摘要：內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理體系的重要組成部分，內(nèi)部控制的目標是保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整、確保經(jīng)濟活動合法合規(guī)、提升會計信息質量、防范企業(yè)風險、促進企業(yè)資產(chǎn)使用效率。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)要應對多變的內(nèi)外部環(huán)境，順序市場競爭趨勢，提高競爭實力，必須加強內(nèi)部控制制度建設，有效提升企業(yè)效益，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。文章就企業(yè)加強內(nèi)部控制建設存在的問題進行了分析，并結合問題提出相應的措施和建議。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制建設；對策；建議

一、引言

內(nèi)部控制是由企業(yè)管理者和全體員工共同執(zhí)行和實施的對企業(yè)經(jīng)濟活動和財務活動進行管理和控制的系列手段和規(guī)范，是企業(yè)為了實現(xiàn)利潤目標、保證業(yè)務活動順利進行的內(nèi)部管理手段，保護資產(chǎn)安全完整，防范經(jīng)濟錯弊，促進財務和會計資料真實準確而制訂和執(zhí)行的政策和規(guī)定。良好的內(nèi)部控制建設能夠幫助企業(yè)各個職能部門之間相互配合、協(xié)調和制約，明確各個職能部門的工作職權和責任，各司其職，在自己的權限范圍內(nèi)準確進行業(yè)務處理，減少相互推諉和業(yè)務環(huán)節(jié)空白的情況。當業(yè)務流程不正常運轉時，內(nèi)部控制能夠及時進行干預，從而防止業(yè)務漏洞，提高業(yè)務處理效率。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，加強內(nèi)部控制建設，有助于確保企業(yè)提高經(jīng)營效率，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、當前我國企業(yè)內(nèi)部控制建設存在的問題

（一）企業(yè)財務人員素質有待提高

企業(yè)財務人員素質對于強化內(nèi)部控制建設非常重要。當前，部分企業(yè)財會人員綜合素質不高，在心理上、技能上和專業(yè)素養(yǎng)難以達到內(nèi)部控制要求。隨著企業(yè)迅速發(fā)展，財務會計部門規(guī)模擴大，財會人員素質還有待提高。部分會計核算人員并無會計從業(yè)資格證書，部分會計人員沒有相應的專業(yè)素養(yǎng)，在工作中難以進行專業(yè)判斷。部分財務人員職業(yè)理念相對落后，在自我提升方面較為依賴于企業(yè)或者主管部門組織的培訓和教育，缺乏自我提高、自我創(chuàng)新的意識，因此在工作中在微觀層面不具備對于工作的分析和研究，宏觀層面上也缺乏對于外部和宏觀環(huán)境的總體把握。部分財務人員職業(yè)素質不高，職業(yè)觀念淡薄，缺乏愛崗敬業(yè)的職業(yè)奉獻精神，部分財務人員為了順應領導意圖，甚至弄虛作假，導致財務會計數(shù)據(jù)失真，數(shù)據(jù)被歪曲，影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

部分企業(yè)內(nèi)部控制意識缺乏，特別是管理者，對內(nèi)部控制認識不足，認為內(nèi)部控制可有可無，部分管理者認為內(nèi)部控制對自己的權力制約和束縛，不重視內(nèi)部控制制度建設。部分企業(yè)管理者認為內(nèi)部控制只是企業(yè)各項規(guī)章制度的集合，部分企業(yè)將內(nèi)部控制與企業(yè)效益和發(fā)展相對立。部分企業(yè)在企業(yè)經(jīng)濟舞弊行為發(fā)生后才開始進行事后管理，想辦法加以阻止，消除影響。部分企業(yè)管理人員只關心企業(yè)經(jīng)濟效益，對內(nèi)部控制執(zhí)行效果并不關注，內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳。部分企業(yè)員工未認識到內(nèi)部控制的重要性，認為自己按部就班做好本職工作就行，內(nèi)部控制執(zhí)行不執(zhí)行無所謂，從而影響內(nèi)部控制效果。

（三）內(nèi)部控制體系不健全

內(nèi)部控制制度體系應隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷調整和修訂、完善，部分企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不健全，內(nèi)部控制體系缺乏系統(tǒng)性和科學性，對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化無法進行科學的預測。部分企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)容不合理，內(nèi)部控制不完善，僅分散在其他管理制度中。部分企業(yè)內(nèi)部控制制度有章不循，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，流于形式，失去相應的剛性。部分企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動不適應，業(yè)務流程和內(nèi)部控制措施難以起到事先控制和事中控制的作用，缺乏相應的評價監(jiān)督機制。當前我國企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制相應缺乏，雖然《審計法》對國有企業(yè)相關監(jiān)督機構有所要求，但是對于非國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作未作硬性要求。部分企業(yè)未建立有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查機制，內(nèi)部控制制度缺乏有效的評價，內(nèi)部控制效果缺乏有效的監(jiān)督檢查，內(nèi)部監(jiān)督缺乏獨立性和權威性。

三、企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的建議

（一）提高企業(yè)財會人員素質

應加強企業(yè)財務人員綜合素質，一方面提升財務人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，在進行財務會計核算時能夠正確處理，遇到復雜事項時能進行科學的判斷和準確處理。嚴格財務會計部門的人員聘用，對于沒有會計從業(yè)資格的人員禁止從事財務會計相關工作?？刹捎枚ㄆ谂嘤柕姆绞?，加強財務會計、內(nèi)部控制理論培訓，同時制訂相關的激勵措施，促進員工自學，對于取得專業(yè)技術資格和職稱的財會人員應進行獎勵。另一方面應加強財務人員的職業(yè)道德建設，要求財務人員客觀公正，不做假賬，保持獨立性，不為領導和公司謀私利，愛崗敬業(yè)，遵紀守法。財會人員的工作是內(nèi)部控制工作的基礎，因此，應強調財務人員的保密和自律，要求財會人員對委托人負責，樹立職業(yè)發(fā)展理念，建立財務人員職業(yè)道德評價體系，進行財務人員職業(yè)道德評價，促使財務人員綜合素質提升。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

應樹立內(nèi)部控制意識，企業(yè)管理者應有意識的增加內(nèi)部控制和財務會計知識，加強對內(nèi)部控制的認識，重視內(nèi)部控制建設。管理者應認識到內(nèi)部控制并非對自己權力的束縛，而是有助于進一步優(yōu)化企業(yè)業(yè)務流程和管理決策、提升管理效率、促進企業(yè)發(fā)展。企業(yè)應進一步完善內(nèi)部控制體系建設，豐富內(nèi)部控制制度內(nèi)容，建立互相制約和互相牽制的制度，明確企業(yè)內(nèi)各個崗位的權責，使得各項業(yè)務經(jīng)營和經(jīng)濟活動有章可循。應優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務流程，完善審批權限制度，建設符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理實際的內(nèi)部控制體系，并強化內(nèi)部控制的實施，使得內(nèi)部控制制度落到實處，確保內(nèi)部控制效果。會計部門應進行準確有效的核算，并對公司崗位和業(yè)務執(zhí)行情況進行定期和不定期的核查監(jiān)督。應幫助企業(yè)全體員工樹立內(nèi)部意識，使得員工認識到內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)所有崗位和業(yè)務流程，幫助員工自覺遵守內(nèi)部控制制度。

（三）健全內(nèi)部控制制度體系

應進一步內(nèi)部控制制度體系，建立包括事前控制、事中控制和事后控制的健全的內(nèi)部控制體系。事前控制體系指在進行企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務時，建立授權、審批為核心的批準環(huán)節(jié)，實施嚴格執(zhí)行，強化記錄和復核的執(zhí)行環(huán)節(jié)，強化事先的管理，應明確各項經(jīng)濟事項各個環(huán)節(jié)，不同崗位的職責范圍，防止所有環(huán)節(jié)由同一人進行，建立不同步驟之間由不同人員執(zhí)行，并相互制約的機制；事中控制是指在經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行過程中，強化不同崗位不同環(huán)節(jié)的監(jiān)督，保證各項經(jīng)濟業(yè)務有序進行，并確保內(nèi)部控制良好運行；事后控制主要是監(jiān)督評價為主，對各個部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況和業(yè)務進行情況進行評價，促進內(nèi)部控制完善更新，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。應建立風險防范機制，強化風險預測，建立風險管理系統(tǒng)，對于潛在風險加以分析和評估，并擬定相關的風險應對措施和策略。應強化內(nèi)部控制監(jiān)督機制，強化內(nèi)部審計工作。企業(yè)可以在內(nèi)部設置專門的內(nèi)部審計機構，由內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟業(yè)務和內(nèi)部控制效果進行定期的監(jiān)督，以消除問題和漏洞，改善管理，提高企業(yè)效益。應明確內(nèi)部審計工作的范圍和標準，提高內(nèi)部審計人員素質，加強內(nèi)部審計和外部審計的配合，強化內(nèi)部控制的監(jiān)督評價。

四、結論

內(nèi)部控制建設作為企業(yè)加強管理的重要組織部分，能夠有效強化企業(yè)管理效能，促進企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)價值最大化。當前，我國企業(yè)還存在著財務相關人員綜合素質有待提高、內(nèi)部控制環(huán)境不健全、內(nèi)部控制制度體系還不完善等現(xiàn)狀，因此，要提高內(nèi)部控制效果，企業(yè)應不斷提高財務人員專業(yè)水平和綜合素質，強化職業(yè)素養(yǎng)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，樹立企業(yè)內(nèi)管理者和全體員工的內(nèi)部控制意識，建立健全內(nèi)部控制制度體系，健全內(nèi)外部監(jiān)督機制，強化監(jiān)督評價，從而強化內(nèi)部控制效果，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程順利進行，有效提升企業(yè)效益，從而促進企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。

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（作者單位：陜西省水利電力勘測設計研究院勘察分院）