摘 要：加強電網(wǎng)工程其他費用財務管理，是提升供電企業(yè)資產(chǎn)管理水平、實現(xiàn)效益最大化的重要環(huán)節(jié)。本文結合國網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司財務管理工作實例，對電網(wǎng)工程其他費用財務管理進行了制度規(guī)范介紹和具體內容分析，并提出了優(yōu)化電網(wǎng)工程其他費用財務管理的對策建議。

關鍵詞：電網(wǎng)工程 其他費用 財務管理

電網(wǎng)工程是供電企業(yè)通過工程建設將貨幣資金轉換成固定資產(chǎn)，從而形成企業(yè)生產(chǎn)能力的一個過程，其不以當期價值增值為目的，而通過提升高投入產(chǎn)出水平來實現(xiàn)企業(yè)長期價值最大化。其他費用是指工程建設過程中所必需的，不屬于建筑工程、安裝工程、在安裝設備等的其他相關費用。分析近年來公布的國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內外部監(jiān)督檢查結果，可以發(fā)現(xiàn)電網(wǎng)工程其他費用管理中仍然存在許多問題，諸如“西電東送”工程中出現(xiàn)的虛列和混用工程其他費用等現(xiàn)象，對電網(wǎng)公司企業(yè)形象產(chǎn)生了重大負面影響。為切實落實“八項規(guī)定、四風建設”工作要求，強化電網(wǎng)公司財務資產(chǎn)管理職能，管好用好電網(wǎng)工程其他費用，本文結合國網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司（以下簡稱棗莊市公司）財務管理工作實際，剖析如何加強電網(wǎng)工程其他費用管理。

一、電網(wǎng)工程其他費用制度規(guī)范

電網(wǎng)工程從立項到竣工決算，涉及多方面事宜，需要通過一定的制度來進行規(guī)范，這同時也是工程其他費用必須遵守的制度，可概括為“五制三算”制度。 所謂“三算”，就是通常所熟知的工程概（預）算、工程結算、工程竣工決算。下面重點介紹“五制”，也就是項目法人制、資本金制、招投標制、工程監(jiān)理制、合同制。

1、項目法人制。是指建設投資人必須按照法律程序組建項目法人，由項目法人對工程的策劃、建設、投資風險等實行全過程負責的一種項目管理制度。棗莊市公司是山東省電力公司（以下簡稱省公司）的分支機構，不具備法人資格，所以日常核算的工程法人都是指省公司，棗莊市公司屬于建設管理單位。

2、資本金制。是指在一個項目的總投資中，除了法人從銀行或者資本市場籌措資金外，還必須有一定比例的自有資本金，自有資本比例根據(jù)不同行業(yè)和工程的經(jīng)濟效益等因素確定，例如：交通運輸、煤炭項目，資本金比例規(guī)定為35%及以上；電力、機電等其他行業(yè)的項目，資本金比例規(guī)定為20%及以上。所以棗莊市公司編制工程竣工決算報告填列資金來源時，資本金比例填列20%，銀行貸款填列80%。

3、招投標制。是指按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，勘察、設計、施工、監(jiān)理以及工程建設有關的重要設備、材料等都必須進行招標，即強制招標。棗莊市公司在日常工作中嚴格貫徹執(zhí)行招投標制，涉及的工程物資一般都由省公司招標，有的還由國家電網(wǎng)招標。

4、工程監(jiān)理制。是指按照《中華人民共和國建筑法》規(guī)定，委托監(jiān)理單位對工程建設實施監(jiān)督管理。監(jiān)理單位實施的工程管理具有服務性、獨立性、公正性和科學性等特點。工程監(jiān)理的內容主要是對工程質量、進度、投資、安全等進行全方位控制，同時還要協(xié)調有關單位的工作關系等。

5、合同制。是指為了防范經(jīng)營風險、明確工程建設過程中各事項，所簽訂的明確各方權利和義務關系的協(xié)議。棗莊市公司的合同統(tǒng)一在經(jīng)法系統(tǒng)處理，各部門參與網(wǎng)上會簽。

二、電網(wǎng)工程其他費用具體內容與實際應用

1、建設場地征用及清理費。是指獲得工程建設所必需的場地，并達到正常條件和環(huán)境而發(fā)生的有關費用。

（1）土地征用費。按照《中華人民共和國土地法》的規(guī)定，取得工程建設用地使用權而支付的費用，包括土地補償費、安置補助費、耕地開墾費、勘測定界費、征地管理費、證書費、手續(xù)費以及各種基金和稅金等。實際工作中偶爾會有工程土地征用費超概，因為工程竣工決算時，土地權證不一定能辦下來，省公司允許權證滯后辦理，由于征地賠償事宜不好確定，兩年后水漲船高，補償費用或有超支。

（2）施工場地租用費。是指為保證工程建設期間的正常施工，臨時占用或租用場地所發(fā)生的費用，包括占用補償、場地租金、復墾費用和植被恢復等費用。

（3）遷移補償費。是指為滿足工程建設需要，對所征地范圍內的建筑物或構筑物進行遷移發(fā)生的補償費用。財務支出難以取得正式發(fā)票，實際工作流程通常為：取得村委會或村民填寫的收據(jù)，經(jīng)收款人指紋確認，附身份證復印件和協(xié)議等資料。但是賠償?shù)恼鎸嵭浴①Y金是否真正到了受償人手中、中間人有沒有截留，值得考究，所以這是電網(wǎng)工程管理的薄弱環(huán)節(jié)，存在一定的風險，需要蹤關注和監(jiān)督。

（4）余物清理費。是指對征地范圍內遺留的建筑物、構筑物等有礙工程建設的設施進行清理所發(fā)生的費用。以上不包括拆除費用。

（5）送電線路走廊賠償費。是指按照輸電線路有關要求，對線路走廊內已征用的土地和沒征用的土地上需清理的建筑物、林木、經(jīng)濟作物等進行清理或賠償所發(fā)生的費用。財務賬務處理方式與“遷移補償費”相似，存在一定風險。

（6）通信設施防送電線路干擾措施費。是指擬建送電線路與現(xiàn)有通信線路交叉或平行時，會產(chǎn)生一些電磁干擾。為消除干擾影響，對通信線遷移或加裝保護設施所發(fā)生的費用。

2、項目建設管理費。是指工程經(jīng)行政主管部門核準后，從籌建至竣工驗收合格，建設期內對工程進行組織、管理、協(xié)調、監(jiān)督等工作所發(fā)生的費用。

（1）項目法人管理費。包括法人在項目管理工作中發(fā)生的機構開辦費及經(jīng)常性費用兩部分。一是法人機構開辦費，是指相關執(zhí)照、相關手續(xù)的申辦費，必要的辦公家具、生活家具購置費用。二是管理工作經(jīng)費，省公司允許列支的內容包括：辦公費、差旅費、交通費、技術圖書資料費、工程檔案管理費、水電費、審計費、法律顧問費、咨詢費、會議費、印花稅、車輛保險費等等?？闪兄У膬热菹鄬Ψ浅V泛，這也是工程其他費用虛列、拼盤、串項使用最危險的環(huán)節(jié)。省公司明確取消的內容包括：業(yè)務招待費；董事會經(jīng)費、工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、住房公積金、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、采暖費、防暑降溫費等職工薪酬支出，因為薪酬支出已經(jīng)在生產(chǎn)成本中列支，不能在工程成本中重復列支；同時取消了車輛購置費，確有需要時，按固定資產(chǎn)零購管理程序，納入年度綜合計劃和預算?？傮w來說，項目法人管理費比較充裕，容易滋生生產(chǎn)成本擠占項目法人管理費的現(xiàn)象。有的單位將日常經(jīng)營中的會議費、差旅費、辦公費或者與工程建設無關的費用，計入項目法人管理費，極容易產(chǎn)生挪用工程建設資金的問題。

（2）招標費。是指委托招標代理機構對設計、施工、監(jiān)理、工程物資等進行招標所發(fā)生的費用。在實際工作中，棗莊市公司幾乎不承擔招標費用，全部由中標單位承擔。

（3）工程監(jiān)理費。是指委托監(jiān)理公司對工程建設全過程實施監(jiān)督管理所發(fā)生的費用。監(jiān)理公司是為企業(yè)把關服務的，在工程建設中，應發(fā)揮強大的監(jiān)督作用。在實際工作中，企業(yè)應該嚴肅約束監(jiān)理公司，不能讓其無所作為而有錢賺。

（4）設備監(jiān)造費。是指為了保證工程主要設備質量，按照國家行政主管部門頒布的設備監(jiān)造管理辦法要求，在主要設備的制造生產(chǎn)期間，對原材料質量以及生產(chǎn)、檢驗環(huán)節(jié)進行必要的見證、監(jiān)督所發(fā)生的費用。在實際工作中，棗莊市公司的工程物資大部分由省公司招標采購，所以大部分設備監(jiān)造費由省公司直接列支到工程成本中；棗莊市公司也有物資管理人員前往生產(chǎn)現(xiàn)場查驗，一般會發(fā)生少量的差旅費用。

（5）工程保險費。是指建設過程中可能造成工程財產(chǎn)、安全等損失，需要投保發(fā)生的費用，即在建工程投保，一般無支出。

3、項目建設技術服務費。是指為工程建設提供技術服務和技術支持所發(fā)生的費用。

（1）項目前期工作費。是指在工程前期階段所發(fā)生的費用，包括可行性研究設計、土地預審、勞動安全衛(wèi)生預評價、地質災害評價、地震災害評價、水土保持、壓覆礦產(chǎn)等，取得政府核準文件之前所發(fā)生的費用。這個時期財務人員應積極參與可研經(jīng)濟性評價，比如測算投入產(chǎn)出比，未來現(xiàn)金凈流量等，為可研立項提供有力支撐。賬務處理通常要在ERP系統(tǒng)創(chuàng)建項目前期包，立項的支出才轉到項目前期工作費，沒立項的支出要轉到生產(chǎn)成本科目。

（2）知識產(chǎn)權轉讓與研究試驗費。知識產(chǎn)權轉讓費是指在工程建設過程中，使用他人的專項研究成果、先進技術所支付的轉讓費用；研究試驗費是指工程建設過程中進行必要的研究實驗所發(fā)生的費用。此項一般無支出。

（3）勘察設計費。包括勘察費用、設計費用，施工圖設計、竣工圖文件編制費用，以及設計代表在現(xiàn)場的技術服務費用。

（4）設計文件評審費。是指可行性研究設計文件評審費、初步設計文件評審費。

（5）項目后評價費。是指為了對工程決策提供科學、可靠的依據(jù)，在以后的工作中加以指導、改進管理、提高投資效益，在工程投產(chǎn)后對工程進行綜合分析、評價所支出的費用。在實際工作中，工程交付運行一段時間后才開展評價工作，那時工程已經(jīng)竣工決算了，所以省公司明確工程完工后發(fā)生的項目后評價費用，在實際發(fā)生時列入生產(chǎn)成本科目，不在工程成本中列支。

（6）工程建設監(jiān)督檢測費。是指根據(jù)國家行政主管部門和電力行業(yè)的有關規(guī)定，對工程質量、環(huán)境保護、水土保持設施、特種設備安裝等進行監(jiān)督檢查和監(jiān)測發(fā)生的費用。其中的環(huán)境保護監(jiān)測驗收、水土保持項目驗收，也是在工程交付運行一段時間后才開展，那時工程已經(jīng)竣工決算了，所以省公司明確，在實際發(fā)生時列入生產(chǎn)成本科目，不在工程成本中列支。

（7）電力建設標準編制管理費。是指向電力行業(yè)標準化管理部門繳納的費用。在實際工作中，一般無支出。

（8）電力工程定額編制管理費。是指為了保證電力工程建設預算定額、勞動定額的測算正常進行，向電力行業(yè)工程定額造價管理部門繳納的費用。在實際工作中，一般支出金額比較固定。

4、分系統(tǒng)調試及整套啟動試運費。

（1）分系統(tǒng)調試費。是指電力工程各子系統(tǒng)安裝完畢后進行聯(lián)動調試所發(fā)生的費用。

（2）整套啟動試運費。是指工程投產(chǎn)前進行的整套啟用試運所發(fā)生的費用。

（3）施工企業(yè)配合調試費。是指整套啟動試運階段，施工企業(yè)安裝專業(yè)配合調試所發(fā)生的費用。

上述調試及試運費都由施工方配合開展，在實際工作中會以安裝費的形式結算給施工方，但是在編制竣工決算報告的時候，應該把它調至“其他費用”范疇，包括前面提到的“遷移補償費、余物清理費”等，不管以什么樣的形式結算，它們都屬于“其他費用”的范疇。

5、生產(chǎn)準備費

（1）管理車輛購置費。是指生產(chǎn)運行單位進行生產(chǎn)管理配備車輛的購置費，包括車輛的買價、附加費等。這里和“項目法人管理費”里提到的車輛購置費一樣取消，確有需要時，按固定資產(chǎn)零購管理程序，納入年度綜合計劃和預算。

（2）工器具及辦公家具購置費。是指為滿足投產(chǎn)初期生產(chǎn)和生活的需要，購置必要的家具、用具、安全標志牌、警示牌等發(fā)生的費用。該支出一般為低值易耗品，工程轉資時要轉到生產(chǎn)成本的“低值易耗品”科目，作為流動資產(chǎn)管理。

（3）生產(chǎn)職工培訓及提前進場費。是指為保證工程正常投產(chǎn)運行，對生產(chǎn)和管理人員進行培訓以及提前進場進行生產(chǎn)準備所發(fā)生的費用，棗莊市公司在冊人員的生產(chǎn)職工培訓等均已在生產(chǎn)成本中列支，工程成本中不再重復列支。

6、大件運輸措施費。是指超限的大型電力設備在運輸過程中發(fā)生的路橋加固、障礙遷移等費用，也就是指特別大特別重的工程物資因運輸困難所發(fā)生的費。在實際工作中，工程物資無論大小，全部由供應廠家直接配送到指定地點，所以大件運輸措施費一般無支出。

7、建設期貸款利息。是指工程建設資金的貸款利息，在實際工作中，由省公司統(tǒng)貸統(tǒng)還，省公司按季度列支到各工程成本，工程達到預定可使用狀態(tài)時停止利息分配。所屬單位的工程管理部門和財務部門要共同做好兩件事情，配合省公司進行利息分配：一是及時在ERP系統(tǒng)維護“用戶狀態(tài)”，確保工程實際的開工、竣工狀態(tài)與系統(tǒng)保持一致。二是及時在ERP系統(tǒng)維護“資本化利息概算金額”，確保與最終批復的書面概算金額一致。

8、基本預備費。是指因設計變更或者建設過程中工程量增減、一般自然災害可能造成損失、以及其他不確定因素可能造成的損失而預留的費用?；绢A備費一般不允許動用，如果動用，必須有充足的支撐依據(jù)，在竣工決算報告說明書里面做詳細說明。

三、電網(wǎng)工程其他費用管理建議

近年來，電網(wǎng)公司投資力度非常大，資金充裕，工程其他費用虛列、拼盤、串項使用的機會存在，阻礙了供電行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，為做好工程其他費用管理特提出三點建議：

1、依法依規(guī)是企業(yè)管理必須堅持的基本原則。各級領導應該高度自律，堅決貫徹廉政建設各項規(guī)定，牢固樹立勤儉廉潔的管理理念，若心存“花干用盡”的念頭，很難做好其他費用管理。

2、強化預算統(tǒng)籌。目前，國家電網(wǎng)公司的電網(wǎng)工程其他費用，并沒有實現(xiàn)真正意義的全面預算統(tǒng)籌，可控的費用一定要控起來。所屬各部門的管理費用，如：差旅費、辦公費，由各部門提出需求和依據(jù)，預算管理委員進行核準。電網(wǎng)工程其他費用也可以參照此模式管理，只安排合理、必需的支出預算。

3、制定績效考核，倡樹節(jié)儉新風。將工程其他費用支出納入績效考核，較預算節(jié)約使用的情況，給予加分鼓勵；對于超支或者虛列的現(xiàn)象嚴肅考核，以營造“節(jié)約光榮、浪費可恥”公司發(fā)展新風。

作者簡介：

王平平 1983年7月出生，女，國網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司，初級職稱，財務資產(chǎn)部財務管理，大學本科。

（作者單位：國網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司

山東棗莊市 277800）