摘 要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系架構(gòu)調(diào)整的大環(huán)境背景下，做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)穩(wěn)定有著重要的影響作用。文章立足當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的主要問題，并以此為基礎(chǔ)，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效途徑展開探索與分析，以供相關(guān)工作者參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 加強(qiáng)途徑 探索與分析

伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，企業(yè)面臨著新的發(fā)展機(jī)遇，也面臨著前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，與此同時(shí)，也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提出了新的要求。企業(yè)要想取得生存發(fā)展空間就必須要加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的關(guān)注力度，從實(shí)際情況出發(fā)，找出工作中存在的主要問題，建立規(guī)范的工作秩序，完善內(nèi)部控制機(jī)制，以確保企業(yè)的健康發(fā)展。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的主要問題

第一，經(jīng)營(yíng)管理模式落后。相當(dāng)多的企業(yè)仍舊在沿用傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，所建立的機(jī)制缺乏自我防范和約束力，往往是在問題出現(xiàn)后才采取相應(yīng)控制策略，偏事后控制而忽略事前防控。在開展工作的時(shí)候，經(jīng)常都是等發(fā)生違規(guī)行為后才設(shè)法解決，使得內(nèi)部控制成本消耗過高，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作失去了自身的功能。

第二，管理制度不規(guī)范。國(guó)內(nèi)部分企業(yè)把所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行集約管理，集權(quán)現(xiàn)象較為突出，再加上企業(yè)管理制度欠缺規(guī)范性和合理性，使得企業(yè)管理制度無法發(fā)揮自身的約束職能，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)混亂，財(cái)會(huì)信息失真、資料丟失等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、新時(shí)期企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的幾點(diǎn)有效途徑

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施需要企業(yè)各部門的相互配合，在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過程中把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念貫穿到各個(gè)環(huán)節(jié)，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。故此，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)踐過程中，應(yīng)從《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》與《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范》出發(fā)，并聯(lián)系企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際，進(jìn)行控制制度的合理設(shè)計(jì)，從而有目的性地實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。一套高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，還可以把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有機(jī)的整合在一起，發(fā)揮組織和協(xié)調(diào)的作用。

案例分析：中國(guó)儀征化纖股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之路

中國(guó)儀征化纖股份有限公司是國(guó)內(nèi)石油化工股份公司的旗下子公司，是國(guó)內(nèi)最具發(fā)展?jié)摿Φ幕w公司。在2000年，中石化對(duì)旗下子公司進(jìn)行了內(nèi)部控制工作的大幅度調(diào)整。為了響應(yīng)總公司的號(hào)召，儀征化纖股份有限公司開始對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作進(jìn)行了整改，逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并在2002年全面實(shí)施ERP，ERP的核心成效是規(guī)范工作流程，遵循工作標(biāo)準(zhǔn)，依照工作程序，減少例外。在成功實(shí)施ERP后，儀征化纖股份有限公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到了完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流程也開始逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督，大大提高了企業(yè)的資金管理水平。

顯而易見，儀征化纖股份有限公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化離不開制度的支持，其主要原因就是因?yàn)橐肓薊PR，通過EPR的實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所涉及的工作流程進(jìn)行優(yōu)化，避免人工操作錯(cuò)誤的產(chǎn)生，進(jìn)而創(chuàng)造制度管理的優(yōu)勢(shì)。

（二）建立內(nèi)部考核評(píng)價(jià)機(jī)制

考核和評(píng)價(jià)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制鏈中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，良好的考核評(píng)價(jià)機(jī)制能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的制度化和規(guī)范化。企業(yè)必須立足自身的實(shí)際情況，從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況出發(fā)，建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題提出完善策略。其次，年終集中考核以部門年度業(yè)務(wù)完成情況為主，與年度目標(biāo)責(zé)任金掛鉤。做到崗位職責(zé)及崗位工作任務(wù)結(jié)合、定性考核與定量考核結(jié)合，進(jìn)而制定比較合理的，操作性強(qiáng)，有激勵(lì)性的考核評(píng)價(jià)方案，逐步建立起較健全的科學(xué)的合理的考核評(píng)價(jià)體系，以督促企業(yè)各級(jí)管理主體認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，堵塞工作漏洞，進(jìn)而有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三））開展內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作具有監(jiān)督和管理的功能，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)起監(jiān)督和輔助管理作用，監(jiān)督企業(yè)資金的運(yùn)作和使用情況，從而保證資金能夠落到實(shí)處。內(nèi)部審計(jì)體系的設(shè)立是為了監(jiān)督一切與企業(yè)資金運(yùn)作相關(guān)的活動(dòng)，包括：財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)支出等，對(duì)于一切失真的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)核對(duì)和改正，而對(duì)于一些不合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)則予以糾正和處理，以保證財(cái)務(wù)信息內(nèi)容的真實(shí)性和可靠性。為此，企業(yè)要從事前、事中和事后三大方面實(shí)行監(jiān)督行為。首先是事前監(jiān)督，主要是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃階段實(shí)施監(jiān)督，以推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的正常開展。其次是事中監(jiān)督，主要是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃落實(shí)的過程中，通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，解決當(dāng)中的財(cái)務(wù)信息失真和經(jīng)濟(jì)行為不合法等現(xiàn)象，以最大程度降低人為失誤。最后是事后監(jiān)督，主要是把審計(jì)結(jié)果及解決問題的方案提供給企業(yè)管理者，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。就這樣，通過開展內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，以保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)語

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系架構(gòu)調(diào)整的大環(huán)境背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)必須逐步突破傳統(tǒng)落后的工作理念，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，堅(jiān)持創(chuàng)新以及開拓的精神和原則，對(duì)理念以及方式進(jìn)行不斷的革新和創(chuàng)新，才能全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。

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