摘 要：國有企業(yè)利潤分配（國有資本收益分配）是指國家對國有企業(yè)所實現(xiàn)的利潤（收益）在國家和國有企業(yè)之間進行分配。近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國有企業(yè)取得了越來越好的業(yè)績，但是也暴露出了國企在利潤分配方面存在一些問題，主要表現(xiàn)在國有資本的投資與收益比例失衡、國家財政對國有企業(yè)扶植力度很大、國家對企業(yè)上繳利潤的再分配不夠合理、國企高管年薪過高且行業(yè)收入差距不斷加大。這些既不利于國家對國民經(jīng)濟的調(diào)控，也不利于企業(yè)自我改造和自我發(fā)展，更重要的是不能充分地體現(xiàn)國家利益用之于民、取之于民。本文對國企利潤分配情況進行探討，并提出一些建議，從而使國有企業(yè)的利潤更合理公平地進行分配，做到利國、利民、利企業(yè)的“三贏”局面。

關鍵詞：國有企業(yè) 利潤分配

目前，我國國有企業(yè)利潤分配主要采取“稅利分流”制度，可以概括為“稅利分流、稅前還貸、稅后分利”。其稅后利潤分配的主要形式有股份制與國有股分紅、承包制與稅后承包上繳利潤、租賃經(jīng)營與租金等。

一、中國國有企業(yè)在利潤分配中存在的問題

1.1 國有資本的投資與收益比例失衡

我國國有企業(yè)利潤上繳經(jīng)歷幾次改革：1993 年，按統(tǒng)一稅率征收上繳，余下為企業(yè)所有；1994 年分稅制改革，暫停向國有企業(yè)收繳利潤。直至 2007 年，國有企業(yè)利潤收繳才開始恢復，按央企國有資本收益的 5% 或10% 上繳利潤，這顯然就低于國際慣例標準。

1.2 國家財政對國有企業(yè)扶植力度大

我國是以公有制為主體的社會主義國家，國有企業(yè)和國有經(jīng)濟是公有制的物質(zhì)基礎，并且國有企業(yè)的收益也是我國社會經(jīng)濟建設的重要資金來源。從某種意義上講，國家財政“關愛”國有企業(yè)也是理所當然，但從社會發(fā)展的角度看，這違背了市場經(jīng)濟自由競爭的本質(zhì)。尤其是壟斷性的國企，除了占有豐富資源和壟斷地位的同時，還能獲得國家財政的大力支持，那么顯然對處于競爭性領域的其他企業(yè)不公平。另外，由于國家財政的大力扶持，這些企業(yè)都就依靠價格壟斷，從中獲取了利潤壟斷。

1.3 國家對企業(yè)上繳利潤的再分配不夠合理

對于企業(yè)上繳利潤來看，國民最關心的是國家如何來分配這些利潤的。其中一部分用于公共設施的建設，一部分用于再次投資，重新流入企業(yè)以擴大企業(yè)的自主經(jīng)營權，特別是國有企業(yè)。這樣的不合理再分配國有企業(yè)上繳的國家利潤，實際上給國民帶來的好處并不多。社會公共基礎設施的改善、人民生活水平的提高、社會福利支出的增加，依靠并不是國有企業(yè)運營所上繳的部分利潤，而是納稅人所上繳的稅金。但是，如果國家將大量的資金投入到國企的話，自然就會減少對社會公共事業(yè)的建設和改善國民的生活水平兩方面的投入，更何況從國企中得到的回報并不多，這就更進一步損害公眾利益。

1.4 國企高管年薪過高且行業(yè)收入差距大

如果國有企業(yè)不需要上繳利潤，而管理層、員工的收入又和國有企業(yè)的盈利能力結合在一起，國有企業(yè)實際上就轉化成了管理層所有、員工所有，這不僅是私有化，而且是在私有化的同時把所有者風險轉移給整個社會。目前，國家尚未建立國有資本收益收繳制度的情況下，企業(yè)擁有國有資本收益自由支配權，效益好的企業(yè)職工收入不斷膨脹，而困難企業(yè)的職工卻收入下降，由此產(chǎn)生了企業(yè)內(nèi)部分配秩序混亂的弊端。

隨著國有企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，其盈利水平也不斷提高，隨之而來的是國企高管年薪酬合理性、行業(yè)間收入差距的問題，這些問題一直備受關注。因為在現(xiàn)實生活中存在收入分配不公，給人們最直接的感受莫過于行業(yè)間存在的收入差距。尤其是壟斷性行業(yè)的高工資、高福利，往往與其他行業(yè)形成鮮明對比。例如一些壟斷國有企業(yè)，其使用的絕大部分資金都來源于國家財政的支持，加上國家政策的扶持，其獲利能力遠超其他競爭企業(yè)，使得這些國企的職工福利水平遠超社會平均標準。

二、中國國有企業(yè)在利潤分配中存在的問題的原因分析

2.1 國家在企業(yè)利潤分配政策和管理體制上存在缺陷

導致國有資本的投資與收益比例失衡，其中主要原因有兩個，一是國家在企業(yè)利潤分配政策的制定上滯后于企業(yè)發(fā)展，并且政策不夠靈活。二是國有資本在管理體制上存在缺陷。政府過多干預企業(yè)的日常經(jīng)營，使得企業(yè)未能完全按市場經(jīng)濟的要求進行經(jīng)營決策。此外，部分國有資本運營在監(jiān)管上的立法仍不夠完備，相關部門監(jiān)管力度不夠。

2.2 政府自身的定位不夠準確

政府對國企的扶持力度越大，國企所獲得的利潤就越多，相反，對其他一些企業(yè)就是不公平。這一問題的根源在于政府自身的定位不夠準確。通俗地講就是政府“偏心”，只對國企授益，卻忘了其他企業(yè)，這樣就會嚴重違背了市場競爭機制，也打破市場經(jīng)濟秩序。其實，政府與企業(yè)的利稅關系必須要理順，政府一方面作為社會管理者向國有企業(yè)征稅，另一方面作為出資人獲得國有企業(yè)國有資本收益。所以，政府應該自我反省檢討，如何更好地來定位對國企的扶持，使得國家經(jīng)濟能夠最大程度地做到以公有制經(jīng)濟為基礎，多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展。

2.3 財政部管理國有資本時的定位不清

將國企利潤分配納入到公共財政的預算，使得這些利潤真正地惠及全民，幾乎是一個“國際慣例”，也是各國政府關注的大事。世界銀行都認為，國有企業(yè)的紅利和私有化收入應該上繳給財政部，納入正規(guī)的預算程序，并用于公共支出。但是，國家卻將國企上繳的利潤絕大一部分用于對企業(yè)的再投資，根本沒有真正地做到惠及全民。其中主要原因在于財政部管理國有資本時的定位不清。財政部和國資委是對國企管轄權最大的兩個部委，要建立一個科學、公平的國企利潤收支體制，協(xié)調(diào)財政部和國資委之間的權利關系，明確國企利潤收支主體。

2.4 國家對行業(yè)工資未做明確限制，并且國企賬目不對外公開

國企人員成本大大偏高，一個判斷是來自勞動部副部長步正發(fā)的判斷，他說壟斷國企的平均工資數(shù)倍于平均水平，當然數(shù)倍是多少誰也搞不清楚。在中國，國有企業(yè)仍占經(jīng)濟主體地位，壟斷的國企行業(yè)職工待遇高于其他行業(yè)造成的收入不均，影響著中國經(jīng)濟的“生態(tài)”，其“擠出效應”對中國宏觀經(jīng)濟造成的影響是不容忽視的。造成這些問題的原因有：一是國家對行業(yè)工資未做明確限制，即使名義上下調(diào)壟斷國企職工賬面工資，但這些企業(yè)明降暗升的做法仍讓社會公眾不滿。二是國企賬目不對外公開。由于法律未做明確規(guī)定，國資委等監(jiān)管部門與國企的賬本并不對外公開，使得公眾很難知道國企的資本運營狀況和利潤分配情況。

三、改善中國國有企業(yè)在利潤分配方面的建議

3.1 政府與國企應當準確定位

在參與國企利潤分配時，政府首先扮演著社會管理者的角色，之后才是國企股東的角色。作為社會的管理者，應當一視同仁，按規(guī)定和比例對所有企業(yè)征收稅款，在財政資金分配上也應追求資金利用效率與綜合效益最大化，而不應厚此薄彼。作為國企股東，應參與企業(yè)稅后利潤分配，不論國有控股還是國有全資，除去必要的企業(yè)自留資金外，利潤應按比例或全部上交國家財政，由國家統(tǒng)一分配。作為國企，首先應追求社會綜合效益的實現(xiàn)，而后才是企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。按照生產(chǎn)經(jīng)營類別、領域的不同，可將國企劃分為政府企業(yè)、特殊法人企業(yè)、競爭性國企三類，企業(yè)依據(jù)不同的生產(chǎn)經(jīng)營目標進行重新定位，進而實現(xiàn)國有企業(yè)利潤分配的合理化。

3.2 調(diào)整現(xiàn)有國企利潤分配政策

雖然國有企業(yè)具有特殊地位和特殊優(yōu)勢，但在市場經(jīng)濟中，國有企業(yè)首先應該是一個普通企業(yè)，必須遵守市場經(jīng)濟規(guī)則，按照一般市場經(jīng)濟規(guī)律活動，在利潤分配上也應該是與普通企業(yè)一樣：先納稅后給投資者分配收益。如果國有企業(yè)利潤分配是采取稅利合一或以稅代利上繳國家財政的方式，必然使國有企業(yè)處于一種特殊地位，不利于國有企業(yè)轉換經(jīng)營機制，也不利于市場公平競爭機制的形成。

要實現(xiàn)國有資本的保值和增值，使公眾從國有資本運營中獲益，就必須本著“誰投資，誰收益”的原則，從國企中計提合理比例的報酬。在投資與回報的過程中，調(diào)整國企的利潤分配政策，促使利潤分配合理化，進而實現(xiàn)社會公平。對于國企，尤其是壟斷國有企業(yè)，其分紅方式和比例應依據(jù)國企的行業(yè)與類別進行選擇，具體分紅比例應以股東出資額占全部資本的比例來計提，而不是某一固定比例。整體而言，應提高國企的利潤計提比例，進而減少企業(yè)自留資金，解決高管年薪過高、行業(yè)收入差距過大等問題。此外，對于一些財政支持的特殊行業(yè)，以及需要政策扶持的企業(yè)，也應當重視資本投入的收益性，在幫助企業(yè)發(fā)展的同時盡可能提高國有資本的投資回報率。

3.3 政府應加大對國企收益的監(jiān)管力度

為了防止國有資本的無形流失，保護國家和公眾的利益，政府必須加強對國企收益的監(jiān)督管理工作。關鍵要避免相關部門的失職和企業(yè)管理層的操控，對有可能出現(xiàn)的問題應該有一種必究的法律程序。

首先，政府要充分發(fā)揮監(jiān)管作用，監(jiān)督國企的日常運營，監(jiān)管企業(yè)成本和費用的支出，以及企業(yè)利潤的分配。政府可以委托相關審計機構，以確認企業(yè)財務信息的真實性，以及檢查成本費用的計提是否合理。可以進行國有資本預算，在公共財政框架內(nèi)相對獨立地預算，定期向人大匯報；同時建議將現(xiàn)有國有資產(chǎn)投資預算和決算程序納入人大審查程序，由程序性審查轉變?yōu)閷嵸|(zhì)性審查；公開國有資產(chǎn)投資去向和收益情況，將國有資產(chǎn)投資收益用于公共支出。其次，對于國企貪污腐敗的高管，要加大對其懲罰力度。盡管這些違法的高管已經(jīng)被繩之以法，但法律對其懲罰力度不夠，只有加大懲罰力度才能對一些利欲熏心的高管起到震懾作用。最后，要充分發(fā)揮審計機構和社會的監(jiān)督作用。通過審計機構的監(jiān)督檢查，可以有效地對國企成本費用、利潤分配等進行監(jiān)督。同時，強有力的社會監(jiān)管可以促使企業(yè)減少不必要的費用支出，規(guī)范企業(yè)的利潤分配行為。

3.4 建立并完善國企賬本公開制度

長期以來，國企賬本不對外公開，使得社會公眾無法了解企業(yè)的利潤分配狀況，無法有效地行使監(jiān)督權。因此，實行強制性的信息披露，國有企業(yè)是公共企業(yè)，而且是比上市公司公共性更強的企業(yè)，有義務向公眾披露財務和其他重大信息，并且這種義務是強制性的不披露是不行的，對于未上繳利潤的使用情況必須進行重點審計。

簡單地說，國企必須建立并完善賬本公開制度，以解決企業(yè)與社會公眾之間信息不對稱的問題，便于社會對企業(yè)的監(jiān)督。一是要建立并逐步推行國企賬本公開制度。只有公開企業(yè)財務，才能減少企業(yè)暗箱操作的可能性，讓社會公眾清楚每筆款項的來源和去處，減少國企利潤的流失，從而消除公眾對國企的質(zhì)疑。二是要確保國企公開賬本的真實可靠性。眾所周知，企業(yè)有“兩本賬”的現(xiàn)象并不難見，因此必須要規(guī)范企業(yè)會計行為，建立相應的懲戒機制，加大國企造假的成本，以嚴格的法律手段來降低國企做假賬的幾率。

3.5 打破部分行業(yè)的壟斷或對壟斷國企計提壟斷利潤

要從壟斷企業(yè)的腰包里多提取出一部分利潤回饋社會，使本就屬于全體民眾所有的國有資產(chǎn)的盈利，讓更多的人得以分享，這無疑是一件得民心、合情理的事情。要解決這一難題，首先是打破部分行業(yè)的壟斷地位，如電力、電信、能源等，使其在市場中參與公平和自由競爭，從而使這些國企優(yōu)勝劣汰。若是打破這些行業(yè)的壟斷經(jīng)營，那么將會大大降低社會公眾的消費成本，實質(zhì)上相當于收回了壟斷企業(yè)的壟斷利潤，使之在社會內(nèi)公平分配，同時大大提高了社會資金的使用效率。

另外，由于政府是壟斷國企“壟斷經(jīng)營許可證”的頒發(fā)者，所以應當向其提高上繳利潤的比例，上繳利潤之后才是作為股東參與企業(yè)投資收益的分配。當然，提高壟斷企業(yè)上繳利潤的比例，也不會是“一刀切”的做法。不同行業(yè)壟斷程度都不一樣，對資源的占有程度也不同，也注定了這種比例的提升還須是動態(tài)的，因行業(yè)和部門而異。而在比例提高之后，更重要的任務是如何做到落實，盡量實現(xiàn)社會群體間收入差距的逐步縮小?；蛘呖梢灾贫ㄒ惶淄晟频臉I(yè)績考核系統(tǒng)，規(guī)定一個利潤區(qū)間，這一區(qū)間內(nèi)的利潤認定為國企靠壟斷地位所獲得，必須大部分或全部上交國家，剩余利潤才是企業(yè)真實業(yè)績的反映，并由企業(yè)進行分配。

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