摘要：文章探討在“課題制”科研經(jīng)費(fèi)管理模式下科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，主要有科研人員費(fèi)計(jì)算、間接費(fèi)用的計(jì)提、科研人員與其他部門(mén)溝通以及科研制度相互矛盾。并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決措施，包括完善科研人員考核機(jī)制，加強(qiáng)明細(xì)核算，暢通溝通渠道與制度完善。以期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理提供一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；課題制；直接費(fèi)用；間接費(fèi)用

自2005年國(guó)務(wù)院頒布《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》以來(lái)，國(guó)家科學(xué)技術(shù)取得長(zhǎng)足發(fā)展，科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。經(jīng)過(guò)10年發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)投入逐年加大，同時(shí)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)支出管理要求相應(yīng)提升，本文在現(xiàn)今科研經(jīng)費(fèi)管理不完善的情況下，根據(jù)2012年10月，中國(guó)財(cái)政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》，并結(jié)合某高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，研究我國(guó)目前高校科研經(jīng)費(fèi)“課題制”管理模式下，科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)對(duì)策，以期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理提供一定的借鑒意義。

一、某高?？蒲许?xiàng)目概況分析

1. 課題數(shù)量變動(dòng)情況分析

具體情況見(jiàn)表1與圖1。

從表1可以看出，該高校課題數(shù)逐年增加，課題結(jié)題數(shù)亦逐年增加，但增加數(shù)量低于新增課題數(shù)。上表課題數(shù)已經(jīng)剔除課題經(jīng)費(fèi)低于2000元的項(xiàng)目，該課題占期末課題數(shù)的比例亦無(wú)明顯的變化趨勢(shì)。圖1顯示了新增課題與結(jié)題課題變動(dòng)趨勢(shì)。

2. 經(jīng)費(fèi)收入支出統(tǒng)計(jì)

據(jù)表2，2011年至2014年科研經(jīng)費(fèi)撥入款項(xiàng)逐年增加，同時(shí)，支出相應(yīng)增加，但隨著未結(jié)題數(shù)增加，期末結(jié)余未使用的資金同時(shí)增加。

從表3可見(jiàn)，根據(jù)《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理規(guī)定》，科研經(jīng)費(fèi)支出區(qū)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。其中，直接費(fèi)用，包括人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)及其他研究經(jīng)費(fèi)等。其中，人員費(fèi)是指課題組成員的工資性費(fèi)用。課題組成員所在單位有事業(yè)費(fèi)撥款的，由所在單位按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從事業(yè)費(fèi)中及時(shí)足額支付給課題組成員，并按規(guī)定在課題預(yù)算的相關(guān)科目中列示，不得在國(guó)家資助的課題專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中重復(fù)列支。”其中，人員費(fèi)在財(cái)務(wù)核算中難以進(jìn)行區(qū)分和核算。從表3可見(jiàn)，該高校2011年至2014年未對(duì)科研人員人員費(fèi)進(jìn)行核算，4年數(shù)據(jù)均顯示為0。

該規(guī)定還對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的間接費(fèi)用做出規(guī)定，間接費(fèi)用包括為實(shí)施課題而發(fā)生的難以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用。一般包括：支付依托單位課題服務(wù)的人員費(fèi)用和其他行政管理支出、現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等?！庇捎趯?shí)務(wù)中對(duì)間接費(fèi)用具體項(xiàng)目難以進(jìn)行區(qū)分，通常采取在總撥入經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上按一定比例計(jì)提，該高校計(jì)提比例保持在20%左右。核算過(guò)程中通常直接接入“科研經(jīng)費(fèi)支出——間接費(fèi)用”，未進(jìn)行明細(xì)核算。

二、“課題制”科研經(jīng)費(fèi)管理模式存在的問(wèn)題

通過(guò)上述分析，在“課題制”科研經(jīng)費(fèi)管理模式下，實(shí)務(wù)操作中主要存在如下問(wèn)題。

1. 績(jī)效工資改革下直接費(fèi)用中人員費(fèi)用難以進(jìn)行核算

直接費(fèi)用中的人員費(fèi)是指課題組成員的工資性費(fèi)用。課題組成員所在單位有事業(yè)費(fèi)撥款的，由所在單位按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從事業(yè)費(fèi)中及時(shí)足額支付給課題組成員，并按規(guī)定在課題預(yù)算的相關(guān)科目中列示，不得在國(guó)家資助的課題專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中重復(fù)列支。”近年來(lái)，事業(yè)單位工資改革，大部分事業(yè)單位實(shí)行績(jī)效工資制，也就是人事部門(mén)、財(cái)政部門(mén)核定單位的績(jī)效工資總額，由各單位根據(jù)員工的考核情況發(fā)放績(jī)效工資。而科研課題的成果是與績(jī)效工資掛鉤的，也就是說(shuō)科研獎(jiǎng)勵(lì)是納入績(jī)效工資范疇的，當(dāng)某單位實(shí)際發(fā)放的績(jī)效工資已達(dá)到核定的績(jī)效總額上限時(shí)，如果增加了科研人員的科研獎(jiǎng)勵(lì)，勢(shì)必會(huì)減少其他人員的績(jī)效工資。事實(shí)上，科研人員做研究，離不開(kāi)其他人員的配套工作，由于績(jī)效工資總量的控制，導(dǎo)致其他人員增加了工作量，績(jī)效工資卻減少，這是非常不合理的。

2. 實(shí)務(wù)中間接費(fèi)用難以進(jìn)行明細(xì)核算

“間接費(fèi)用是指為實(shí)施課題而發(fā)生的難以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用。在實(shí)務(wù)核算中主要存在如下問(wèn)題。首先，在實(shí)際工作當(dāng)中，這項(xiàng)間接費(fèi)用難以核算。例如依托單位提供的行政服務(wù)就難以定量。其次，由于縱向課題費(fèi)屬于財(cái)政撥款性質(zhì)，而我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)政撥款都是通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)進(jìn)行的，一般來(lái)說(shuō)不允許把財(cái)政資金從零余額賬戶(hù)上轉(zhuǎn)到本單位的其他賬戶(hù)上。同時(shí)，課題經(jīng)費(fèi)屬于專(zhuān)項(xiàng)資金，根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理規(guī)定，專(zhuān)項(xiàng)資金必需專(zhuān)款專(zhuān)用，這就導(dǎo)致依托單位無(wú)法動(dòng)用這部分間接費(fèi)用。

3. 科研課題使用混亂，財(cái)務(wù)人員與科研人員溝通不暢

課題費(fèi)報(bào)賬難的問(wèn)題由來(lái)已久，不少課題負(fù)責(zé)人抱怨，報(bào)賬比做課題還難。主要是因?yàn)檎n題負(fù)責(zé)人對(duì)課題的財(cái)務(wù)管理工作不理解。不少課題負(fù)責(zé)人認(rèn)為課題是自己爭(zhēng)取來(lái)的，想怎么花錢(qián)就怎么花錢(qián)，報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)也五花八門(mén)。對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，面對(duì)這些票據(jù)十分頭痛，例如課題組的報(bào)賬人員會(huì)拿一大堆路橋費(fèi)或汽車(chē)票來(lái)報(bào)賬，說(shuō)是調(diào)研經(jīng)費(fèi)，出于謹(jǐn)慎性考慮，財(cái)務(wù)人員會(huì)對(duì)這些票據(jù)進(jìn)行再三辨別，但唯一能做到的就是讓報(bào)賬人員提供票據(jù)發(fā)生的人員、事由等，卻很難辨別業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和合理性，而且課題的報(bào)賬人員總會(huì)有各式各樣的理由，甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)人員在刁難他們。

4. 相關(guān)制度的銜接問(wèn)題

一個(gè)課題基本上都涉及多個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)，包括業(yè)務(wù)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等等，而這些部門(mén)出臺(tái)的相關(guān)制度，往往會(huì)出現(xiàn)矛盾。例如根據(jù)《國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法 》（財(cái)教〔2002〕65號(hào) ）的第十四條“結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，仍用于項(xiàng)目依托單位的自然科學(xué)基礎(chǔ)研究或部分應(yīng)用研究工作?！痹趯?shí)際工作中，各個(gè)地方的財(cái)政部門(mén)對(duì)結(jié)余資金的處理方式有所不同，有的統(tǒng)籌用于編制以后年度部門(mén)預(yù)算，按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，用于本部門(mén)相關(guān)支出；有的直接收歸財(cái)政總預(yù)算。這就造成名義上有結(jié)余，但事實(shí)上無(wú)錢(qián)可報(bào)賬。

三、“課題制”科研經(jīng)費(fèi)管理模式存在的問(wèn)題的對(duì)策

1. 完善科研人員績(jī)效考核，準(zhǔn)確核算人員費(fèi)

在一個(gè)年度中，課題的申請(qǐng)成功與否及課題的數(shù)量（特別是橫向課題）是難以確定的，該部分的績(jī)效工資也難以確定，而單位的績(jī)效工資總額一般是一年核定一次，核定后，原則上不能更改，這就很可能會(huì)造成多勞未必多得的窘境?？蓪⒃摬糠止ぷ骷{入績(jī)效考核，發(fā)放績(jī)效工資，但不占單位績(jī)效總量的指標(biāo)。

2. 核定比例提取間接費(fèi)用，完善間接費(fèi)用核算

在間接費(fèi)用難以準(zhǔn)確核算的情況下，項(xiàng)目資金撥付單位可按一定比例核定間接費(fèi)用率，并將該部分間接費(fèi)用撥付給課題依托單位的銀行基本戶(hù)，用于補(bǔ)充依托單位的間接費(fèi)用，而直接費(fèi)用則依然通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付，專(zhuān)款專(zhuān)用，用于課題研究。

3. 加強(qiáng)溝通，解決溝通不暢問(wèn)題，同時(shí)完善資助方式

一方面，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與課題組的溝通，向他們解釋各項(xiàng)政策法規(guī)，督促他們做實(shí)預(yù)算，報(bào)賬時(shí)按預(yù)算執(zhí)行。另一方面，課題的資助方式應(yīng)更加多樣化，目前我國(guó)課題的資助方式分為成本補(bǔ)償式和定額補(bǔ)助式。成本補(bǔ)償式是指對(duì)受資助課題的成本費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)馁Y助方式，最高為全額。由歸口部門(mén)會(huì)同財(cái)政部門(mén)對(duì)此類(lèi)課題預(yù)算建議書(shū)進(jìn)行審查并批復(fù)，課題支出必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。 定額補(bǔ)助式是指對(duì)受資助課題提供固定數(shù)額經(jīng)費(fèi)的資助方式，資助額度依據(jù)評(píng)議專(zhuān)家的意見(jiàn)和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策并按照規(guī)定的程序?qū)徍撕蟠_定，資助額度一經(jīng)確定，不能調(diào)整。除此之外，建議試行購(gòu)買(mǎi)制。即課題招標(biāo)單位發(fā)布課題及相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)金額（同種類(lèi)型的課題經(jīng)費(fèi)比定額補(bǔ)助式偏高），并提出一定的要求、標(biāo)準(zhǔn)，各課題組根據(jù)自身的實(shí)力進(jìn)行課題研究，所有經(jīng)費(fèi)由課題組自行墊付，課題成果被課題招標(biāo)單位采納后，課題招標(biāo)單位再支付課題經(jīng)費(fèi)給課題組。這種方式適用于經(jīng)費(fèi)總額不太大課題，由于是事后付款，一方面有利于各個(gè)課題組之間的競(jìng)爭(zhēng)，容易出精品；另一方面也大大減少了課題組和課題依托單位的報(bào)銷(xiāo)工作量。

4. 制度同步，解決制度矛盾帶來(lái)的混亂

各個(gè)部門(mén)出臺(tái)的制度應(yīng)相互協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題有多種解釋的情況。同時(shí)盡可能的做到分類(lèi)口徑統(tǒng)一，不但能簡(jiǎn)化工作量，而且有利于進(jìn)行各種橫向?qū)Ρ取?/p>

本文根據(jù)該高?？蒲薪?jīng)費(fèi)實(shí)際情況，闡釋了“課題制”科研經(jīng)費(fèi)管理模式下，現(xiàn)階段科研課題管理中存在的問(wèn)題，主要有人員費(fèi)、間接費(fèi)等難以核算，科研人員與其他部門(mén)人員溝通不暢問(wèn)題和目前制度矛盾問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。需要完善科研人員的績(jī)效考核，實(shí)務(wù)中加強(qiáng)間接費(fèi)用明細(xì)核算，暢通溝通渠道以及完善制度建設(shè)等。

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（作者單位：中共廣東省委黨校；廣東行政學(xué)院）