摘 要：在現(xiàn)代的市場交易中，企業(yè)交易合作已經(jīng)不再是以往的交易和付款同時完成，而更多的采用在交易完成一段時間后付款的方式，因此，企業(yè)收賬也就成為了一個重大的問題，本文筆者將在下文對企業(yè)應收賬款管理存在的問題以及如何加強企業(yè)應收賬款的管理與控制進行詳細探討。

關鍵詞：企業(yè)應收賬款 管理 控制

一、前言

近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)交易已經(jīng)突破傳統(tǒng)的方式，而這一新的交易方式也帶來了企業(yè)應收賬款管理問題，所以，做好企業(yè)應收賬款的管理與控制工作對企業(yè)的發(fā)展是很有意義的。

二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

1、虛夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果

現(xiàn)在會計制度都是權責發(fā)生制（即應收應付制），應收賬款是計入企業(yè)利潤的。但是企業(yè)并不一定能及時足額收款這些款項，發(fā)生了壞賬損失，就會造成企業(yè)的實際損失。所以，企業(yè)需要針對那些在一定程度上夸大企業(yè)經(jīng)營成果的單位進行嚴格審查。

2、對已經(jīng)存在的應收賬款管理不到位

企業(yè)財務與銷售部門和倉儲部門溝通不到位，財務人員并不掌握足夠及時的信息。造成到期不能及時催收，企業(yè)存在潛在的風險或損失。

3、責任不到位

銷售人員往往認為只要把貨物賣出去就算完成任務，財務人員只負責核算，不負責回收欠款。沒有明確的應收賬款回收責任制度。

4、合同簽訂審核不及時，造成合同簽訂存在漏洞

企業(yè)銷售人員可能素質(zhì)不高，簽訂的銷售合同存在漏洞，讓對方可能抓住漏洞，拖延付款，這樣將會在一定程度上面損害應收賬款企業(yè)的利益。

5、企業(yè)流轉稅的支出

對于企業(yè)來講，應收賬款實際上并沒有收到現(xiàn)金，而是一種虛擬的貨幣流通，在此過程中還需要計算企業(yè)流轉稅的支出，其主要是根據(jù)銷售實現(xiàn)來計算的，而不管企業(yè)是否收取款項。但是以銷售收入為依據(jù)而交納的各種流轉稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅等等及其各種附加稅，卻都需要企業(yè)自行墊付，加速了企業(yè)資金的流出，從而影響企業(yè)資金的正常流通。

三、企業(yè)應收賬款應該采取的措施

1、對客戶信用情況進行充分考察，對不同的客戶采取不同的賬期

當客戶提出賒銷需求時，一定對企業(yè)信用進行充分的考察。對歷史上存在欠款到期，不及時付款的，要求對方必須盡量全款支付，或者限額欠款，賬期也一定要短。對歷史上歸還欠款非常及時的，信用度很高的，如果對方提出要求，可以采取擴大欠款限額或者延長欠款賬期策略。對新客戶，一定考察對方的各種資料，要求對方提供營業(yè)執(zhí)照等證明材料，金額較大的，還應該要求對方提供必要的抵押物品。

不論對方信譽是否良好，都不能完全賒銷，必須收取對方定金。定金數(shù)量視應收金額大小和對方信用情況而定。不收定金而全額賒銷的，一定經(jīng)過公司總經(jīng)理或其授權人員親自批準。

對已經(jīng)實現(xiàn)賒銷的客戶，一定要有專人及時跟進考察。發(fā)現(xiàn)對方出現(xiàn)資不抵債或者其他資金流動性風險，應該及時采取措施，催收貨款，避免造成企業(yè)的損失。

2、加強對企業(yè)應收賬款的管理

計算機及網(wǎng)絡的運用，讓企業(yè)管理上了一個新的臺階?，F(xiàn)在的企業(yè)一體化管理系統(tǒng)（ERP系統(tǒng)）的應用，讓企業(yè)各部門的溝通非常及時。企業(yè)實現(xiàn)銷售產(chǎn)品，相關款項是否收取，企業(yè)財務及領導部門，完全可以及時掌握。ERP軟件中也應該重視這一點，讓企業(yè)相關人員一進入軟件，超期未收取款項，可以利用彈窗方式，及時彈出，讓財務及相關領導部門及時發(fā)現(xiàn)，及時采取措施催收相關款項。財務部門也應該及時在ERP軟件中查詢企業(yè)應收賬款情況，掌握尚未收取款項情況，對快到期款項，應及時發(fā)出相應催收單據(jù)，催促相關部門人員及時催收款項。

對未安裝企業(yè)一體化管理系統(tǒng)的企業(yè)，企業(yè)財務人員，也應該及時賬務相關銷售日報，讓銷售人員每天，最多每周做份銷售日報表，注明收入實現(xiàn)情況。

企業(yè)應該建立應收賬款臺賬，按對方單位建立臺賬，注明應收賬款金額、合同號、應收款日期，超期金額，超期日期等等。這份臺賬資料，要及時報到領導那里，讓企業(yè)領導對企業(yè)資金情況，有及時充分的了解。應于每周、每月底或每季度，及時與對方對賬。年底尚未清理的應收賬款，應逐筆發(fā)出簽認單，讓對方簽認。防止出現(xiàn)錯誤和舞弊情況。

3、完善企業(yè)對銷售人員的考核。

企業(yè)對銷售人員的考核，不能以其完成的銷售量為依據(jù)。應該在充分肯定其銷售數(shù)量金額的同時，加強對其貨款回收情況的考核。對到期未回款的客戶，要督促銷售人員限期收回。對限期內(nèi)仍未能回收的貨款，應該查明責任，對銷售人員采取相應的懲罰措施。明確應收賬款的回收責任，及時企業(yè)建立了應收賬款管理部門，負責專門催收應收賬款，也應有專門的制度規(guī)定原銷售人員的相應催收責任。

4、采取必要的審核措施

企業(yè)應該有專門的合同管理人員，但是，合同管理人員的責任不應該僅限于合同的分類和保管，還應該包括對合同的審核。合同管理人員對企業(yè)的各種合同中可能出現(xiàn)漏洞的地方，應該有能力及時發(fā)現(xiàn)。發(fā)現(xiàn)問題后，應及時通報相關部門，及時采取措施。企業(yè)也應該加強對銷售人員的培訓，對銷售人員在簽訂合同時，可能存在的問題，應提前警示?；蛘卟扇ｉT的格式條款，避免簽訂合同的時候，因為業(yè)務不熟練出現(xiàn)問題。

四、結束語

總之，在以上部分中筆者結合自己的實際工作經(jīng)驗對企業(yè)應收賬款的管理存在的一些問題展開了細致的分析，并且由這些問題也引申出加強企業(yè)應收賬款的管理與控制的對策，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)相關工作人員的工作帶來積極的指導意義。

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（作者單位：浙江宏磊銅業(yè)股份有限公司 浙江諸暨市 311800）