摘 要：伴隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對軌道交通行業(yè)的要求也隨之提高。內(nèi)部因素的改善是企業(yè)進(jìn)步的根本，所以要把內(nèi)部控制體系當(dāng)重點來抓，努力實現(xiàn)軌道交通的規(guī)范化、方便化、快速化。本文從軌道交通內(nèi)部控制體系存在的問題、對完善軌道交通內(nèi)部控制體系的建議以及建立內(nèi)部控制體系的具體實踐來展開論述，希望對軌道交通企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：軌道交通行業(yè) 內(nèi)部控制體系 完善

前言

內(nèi)部控制體系在整個軌道交通行業(yè)里的地位不可小覷。由于我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)之間的競爭日益激烈，所以要想立足在這個優(yōu)勝劣汰的時代，就必須跟著時代的發(fā)展而發(fā)展，不斷與時俱進(jìn)。

1、軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為檢測標(biāo)準(zhǔn)，可發(fā)現(xiàn)軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題。

（1）在內(nèi)部控制的過程中，缺乏完整的制度保障，并且內(nèi)部控制在程序上也不合理。如：沒有進(jìn)行定期的檢查及改進(jìn)。如果軌道交通行業(yè)在管理體系上不做任何改進(jìn)，那么就會導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)部職能混亂、行業(yè)的發(fā)展受到阻礙變慢甚至?xí)?。所以，從此刻開始，要以完善軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系為核心，推動軌道交通行業(yè)走向規(guī)范化、制度化、系統(tǒng)化。

（2）對軌道交通行業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險意識低。任何一個行業(yè)都會存在商業(yè)風(fēng)險。開拓市場、增加獲利的渠道就是一個管理人員的首要任務(wù)。所以，在探索市場過程中，僅僅會認(rèn)為自己是在保護(hù)行業(yè)的生產(chǎn)，卻不知這已對內(nèi)部控制體系產(chǎn)生的威脅。由此可看出，軌道交通行業(yè)并沒有對風(fēng)險進(jìn)行評估的制度。而且在遇到風(fēng)險時，大多數(shù)行業(yè)都會靠一些有責(zé)任心、懂管理的工作人員來處理。這就要求建立行業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估機制。

（3）軌道交通行業(yè)中缺乏管理理念。行業(yè)的管理階層都是經(jīng)過董事會重重考驗篩選出來的，是重量級的技術(shù)人員。他們擁有較高的技術(shù)和較豐富的經(jīng)驗，但管理的理念便是他們所缺乏的。他們僅僅關(guān)注與自己的業(yè)績和薪水，并沒有考慮到對行業(yè)內(nèi)部控制體系的規(guī)范實行。我們要做的就是加強對管理人員的培訓(xùn)，大力宣傳行業(yè)的管理理念，更好更有效的規(guī)范內(nèi)部控制體系。

（4）信息系統(tǒng)機制的不完善。軌道交通行業(yè)的各個方面都會與信息密切聯(lián)系，如：財務(wù)狀況、員工的酬薪、發(fā)展技術(shù)等等。所以各部門都應(yīng)保持與信息系統(tǒng)間的溝通渠道暢通。但目前的軌道交通行業(yè)在這方面存在很大的問題，因為各部門只注重自己部門內(nèi)部的工作，這就造成了信息傳遞與共享的目的難以實現(xiàn)。尤其體現(xiàn)在各部門之間以及同一部門里上下級之間的信息溝通，這不利于工作信息的有效傳遞。

（5）缺乏行業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制。行業(yè)內(nèi)的工作人員都沒有自覺去監(jiān)督和自覺接受監(jiān)督的意識，甚至，就算工作人員知道行業(yè)內(nèi)部的一些腐敗現(xiàn)象也不會伸張正義去打報告。這是為什么呢？原因有兩個。一是工作人員自身的素質(zhì)低下；二是行業(yè)對監(jiān)督機制的不重視，沒有具體的獎罰體制。所以，軌道交通行業(yè)應(yīng)盡早的建立行業(yè)內(nèi)部工作人員間的監(jiān)督體系，保證內(nèi)部工作人員的工作效率。

2、對完善軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系所提出的建議

一個行業(yè)只有具有完整科學(xué)的內(nèi)部控制體系，才能實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部工作人員的和諧，推動行業(yè)又好又快的發(fā)展。所以，當(dāng)前我們要做的是不斷改進(jìn)、不斷完善軌道交通行業(yè)的內(nèi)部控制體系。

（1）提升軌道交通行業(yè)的競爭力。堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，保證軌道交通行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)間綜合競爭力的較量實際上是科技與經(jīng)濟(jì)的較量，軌道交通行業(yè)也如此，其進(jìn)步是要依賴科技和資源的。所以，要想提高行業(yè)的競爭力就要從技術(shù)和資源這兩方面入手。在技術(shù)上，大力培養(yǎng)各方面技術(shù)人員，增加工作人員的創(chuàng)新能力，使各個部門都有其獨有的特色和精英。在資源上，合理優(yōu)化資源配置，提高資源的利用率，降低其生產(chǎn)成本。但總的來說都需要行業(yè)內(nèi)部控制的批準(zhǔn)與管理。

（2）建立行業(yè)內(nèi)部控制的自我評估機制。針對行業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的制度保障、風(fēng)險意識、管理理念、信息系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督等問題，要求行業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)況和我國基本國情，對軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系的各方面及各程序進(jìn)行整理。集中力量對內(nèi)部控制體系的設(shè)計和運行實施有效的檢測，通過不斷的實驗，找出內(nèi)部控制體系中存在的缺陷和不足，最后針對性的制定解決方案。只有這樣，才能使軌道交通行業(yè)中的組織機構(gòu)、職能分配、規(guī)章制度一體化、系統(tǒng)化。

（3）內(nèi)部控制體系的設(shè)計。要嚴(yán)格遵守“先學(xué)習(xí)，后工作”的規(guī)則。既在企業(yè)給員工分配任務(wù)后，應(yīng)對工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)。要針對每個部門的職能特點、每位員工的專業(yè)技術(shù)來分配工作。要建立以董事會為核心的、由各部門精英組成的內(nèi)部控制委員會，每部門都要積極參與內(nèi)部控制的各種會議或是積極對內(nèi)部控制提出自己的建議。

3、軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

行業(yè)內(nèi)部控制體系涉及面廣泛。它受行業(yè)的規(guī)模、工作人員的素質(zhì)、管理制度等各因素的影響，所以內(nèi)部控制對軌道交通行業(yè)具有重大意義。

（1）在內(nèi)部控制體系建設(shè)前，要對內(nèi)部控制的各個方面進(jìn)行整理，然后對內(nèi)部的各個系統(tǒng)之間的聯(lián)系加以了解，再開始對內(nèi)部控制體系進(jìn)行設(shè)計研究，經(jīng)過多次修正，最后制定出完整的內(nèi)部控制體系的規(guī)劃。

（2）在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，要改變傳統(tǒng)的觀念，要在實踐中不斷的發(fā)現(xiàn)新情況、提出新問題，要精簡程序，著力提高工作人員的工作效率，要對行業(yè)的管理階層人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強行業(yè)的管理水平。

（3）在內(nèi)部控制體系建設(shè)后，行業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制的自我評價機制，要求內(nèi)控自評組織、自評范圍、自評薪資、自評作息時間等等。每年度結(jié)束后要對公司的全體人員進(jìn)行專題討論來檢測內(nèi)部控制體系是否獲得個部門認(rèn)可，當(dāng)然要以以人為本，尊重民意為前提。

結(jié)束語

在我國，軌道交通行業(yè)近幾年的發(fā)展的確很迅速，但現(xiàn)今，高速發(fā)展的階段已過去，軌道行業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展的缺陷也不斷的顯現(xiàn)，這就要求我們不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系。希望我們能不懼困難、勇于挑戰(zhàn)，規(guī)范自己的職業(yè)準(zhǔn)則和道德素養(yǎng)，一起為完善內(nèi)部控制體系出謀劃策，為軌道交通行業(yè)的發(fā)展而努力。

參考文獻(xiàn)

[1] 李心合. 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中的八大難題與對策（上）[J]. 財務(wù)與會計（理財版）. 2012（04）：46.

[2] 樊行健，肖光紅. 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J]. 會計研究. 2014（02）：79-81.

（作者單位：天津濱?？焖俳煌òl(fā)展有限公司 天津市 300457）