)模將會(huì)得到擴(kuò)大，常常會(huì)對企業(yè)活動(dòng)的開展產(chǎn)生一定的刺激性作用，因?yàn)椋趥鹘y(tǒng)模式下，企業(yè)設(shè)備投資只能通過內(nèi)部融資和企業(yè)進(jìn)本積累來進(jìn)行，或者是運(yùn)用一定的資本市場，如利用債券、股票以及貸款等方式，利用外部籌資來進(jìn)行籌集，之后在進(jìn)行相關(guān)設(shè)備的投資，并且提供一定滿足性條件。因此，增值稅的轉(zhuǎn)型對企業(yè)籌資具有一定的影響。

三、基于增值稅轉(zhuǎn)型后優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)的對策

（一）企業(yè)加快投資運(yùn)營并建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)誠信機(jī)制

企業(yè)應(yīng)抓住增值稅轉(zhuǎn)型的機(jī)會(huì)，加快投資運(yùn)營，通過投資行為擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，引入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)誠信機(jī)制，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性，使企業(yè)形成口碑效應(yīng)，提高企業(yè)的誠信度，從而進(jìn)行有效投資，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，形成產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)，提高企業(yè)的綜合競爭能力與生存能力。

（二）從企業(yè)盈利能力提高的層面，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式

增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)的盈利能力得到了一定的提高，企業(yè)的盈利能力得到了一定的提高，這不僅使企業(yè)財(cái)務(wù)方面得到了改善，也促使企業(yè)的營銷渠道得到了拓展，同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的競爭能力?；诖?，應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，引入“誠信機(jī)制”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的正常健康運(yùn)營。

（三）合理進(jìn)行企業(yè)的分配活動(dòng)，全面激發(fā)企業(yè)活力

針對增值稅影響企業(yè)分配活動(dòng)，導(dǎo)致缺乏活力的現(xiàn)象，企業(yè)可以針對這種現(xiàn)象做出均衡的分配活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)資源結(jié)構(gòu)的合理化配置，細(xì)化產(chǎn)業(yè)分工，不斷提升企業(yè)的產(chǎn)品競爭力。在消費(fèi)型增值稅的制度下，重復(fù)征稅的現(xiàn)象被屏蔽，在很大程度上減輕了企業(yè)的稅收債務(wù)負(fù)擔(dān)，對技術(shù)的改造及新技術(shù)的應(yīng)用具有一定的推動(dòng)型作用，給企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)提供了政策支持。

（四）以增值稅轉(zhuǎn)型為契機(jī)促進(jìn)企業(yè)的籌資活動(dòng)

在我國，目前重復(fù)征稅的現(xiàn)象比較容易出現(xiàn)，這是因?yàn)樵鲋刀惖恼魇辗懂犨€不包括營業(yè)稅。因此，企業(yè)應(yīng)通過爭取相關(guān)的政策優(yōu)惠等方式減輕增值稅，同時(shí)通過企業(yè)對各種資源的優(yōu)化整合，以增值稅的改革轉(zhuǎn)型為契機(jī)，合理資源配置，以此企業(yè)進(jìn)行各方面的融資渠道進(jìn)行投資，真正得到增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣相關(guān)的政策優(yōu)惠。

結(jié)語：

增值稅轉(zhuǎn)型給企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的促進(jìn)性作用，但是增值稅的轉(zhuǎn)型與發(fā)展是一個(gè)動(dòng)態(tài)性的系統(tǒng)工程，需要相關(guān)部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求及具體情況進(jìn)行不斷的調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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