務(wù)管理學(xué)等多門學(xué)科知識。相對于大型企業(yè)而言，專門的稅務(wù)籌劃部門及負責(zé)稅務(wù)籌劃的稅務(wù)總監(jiān)可以對企業(yè)合理進行稅務(wù)籌劃，大量縮減稅務(wù)成本，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。改革開放和經(jīng)濟體制改革以來，我國中小企業(yè)逐步發(fā)展壯大，對企業(yè)自身的稅收籌劃提出更高要求。本文仔細分析中小企業(yè)稅收籌劃的意義和目前存在的稅收籌劃漏洞，研究探討中小企業(yè)的稅收籌劃策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅收籌劃 漏洞 策略

自加入WTO后，經(jīng)濟全球化趨勢逐漸明顯化，促使我國經(jīng)濟體制進行改革。在這種情形下，更多的外資企業(yè)涌入國門，占用國內(nèi)的市場資源，使得我國中小企業(yè)在發(fā)展壯大的同時，面臨著日益激烈的市場競爭，中小企業(yè)不得不想方設(shè)法地降低成長以提高自身競爭實力。與此同時，政府部門的稅收征管機制和稅收征收法日趨完善，也增加了企業(yè)偷稅逃稅的成本和風(fēng)險，這些都要求中小企業(yè)管理者必須認清當(dāng)前的實際國情，重視企業(yè)稅收籌劃問題，實現(xiàn)稅收成本的最小化。

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義

稅收是國家以滿足社會公共需要為本質(zhì)，以法律規(guī)定的標準和程序為依據(jù)，借由公共權(quán)力強制行使的一種財政特殊分配關(guān)系，具有無償性、固定性和強制性，任何企業(yè)和個人都無法避免。

對一個企業(yè)而言，在收入、成本、費用一定的前提下，企業(yè)的盈利收益與其依法所需納稅金額的差值就是企業(yè)的稅后凈利潤。在依法治國的方針下，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，任何偷稅逃稅抗稅避稅行為都是違法不可取的，因而為了提高自身收益，企業(yè)需要進行企業(yè)稅收籌劃，尤其是中小企業(yè)。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)基于國家政策法規(guī)，以提升自身生產(chǎn)和收益為目標，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，對企業(yè)投資、經(jīng)營和生產(chǎn)活動等方面進行籌劃安排工作，最大限度地縮小企業(yè)稅款開支，達到企業(yè)整體經(jīng)營收益的最大化。合理完善的企業(yè)稅收籌劃體制，切實可行的企業(yè)稅收籌劃策略，對于我國中小企業(yè)來說有著決定性的意義。

對于中小企業(yè)來說，進行稅收籌劃主要有三個方面的意義。第一，為了盡量減少納稅，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，可以進行合法合理地稅收籌劃，從而直接獲取經(jīng)濟利益。第二，企業(yè)借由合法合理的稅收籌劃，強化財務(wù)管理的各個方面，全面提高企業(yè)財務(wù)人員的會計稅收水平，提升企業(yè)財務(wù)團體的整體專業(yè)素質(zhì)，完善健全企業(yè)的財務(wù)管理制度。第三，企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人員必然具備專業(yè)的稅收籌劃知識，足以了解掌握國家稅收政策，在國家政府審查前能夠適時地過濾清除企業(yè)納稅方面的風(fēng)險，加強企業(yè)的自我省察能力，提升企業(yè)的整體收益水平。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的漏洞

稅收籌劃在我國屬于新興邊緣學(xué)科，不少大型企業(yè)的稅收籌劃體制都不算完全，而中小企業(yè)因財務(wù)人員知識儲備的低下，對稅收籌劃的認識不夠客觀全面，往往存在錯誤思想，將稅收籌劃看作是減少納稅，甚至是避免納稅，或者錯誤地將稅收籌劃視作財務(wù)的會計核算，無法全面掌握稅收籌劃的資料，因而無法正確進行稅收籌劃工作，使得企業(yè)承擔(dān)較大的稅務(wù)負擔(dān)和稅務(wù)違法的風(fēng)險，給企業(yè)收益帶來負面影響。此外，中小企業(yè)由于經(jīng)營模式和經(jīng)營理念的不同，將稅收籌劃形式化，沒有真正落實，因而沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃策略

基于我國中小企業(yè)稅收籌劃漏洞的分析，可以從企業(yè)財務(wù)管理工作、納稅管理工作、稅企關(guān)系的建立、稅收工作的統(tǒng)籌安排以及對國家稅收優(yōu)惠政策的充分利用五個方面研究中小企業(yè)的稅收籌劃策略。

（一）財務(wù)管理

作為中小企業(yè)稅收籌劃工作的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)要注意建立良好的財務(wù)管理制度。完善企業(yè)的會計賬簿，落實好企業(yè)的會計核算工作，避免出現(xiàn)企業(yè)因財務(wù)賬目的混亂而無法全面進行征收審核工作的現(xiàn)象。嚴格區(qū)分不同的稅種稅率和免征項目，消除國家審計部門制定的以高計算征稅的現(xiàn)象。通過這些現(xiàn)象的避免，有效加強中小企業(yè)的財務(wù)管理能力，降低其涉稅風(fēng)險，避免企業(yè)的經(jīng)濟損失，最終達到企業(yè)收益的最大化。

（二）納稅管理

納稅管理工作是企業(yè)稅收籌劃的直接接收對象。做好企業(yè)納稅管理工作，有效消除政府稅收審計部門對進行的企業(yè)的稅收罰款、稅收滯納金、稅收保全等懲罰措施，減少企業(yè)除國家規(guī)定稅收外的多余支出，實現(xiàn)企業(yè)的稅收零風(fēng)險，同時也可以維護企業(yè)自身的合法權(quán)益，避免國家稅收審計部門的亂征稅現(xiàn)象導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)濟損失，對中小企業(yè)的整體經(jīng)濟收益有積極促進作用。

（三）稅企關(guān)系

建立良好的稅企關(guān)系，是企業(yè)進行稅收籌劃，進而降低企業(yè)涉稅風(fēng)險的又一可行手段。試想，中小企業(yè)經(jīng)過經(jīng)常性的納稅輔導(dǎo)之后，能夠全面熟悉了解稅收政策的變化，及時調(diào)整自身企業(yè)的稅收管理工作，避免稅收懲罰現(xiàn)象。同時，良好的稅企關(guān)系也可以在中小企業(yè)和國家稅收審查部門之間搭建起彼此信任的橋梁，稅收審查部門會相應(yīng)地減少對中小企業(yè)的納稅檢查工作，中小企業(yè)就能夠盡量避免稅收籌劃的失誤現(xiàn)象，減少稅收懲罰。

（四）統(tǒng)籌安排

中小企業(yè)容易過度關(guān)注企業(yè)的眼前利益，忽略企業(yè)的長遠發(fā)展，不能最大限度地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標。中小企業(yè)進行稅收籌劃的全面統(tǒng)籌安排工作，可以讓企業(yè)管理者意識到企業(yè)長遠發(fā)展的愿景，有機結(jié)合企業(yè)的長短期目標，最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的最大化。

（五）稅收優(yōu)惠

國家稅收優(yōu)惠政策是中小企業(yè)關(guān)注的焦點所在。充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以減少企業(yè)的稅收支出，減輕企業(yè)的總稅收負擔(dān)，進一步減少企業(yè)的資本投入，切實有效地增加企業(yè)的優(yōu)惠收益，進而增加企業(yè)的整體收益。

結(jié)束語

我國中小企業(yè)為取得自身發(fā)展壯大的成果，應(yīng)當(dāng)進行正確合理并合法的企業(yè)稅收籌劃工作，減輕無法避免的稅收法定義務(wù)對企業(yè)經(jīng)營策略和經(jīng)營成果的影響程度，以實現(xiàn)自身利益的最大化目標，提高自身的經(jīng)濟抗壓能力。

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（作者單位：河南省工商行政管理學(xué)校 河南開封市 475004）