摘 要：由于形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素的多樣性，在高校內(nèi)部審計(jì)過程中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，基于高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法完全避免的現(xiàn)狀，必須找到科學(xué)的防范措施對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，從而增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的不利后果。本文從目前高校審計(jì)工作的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，并提出了可行的針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，希望對(duì)相關(guān)的高校內(nèi)部審計(jì)工作者有所幫助。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

高校內(nèi)部審計(jì)工作，是保障高校健康、可持續(xù)、高效發(fā)展的重要工作，對(duì)于高校有著重要的意義。然而，內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)卻很可能導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作效果降低，甚至產(chǎn)生對(duì)高校發(fā)展極為不利的影響。因此，必須重視高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，找到科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案和解決策略，避免或者降低高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的不利影響，從而使高校內(nèi)部審計(jì)工作更加值得信任，為高校的發(fā)展提供更加充實(shí)的助力。

一、高校內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

高校內(nèi)部審計(jì)工作是反映高校財(cái)務(wù)狀況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的工作，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的可靠性要求較高。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，影響審計(jì)結(jié)果的因素是較多的，如果不能夠正確控制這些因素，就很可能導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，如財(cái)務(wù)報(bào)告出錯(cuò)、漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等，進(jìn)而導(dǎo)致決策失誤，造成嚴(yán)重后果。通過對(duì)相關(guān)案例的調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)影響高校內(nèi)部審計(jì)工作的因素主要有包括以下幾個(gè)方面：

（一）被審計(jì)單位內(nèi)部控制不合理

在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制對(duì)于審計(jì)結(jié)果有著顯著的影響，具體來說，如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制合理并且能夠有效執(zhí)行，即能夠科學(xué)、正確配合審計(jì)工作的進(jìn)行，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性會(huì)大大降低，反之，如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制效果差，不能很好地配合審計(jì)工作的進(jìn)行，那么會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性大大增加。

（二）審計(jì)工作獨(dú)立性和權(quán)威性差

在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性是保證審計(jì)工作獲得科學(xué)結(jié)果的重要前提，審計(jì)人員只有在獨(dú)立性和權(quán)威性足夠的審計(jì)環(huán)境中，才能夠充分并科學(xué)地開展審計(jì)工作，得到最客觀的審計(jì)結(jié)果，而一旦審計(jì)工作在其他單位或者人員的干擾下失去獨(dú)立性和權(quán)威性，那么審計(jì)工作的效果必然大打折扣，使審計(jì)結(jié)果的可靠性和說服力大大降低。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大

和以往的高校內(nèi)部審計(jì)工作相比，目前高校內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)范圍正在逐漸擴(kuò)大，從過去單純的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到了目前的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)審計(jì)和基建工程、修繕工程的審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)范圍的增大，使審計(jì)工作審計(jì)的內(nèi)容更多，也使審計(jì)工作容易受到的影響也更多，從而導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)

在內(nèi)部審計(jì)過程中，不同的審計(jì)對(duì)象需要采用不同的審計(jì)程序和方法，只有采用合適的方法才能得到科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，如果審計(jì)方法不恰當(dāng)，必然使審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性受到影響，因此，審計(jì)工作對(duì)于工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求是比較高的。如果審計(jì)工作人員素質(zhì)不夠，那么很可能導(dǎo)致在針對(duì)某個(gè)或某些對(duì)象進(jìn)行審計(jì)時(shí)采取的方法不恰當(dāng)，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，為了有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響，就必須找到科學(xué)的針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。通過對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的分析，現(xiàn)將高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要防范措施總結(jié)如下：

（一）規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)方法

在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，不僅需要嚴(yán)格依照國(guó)家的審計(jì)工作規(guī)定，也需要采取科學(xué)的審計(jì)程序和審計(jì)方法。因此，在高效內(nèi)部審計(jì)工作程序和方法沒有權(quán)威性的規(guī)定的情況下，首先需要規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)工作的程序和方法，明確不同的審計(jì)對(duì)象所采取的審計(jì)程序和方法，提升審計(jì)工作的科學(xué)性。

（二）提升審計(jì)工作人員的素質(zhì)

審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不夠是導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因，因此，為了提升審計(jì)工作的可靠性，就必須重視審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)問題，一方面招聘審計(jì)工作專業(yè)能力足夠、經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，另一方面對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行適當(dāng)培訓(xùn)，提升審計(jì)工作人員的專業(yè)能力素質(zhì)，明確審計(jì)工作人員的職責(zé)，從而保證審計(jì)工作科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行。

（三）完善高校內(nèi)部審計(jì)的制度

制度是保障審計(jì)工作科學(xué)進(jìn)行的重要保障，高校應(yīng)當(dāng)建立并完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度，包括質(zhì)量控制制度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、審計(jì)工作底稿復(fù)核制度等，從而通過嚴(yán)格執(zhí)行制度實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和規(guī)避，增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，并使審計(jì)工作中遇到的阻礙可以通過制度及時(shí)排除，使高校內(nèi)部審計(jì)工作為高校的財(cái)務(wù)管理和其他決策提供有力的依據(jù)。

（四）規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是高校內(nèi)部審計(jì)工作的最終成果，其規(guī)范性和公正性、客觀性，都影響到通過審計(jì)結(jié)果做出的其他決策的科學(xué)性，因此，必須規(guī)范高效內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，使高校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以明確、客觀、公正地反映審計(jì)的結(jié)果。具體來說，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到措辭嚴(yán)謹(jǐn)、表述清晰、文字簡(jiǎn)練、風(fēng)格得體、評(píng)價(jià)客觀等。

三、結(jié)束語

總而言之，高校內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系重大，而高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在又會(huì)極大地影響審計(jì)工作的開展，并可能導(dǎo)致不良后果。因此，必須通過控制審計(jì)工作人員的素質(zhì)，建立并完善審計(jì)工作制度、規(guī)范審計(jì)工作程序、方法和審計(jì)報(bào)告等方式，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制和規(guī)避，從而實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性提升。

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作者簡(jiǎn)介：

蔣世東 出生年月：1987-03，性別：男，民族：漢，籍貫：廣西博白，研究方向：事業(yè)單位財(cái)務(wù)。

（作者單位：柳州鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廣西柳州市 545000）