摘 要：西藏注冊會計師行業(yè)現(xiàn)狀可以用“一小、二少、三多”來概括，隨著西藏經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，注冊會計師隊伍建設急需規(guī)范和提高業(yè)務綜合水平。

關鍵詞：西藏注冊會計師 協(xié)會 發(fā)展

西藏民族學院會計學國家特色專業(yè)建設成果

一、西藏注冊會計師行業(yè)現(xiàn)狀

截止2014年6月全區(qū)共有會計師13家（含6家普通合伙制事務所，7家有限責任會計師事務所），注冊資金100萬元的3家，30萬元及以下的有10家，從業(yè)人員160人（含注冊會計師63人）。近3年的整體營業(yè)收入共計874.5萬元，年均收入為249.85萬元，審計業(yè)務收入占總收入的75.12%。目前區(qū)內(nèi)13家會計師事務所無論是從注冊資金、從業(yè)人員、營業(yè)收入還是機構(gòu)規(guī)模而言均屬于小型會計師事務所。西藏自治區(qū)財政廳監(jiān)督檢查局負責對會計師事務所及注冊會計師的行政管理工作（2001年3月自治區(qū)財政廳機構(gòu)改革后，由財政廳財政監(jiān)督處與會計處合并，組成財政廳監(jiān)督檢查局），注會中心負責行業(yè)管理。整體注冊會計師行業(yè)現(xiàn)狀可以用“一小、二少、三多”來概括，即規(guī)模小、從業(yè)人員少、注冊會計師少、不符合設立條件的多、執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題多、違背職業(yè)道德的注冊會計師多。隨著西藏經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，注冊會計師隊伍建設急需規(guī)范和提高業(yè)務綜合水平。

二、主要存在問題

一是公司規(guī)模小、競爭少。由于缺乏注冊會計師高素質(zhì)人才的支持（每年西藏單位考取的注冊會計師人數(shù)非常少），西藏現(xiàn)有13家會計師事務所都屬于小型會計師事務所，難以發(fā)展壯大，基本上是各自為戰(zhàn)，在自己的地盤發(fā)展業(yè)務，行業(yè)的競爭相對寬松、也就沒有優(yōu)勝劣汰的市場機制。

二是行業(yè)準入條件相對寬松。受客觀因素的制約，部分會計師事務所為取得市場準入資格或者保持設立條件，在向財政主管部門報送相關資料時，有的是臨時拼湊股東人數(shù)達到準入標準、有的隱瞞人員變動情況，還有的在報備材料上用代簽字、代簽章等方式弄虛作假以期取得準入資格或通過例行年檢。

三是日常監(jiān)管難以到位。根據(jù)現(xiàn)有的監(jiān)管機制，注冊會計師日常業(yè)務歸財政廳會計監(jiān)督局，行業(yè)管理注會中心，但西藏會計監(jiān)督局負責人少事多，監(jiān)管部門不能有效對其業(yè)務進行經(jīng)常性、規(guī)范管理。整體上處于 “頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的局面。

四是行業(yè)法制管理的理念還沒有形成。當前國家正在大力推行社會主義法制建設，但我們發(fā)現(xiàn)部分會計師事務所、注冊會計師還是沒有轉(zhuǎn)變觀念，對違紀行為，不以為然，習慣于通過各種渠道向檢查人員說情、施壓。同時，西藏監(jiān)管部門出于扶持行業(yè)、保護人才的考慮，處理處罰決定往往從輕發(fā)落，這樣的結(jié)果，不但讓執(zhí)法缺乏嚴肅性，有損于執(zhí)法部門的權(quán)威性，而且不利于行業(yè)的法制理念的形成。

五是行業(yè)制度和文化建設滯后。由于西藏注冊會計師行業(yè)起點低、發(fā)展緩慢，市場容量小，造成會計師事務所和注冊會計師關注市場開發(fā)甚于制度建設和執(zhí)行，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。同時，培育以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化也基本上沒有形成。

六是后繼教育機制和培訓。由于區(qū)內(nèi)缺乏良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境和政策引導，加上絕大部分事務所也不具備相應的財力支撐，尚無注冊會計師的后繼教育機制，缺乏對審計助理人員必要的培訓。

七是行業(yè)協(xié)會沒有有效發(fā)揮自律作用。通過調(diào)查的得知，西藏注冊會計師協(xié)會自律整體情況不理想，行業(yè)協(xié)會由于人少，作用有限。同時由于信息化水平低，在會計行業(yè)管理信息系統(tǒng)中，財務報表系統(tǒng)、繼續(xù)教育系統(tǒng)、行業(yè)管理系統(tǒng)、業(yè)務報備系統(tǒng)四個板塊未能充分利用與銜接，核實注冊會計師年檢信息需要逐個翻閱原始記錄，致使工作效率低。協(xié)會的其它日常職責，諸如行業(yè)人才建設工作、組織業(yè)務交流、開展理論研究等等均受到影響，更談不上結(jié)合西藏實際情況規(guī)范、完善行業(yè)自律機制。

三、加強注冊會計師行業(yè)建設的政策建議

（一）制定行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、提高市場準入條件。行業(yè)主管部門制定行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，按照《小所辦法》和國辦56號文件要求和設立會計師事務所的規(guī)定，根據(jù)公開、公平、公正、便民、高效的原則，規(guī)范審批程序，擴大公示范圍，嚴格小型會計師事務所準入。

（二）進一步加大監(jiān)管力度。行業(yè)主管部門要按照《注冊會計師法》、財政部令第24號等法律法規(guī)要加快建立會計師事務所及其注冊會計師退出機制，嚴厲懲治虛假報告、共同舞弊、索取回扣、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為；同時要不斷完善定期檢查制度，大力開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)資格專項檢查，對于已不具備資質(zhì)條件的會計師事務所和注冊會計師，要及時收回撤銷行政許可證，防止出現(xiàn)重審批、輕監(jiān)管等現(xiàn)象。還要盡快研究建立注冊會計師監(jiān)管責任追究制度。

（三）鼓勵行業(yè)公平競爭，形成知名品牌企業(yè)。對當前行業(yè)存在拉關系、惡意低價競爭或者用支付回扣等不正當方式變相壓價競爭等行為堅決進行打擊，同時鼓勵企業(yè)通過競爭，做大做強。

（四）建立會計師事務所綜合評價體系。自治區(qū)財政廳和注冊會計師協(xié)會應當積極研究建立會計師事務所綜合評價體系，通過對會計師事務所人才狀況、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部治理、社會貢獻、誠信水平和品牌形象等進行客觀考察和評價，實現(xiàn)對會計師事務所等級評定，向社會公布評價結(jié)果，科學合理選聘會計師事務所。

（五）加強行業(yè)內(nèi)部治理和文化建設。注冊會計師行業(yè)的發(fā)展需要有科學規(guī)范的治理機制，必須加快隊伍和文化建設，鼓勵會計師事務所為開拓業(yè)務進行人才儲備，吸引高學歷、高素質(zhì)的優(yōu)秀人才加盟我區(qū)注冊會計師行業(yè)，鼓勵有條件的會計師事務所選派注冊會計師到其他省市特別是發(fā)達地區(qū)的會計師事務所培訓交流，開拓視野，形成良好的企業(yè)文化，留住人才。

（六）強化行業(yè)自律和繼續(xù)教育等工作加快誠信建設。一方面要充分發(fā)揮自治區(qū)注冊會計師協(xié)會的行業(yè)管理作用，加大對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的自律檢查和懲戒力度，進一步完善執(zhí)業(yè)準則體系和職業(yè)道德準則體系，促進注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平的不斷提高。另一方面要做好注冊會計師的繼續(xù)教育等培訓工作，尤其是規(guī)范，誠信教育，積極進行現(xiàn)代技術信息手段在工作中的應用，建立電子檔案等，確保行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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作者簡介：

唐 靜 （1972 ），女，四川成都人，現(xiàn)為西藏民族會計師，在讀研究生，主要研究：財務管理。