摘要：隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始使用ERP管理系統(tǒng)，以求提高經(jīng)營管理效率和效益，是企業(yè)實現(xiàn)信息化和系統(tǒng)化的重要方式。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是資金資產(chǎn)安全完整的保障，是財務(wù)信息有效可靠的基礎(chǔ)。因此，改革和完善ERP環(huán)境下企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，有利于完善企業(yè)的財務(wù)管理，有助于提高企業(yè)的競爭力，是企業(yè)走向規(guī)范化和國際化的有效途徑。文章從ERP財務(wù)管理的特點出發(fā)，深入分析ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施，為加強企業(yè)ERP財務(wù)管理的內(nèi)部控制提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：ERP；財務(wù)內(nèi)部控制；改革和完善

ERP，即企業(yè)資源計劃，是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)管理層和員工提供多元信息的管理平臺。財務(wù)管理是ERP不可或缺的模塊，內(nèi)部控制是財務(wù)管理的基礎(chǔ)構(gòu)成，因此，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)資源計劃的重要組成部分，對ERP環(huán)境下企業(yè)的經(jīng)營管理有著至關(guān)重要的作用。然而，ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)并不是一帆風(fēng)順，目前還存在諸多問題，這在一定程度上影響了企業(yè)ERP財務(wù)管理的發(fā)展。為了實時控制企業(yè)的經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)信息的整合性和系統(tǒng)性，必須改革和完善ERP環(huán)境下企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，保障資金的安全完整和信息的真實可靠，為ERP環(huán)境下企業(yè)的長遠發(fā)展創(chuàng)造健康的財務(wù)環(huán)境。

一、ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題

（一）內(nèi)控制度有待完善

當前，我國企業(yè)普遍存在著內(nèi)控制度設(shè)計不科學(xué)的問題，內(nèi)控制度體系有待進一步完善。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理層的治理風(fēng)格、員工的綜合素質(zhì)、企業(yè)的內(nèi)部文化等構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，ERP管理系統(tǒng)的建立，使得企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境發(fā)生了一定的改變，為了適應(yīng)變化的內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)當進行相應(yīng)的調(diào)整，但部分企業(yè)由于無法意識到內(nèi)控環(huán)境的變化或者出于節(jié)約企業(yè)資源的目的，對內(nèi)控制度不進行調(diào)整或者選擇性地進行調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏針對性和可操作性，無法滿足ERP環(huán)境下企業(yè)的財務(wù)管理。同時，內(nèi)控制度應(yīng)當關(guān)注企業(yè)日常運營的過程控制和全面控制，但實際上，部分企業(yè)建立的內(nèi)控制度仍然傾向于事后控制和局部控制，使得內(nèi)控制度無法對企業(yè)的財務(wù)管理起到全面的、動態(tài)的指導(dǎo)和約束。內(nèi)控制度缺乏針對性、動態(tài)性和全面性，無法正確有效地引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的管理活動，對ERP環(huán)境下企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控產(chǎn)生一定的阻礙，內(nèi)控制度體系有待進一步完善。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

內(nèi)控制度設(shè)計不科學(xué)是企業(yè)內(nèi)控制度體系不完善的內(nèi)部原因，而內(nèi)部控制執(zhí)行不到位則是外部原因。首先，企業(yè)管理層對ERP財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度較低，缺乏開展內(nèi)控活動的意識和動力，人力、物力、財力投入較少，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理缺少管理層的支持而無法正常進行。其次，企業(yè)的內(nèi)控流程和方法制定不科學(xué)，形式不規(guī)范，執(zhí)行不嚴格，內(nèi)控活動缺失正確的引領(lǐng)，使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控?zé)o法執(zhí)行到位。最后，企業(yè)內(nèi)部存在著嚴重的“關(guān)系人”現(xiàn)象，這些“關(guān)系人”忽視企業(yè)的規(guī)章制度，有規(guī)不遵，有章不循，在開展財務(wù)內(nèi)部控制時，不嚴格遵循企業(yè)的內(nèi)控制度行事，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控?zé)o法達到既定的效果，ERP環(huán)境下企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度亟需提高。

（三）財務(wù)信息安全性較低

企業(yè)資源計劃管理系統(tǒng)是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上的管理平臺，ERP的虛擬化和快速化，在提高企業(yè)財務(wù)信息傳遞整合效率的同時，也給企業(yè)財務(wù)信息的管理帶來了挑戰(zhàn)。從軟件角度來看，ERP軟件開發(fā)公司關(guān)注于自身經(jīng)濟效益，只考慮了軟件的盜版問題，針對于財務(wù)數(shù)據(jù)安全性和保密性的功能不足，非法人員只需獲得軟件密碼和懂得ERP軟件操作，就能輕易進入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，隨意篡改財務(wù)數(shù)據(jù)。同時，企業(yè)對財務(wù)信息的保護只停留在管理系統(tǒng)的操作權(quán)限、殺毒軟件和防火墻的保護，除此之外沒有采取進一步的保護措施。從硬件角度來看，部分企業(yè)出于資金節(jié)約的目的，使用的電腦已經(jīng)長達十年甚至更久，無法滿足ERP軟件高效運作的設(shè)備要求，必要的定期清理也未能有效開展。ERP管理系統(tǒng)缺乏軟件和硬件的雙重有效保障，使得企業(yè)財務(wù)信息的安全存在較大隱患，嚴重影響ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險管理。

（四）監(jiān)督控制職能弱化

ERP系統(tǒng)覆蓋了企業(yè)采購、生產(chǎn)、營銷、人力、財務(wù)、投資等企業(yè)日常運營的各個方面，擴大了企業(yè)內(nèi)部控制的寬度和深度。ERP的實施使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不僅需要財務(wù)部門，還需要系統(tǒng)操作人員和硬件維修人員的參與。人員范圍的擴大致使企業(yè)不但要注意財會人員之間的內(nèi)部牽制，還要關(guān)注財會人員與操作人員、維修人員的相互制約。部分企業(yè)雖然分設(shè)財務(wù)部和審計部，但一般這兩個部門都是由總會計師管理負責(zé)，降低了企業(yè)監(jiān)督管理的獨立性。另外，ERP系統(tǒng)的建立使得企業(yè)財務(wù)信息不但存在于紙質(zhì)的憑證、賬簿上，更多存在于無紙化的ERP財務(wù)信息系統(tǒng)中，擴大了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的審計范圍，但事實上，部分企業(yè)的審計監(jiān)督仍停留在傳統(tǒng)的紙質(zhì)上，未深入到虛擬化的ERP財務(wù)信息。ERP管理系統(tǒng)的建立擴大了企業(yè)內(nèi)部控制的寬度和深度，延展了審計監(jiān)督的內(nèi)容，加大了內(nèi)部牽制和監(jiān)督控制的難度，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能弱化。

（五）傳統(tǒng)知識與信息管理沖突

企業(yè)資源計劃的建立不僅是系統(tǒng)化信息的整合，更是財務(wù)處理流程和方法的重大改革。錄入會計憑證時，只需輸入相應(yīng)的會計科目代碼和金額，ERP軟件就會自動生成會計憑證，財務(wù)工作從憑證到報表都將通過ERP軟件進行信息化，這在一定程度上減輕了成本攤銷、費用計算、折舊計提、存貨計價等繁雜業(yè)務(wù)處理，減少了財會人員的干預(yù)和錯誤。但ERP在提高工作效率的同時，也弱化了財會人員對會計科目、賬冊、報表的認識，降低了財會人員的傳統(tǒng)會計理論知識。另外，ERP軟件要求財會人員具備一定的計算機能力，但部分財會人員從事傳統(tǒng)的財務(wù)工作時間久遠，對計算機和ERP軟件操作不清楚，導(dǎo)致ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的開展存在一定難度。

二、完善ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）健全內(nèi)控制度體系，樹立制度引導(dǎo)約束

內(nèi)控制度是經(jīng)濟核算正確可靠的保證，是財務(wù)工作業(yè)務(wù)處理的指導(dǎo)，應(yīng)當健全企業(yè)內(nèi)控制度體系，樹立制度引導(dǎo)約束，為ERP環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提供制度保障。提高企業(yè)對內(nèi)控環(huán)境的認識，根據(jù)ERP對內(nèi)控環(huán)境的改變，相應(yīng)調(diào)整企業(yè)的內(nèi)控制度，增強ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控制度的針對性和可操作性。嚴格內(nèi)控制度流程，規(guī)范內(nèi)控制度格式，完善內(nèi)控制度內(nèi)容，保證內(nèi)控制度體系的科學(xué)性和合理性，將內(nèi)控制度的事后控制和局部控制，延伸至過程控制和全面控制，提高ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控體系的動態(tài)性和全面性。

（二）優(yōu)化內(nèi)控方法流程，提高內(nèi)控執(zhí)行力度

強力的執(zhí)行是內(nèi)控制度貫徹落實的前提，是內(nèi)控管理順利進行的基礎(chǔ)，必須優(yōu)化內(nèi)部控制方法和流程，提高內(nèi)控執(zhí)行力度，保證ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效開展。第一，提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度，增強全體職工對財務(wù)內(nèi)控的認識，培養(yǎng)企業(yè)開展內(nèi)控活動的意識，提高員工進行內(nèi)控管理的積極性。第二，科學(xué)制定內(nèi)控方法，規(guī)范財務(wù)內(nèi)控流程，嚴格要求財會人員采用科學(xué)規(guī)范的方法和流程。第三，嚴厲打擊員工的“有規(guī)不遵、有章不循”行為，提高內(nèi)控制度的權(quán)威性和約束性，貫徹落實企業(yè)的內(nèi)控制度，防止內(nèi)控制度的形式化。

（三）改善安全控制技術(shù)，保障企業(yè)財務(wù)信息

首先，企業(yè)應(yīng)當要求ERP軟件開發(fā)公司在模板軟件的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)，對軟件進行相應(yīng)的改動，增強軟件的安全性和保密性功能。其次，只安裝ERP系統(tǒng)正常運作的必要軟件，定期進行軟件維修和內(nèi)存清理，對ERP財務(wù)信息進行備份，改善安全控制技術(shù)，為ERP管理系統(tǒng)的運作營造一個健康的軟件環(huán)境。最后，配置先進設(shè)備，加強日常維護，定期維修清理，保證硬件設(shè)備處于安全的物理環(huán)境，為ERP軟件的運作創(chuàng)造一個安全的硬件條件。

（四）完善內(nèi)部牽制制度，強化監(jiān)督控制職能

監(jiān)督控制是財務(wù)信息真實可靠的保證，是資金資產(chǎn)透明高效的保障，應(yīng)當完善企業(yè)的內(nèi)部牽制，強化監(jiān)督控制職能，提高ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效性。建立崗位責(zé)任制，明確財會人員、操作人員、維修人員的權(quán)利與責(zé)任，完善內(nèi)部牽制制度，增強財會人員與操作人員、維修人員之間的監(jiān)督制約，防止合謀行為的發(fā)生。分別設(shè)置財務(wù)部和審計部的負責(zé)人崗位，增強內(nèi)部審計的獨立性，加強ERP系統(tǒng)財務(wù)信息的監(jiān)督審計，擴展內(nèi)控監(jiān)督的寬度和深度，強化政府審計和社會審計的外部審計功能，從內(nèi)外兩方面同時強化監(jiān)督職能。

（五）加強綜合知識培訓(xùn)，提升財會人員能力

財會人員是財務(wù)管理的軟件基礎(chǔ)，是會計業(yè)務(wù)的處理主體，必須加強財會人員的知識培訓(xùn)，提高財會人員的綜合能力，建立一支高素質(zhì)財會人才隊伍，完善ERP環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控。開展崗前培訓(xùn)活動，增強財會人員對崗位和業(yè)務(wù)的熟悉，定期舉行學(xué)習(xí)活動，擴展財會人員的知識面。開展ERP軟件操作的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強財會人員對會計科目代碼、賬冊內(nèi)容結(jié)構(gòu)、財務(wù)報表生成等信息化處理的認識，提高財會人員的信息技術(shù)能力。加大法律法規(guī)宣傳力度，培養(yǎng)財會人員法律意識，增強財會人員對違法后果的認識，提高財會人員的道德素養(yǎng)，防止違法亂紀行為的發(fā)生。

總之，隨著ERP管理系統(tǒng)的建立和發(fā)展，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題逐漸顯現(xiàn)，嚴重影響了企業(yè)財務(wù)信息的傳遞和整合。本文立足于ERP財務(wù)管理特點，從制度體系、執(zhí)行力度、風(fēng)險管理、監(jiān)督控制、人員能力五個方面，加強ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制，保障資金資產(chǎn)的安全完整和財務(wù)信息的真實可靠，為ERP環(huán)境下企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。限于作者理論和實務(wù)的局限，所探討的ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的改革和完善難免有所偏頗，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的企業(yè)有所幫助。

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（作者單位：吉林東北煤炭工業(yè)環(huán)保研究有限公司）