摘要：市場經(jīng)濟體制的逐步完善化，財務(wù)管理成為現(xiàn)代化企業(yè)管理的核心內(nèi)容，為企業(yè)實現(xiàn)管理最優(yōu)化、價值最大化起著極為重要的作用。然而，從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計工作實施情況來看，其依然存在著許多問題，從而影響著企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。對此，文章特從企業(yè)財務(wù)會計工作出現(xiàn)的問題、對策以及發(fā)展方向三方面展開深入分析，希望能夠為企業(yè)財務(wù)會計工作調(diào)整提供一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；內(nèi)部控制；風(fēng)險

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計工作的問題

作為企業(yè)經(jīng)濟管理活動的內(nèi)容之一，財務(wù)管理已經(jīng)發(fā)展成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的核心管理內(nèi)容，是企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的基礎(chǔ)。然而，從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計工作開展現(xiàn)狀來看，依然存在著許多問題亟待被解決。

（一）內(nèi)部控制制度薄弱

當(dāng)前我國許多企業(yè)受制于自身經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營水平以及體制狀況等，其內(nèi)部控制制度較為薄弱。具體來說：第一，內(nèi)部控制制度尚未發(fā)展成熟，缺乏良性的控制環(huán)境。由于我國許多企業(yè)為中小型家族企業(yè)或“夫妻店”，這就決定了企業(yè)的經(jīng)濟決策和財務(wù)決策掌握在這個家族企業(yè)的“大家長”手中。從而，使得內(nèi)部控制很難有效地執(zhí)行。第二，未建立良好的信息溝通平臺，各部門之間溝通不力。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因為：由于部門存在的私利，并沒有將本部門內(nèi)部信息進行公開。長此以往，就直接導(dǎo)致了各部門信息閉塞，甚至任意篡改部門信息的現(xiàn)象發(fā)生。第三，內(nèi)部控制審計制度不完善。

（二）風(fēng)險評估缺失

任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中都會遇到不同的風(fēng)險問題，企業(yè)財務(wù)會計人員需要有識別這些風(fēng)險的能力，并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，這也是企業(yè)風(fēng)險評估過程。然而，從當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險問題上來看，主要集中于以下幾個方面：第一，庫存成本控制不當(dāng)。對于多數(shù)生產(chǎn)型企業(yè)而言，進行正確統(tǒng)一的庫存管理是極為必要的（以能反映市場供需情況為準(zhǔn)）。然而，由于當(dāng)前許多企業(yè)將財務(wù)會計工作與庫存成本控制工作割裂開來，從而導(dǎo)致庫存浪費較大，例如庫存持有成本占有量大、訂貨及生產(chǎn)準(zhǔn)備成本大、銷售在途庫存成本浪費等問題都極為常見；第二，費用把關(guān)不嚴格。目前我國許多企業(yè)在銷售費用方面的管理依然采取的是“審批制”，即公司在銷售過程中產(chǎn)生的推廣費、活動費、辦事處銷售費用等并沒有在事前有一個費用控制的標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)算，僅僅是靠管理層批多批少的問題。事實上，企業(yè)采取審批制的原因很容易理解。在消費費用一定的前提條件下，無法事前對銷售過程中存在的問題進行預(yù)測。倘若選擇“一刀切”的形式，那么，無法保證銷售的效果。這種看似理由很充分的審批管理方式，事實上卻會出現(xiàn)大量的“浪費”問題，例如誰能完全做到費用審批的公平合理？誰能做到真正“無監(jiān)督”下的毫不利己？由此可見，靠感覺、憑經(jīng)驗的費用審批制難免會遭遇銷售費用濫用的尷尬局面。想要解決這一問題就必須要嚴把費用關(guān)，以盡好財務(wù)會計工作職能；第三，信用損失導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險系數(shù)高。通常情況下，我們所說的信用損失成本主要指的是企業(yè)的壞賬損失成本。據(jù)統(tǒng)計，當(dāng)前我國企業(yè)賬款平均拖延期為三個月，而美國只有一周的時間，由此可見我國企業(yè)營運資金被占用現(xiàn)象嚴重，且面臨著較大的信用風(fēng)險。

（三）監(jiān)控稽核不到位

監(jiān)控稽核是否到位，也直接影響著企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計工作實施效果?，F(xiàn)如今，我國許多企業(yè)依然存在以下幾大稽核問題：其一，檢查是否到位。其二，監(jiān)督處罰是否及時等方面。雖然企業(yè)現(xiàn)在為了完善內(nèi)部控制體系，已經(jīng)設(shè)立了相應(yīng)的稽核部門，但是在稽核力度上依然存在監(jiān)控檢查不嚴格、檢查力量薄弱等問題。究其原因，第一，稽核人員業(yè)務(wù)知識不全面。由于缺乏行之有效的監(jiān)控措施，稽核人員一般都是采取的事后監(jiān)督的手段。但是，事前監(jiān)督和事中監(jiān)督機制則尚未建立。第二，內(nèi)部關(guān)系千絲萬縷，為監(jiān)督稽核帶來巨大難度。企業(yè)是“家族式”經(jīng)營、“夫妻店”經(jīng)營的公司，親情、人情面子等問題極為嚴重，即使發(fā)現(xiàn)了財務(wù)問題，但是考慮到各方關(guān)系因素，進行處罰的力度也并不大。

二、解決企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計問題的具體對策

（一）強化內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制參與人員的綜合素質(zhì)

針對企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱的問題，筆者認為需要從以下幾個方面予以改善：第一，從公司制度角度規(guī)范公司各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)權(quán)限。即明確公司不同部門的職責(zé)和工作程序，確保公司各個崗位員工各司其職，并突出內(nèi)部控制人員的重要地位，尤其是“家族式”、“夫妻店”企業(yè)更要處理好千絲萬縷的人情關(guān)系，確保制度先行；第二，提高領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)化管理意識。以當(dāng)前先進的、科學(xué)的企業(yè)管理理念為依托，針對公司內(nèi)部人情化過重的問題進行糾正和改善；第三，積極培養(yǎng)和引入高素質(zhì)財務(wù)會計人才。財務(wù)會計人員創(chuàng)新能力、工作能力以及道德水平等綜合素質(zhì)的高低直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的實施結(jié)果。對此，企業(yè)可以引進優(yōu)秀的會計人才，并針對在職會計人員定期進行組織培訓(xùn)，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的良好運行。

（二）強化風(fēng)險管理

企業(yè)要充分認識到庫存成本控制不當(dāng)、費用把關(guān)不嚴格、信用損失成本大等引發(fā)的風(fēng)險后果，更加注重對風(fēng)險評估機制的建設(shè)，明確風(fēng)險評估基本原則、工作范圍、職責(zé)分工等，設(shè)置專門的評估部門，并將評估結(jié)果與員工績效相結(jié)合，從源頭上強化企業(yè)風(fēng)險意識，增加領(lǐng)導(dǎo)層和員工的緊迫感和責(zé)任感，使其能夠積極探索風(fēng)險防控的有效方法。不僅如此，企業(yè)還要設(shè)置合理的費用管理辦法，逐步取消“信用額度”制度，明確呆壞賬的責(zé)任，建立有效的成本核算機制。以呆壞賬責(zé)任制為例，企業(yè)可以明確各銷售管理者轄區(qū)內(nèi)呆壞賬第一責(zé)任的身份，一旦發(fā)生過多欠款，公司財務(wù)部門就要相應(yīng)拉低對第一責(zé)任的考核，且考核結(jié)果與員工的績效工資掛鉤。不僅如此，為了確?？己说呢瀼芈鋵?，銷售主管也要作為重點考核對象，并將主管作為呆壞賬發(fā)生的第二責(zé)任人，負有連帶責(zé)任。將業(yè)務(wù)員工作情況與主管直接掛鉤，這樣就可以實現(xiàn)主管負責(zé)人出于對自身利益的維護，以更強制化的約束下屬員工，從而也保證了員工的執(zhí)行力，有效的遏制了呆壞賬現(xiàn)象的發(fā)生，減少信用風(fēng)險產(chǎn)生的成本損失。

（三）強化監(jiān)控稽核體制建設(shè)

針對企業(yè)會計監(jiān)督人員業(yè)務(wù)知識不全面、稽核力度不到位等問題，需要注意：第一，要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，建立內(nèi)部會計管理體系。明確高層領(lǐng)導(dǎo)和會計管理人員的職責(zé)權(quán)限，科學(xué)分工，正確處理不同部門之間的關(guān)系。其次，建立內(nèi)部牽制制度。即實現(xiàn)會計部門與其他職能部門之間的合理分離，并確保錢財分離、賬務(wù)分離等制度的完善，并定期對會計相關(guān)崗位進行檢查；可以建立財務(wù)收支審批制度，并設(shè)定審批權(quán)限，明確違規(guī)做法的相應(yīng)處罰制度及違規(guī)人員所需承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。再次，建立財務(wù)會計分析體系。檢查企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計指標(biāo)的落實情況，針對問題部分做出相應(yīng)的整改。第二，要加強對企業(yè)負責(zé)人會計知識和會計法規(guī)的培訓(xùn)，尤其要加強對誠信意識、誠信道德以及相關(guān)法律知識的教育培訓(xùn)，增強其遵紀守法的意識，從精神層面上先提高企業(yè)高層管理的內(nèi)部控制意識。要強化企業(yè)負責(zé)人的“會計信息第一責(zé)任人”意識，明確其所需承擔(dān)的法律責(zé)任，督促其加強會計管理。第三，建立財產(chǎn)清查盤點制度。企業(yè)相關(guān)會計人員要針對企業(yè)各項業(yè)務(wù)（包括現(xiàn)金、銀行存款、實物資產(chǎn)等）實行日清月結(jié)、永續(xù)盤存制，并規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，保證賬實相符，即使存在盤虧盤盈問題也要查明原因并追究相關(guān)負責(zé)人責(zé)任。

三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計工作的發(fā)展方向

由上可見，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計工作對企業(yè)未來經(jīng)營的重要性。除了上述問題以外，企業(yè)也面臨著轉(zhuǎn)型發(fā)展和現(xiàn)代化財會知識如何運用的問題?？傮w來看，未來企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計工作主要會朝著以下幾個方向發(fā)展：第一，會計職能完善化。即通過強化內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及監(jiān)控稽核體制建設(shè)等確保財務(wù)會計的標(biāo)準(zhǔn)化運行；第二，財會人員知識多元化、會計手段現(xiàn)代化。隨著計算機、互聯(lián)網(wǎng)以及辦公軟件的普及，未來信息化操作已經(jīng)成為一大發(fā)展趨勢；第三，財務(wù)會計工作國際化。全球一體化加速國內(nèi)財務(wù)會計工作要迎合國際化發(fā)展需求。

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（作者單位：江海職業(yè)技術(shù)學(xué)院）