摘 要 課程教學(xué)改革是地方本科院校轉(zhuǎn)型發(fā)展成敗的關(guān)鍵。教材聯(lián)系教與學(xué)，教材建設(shè)是課程教學(xué)改革的一個(gè)容易被忽視的重要方面。轉(zhuǎn)型發(fā)展中的地方本科院校應(yīng)根據(jù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)選擇合適的教材。本文從轉(zhuǎn)型發(fā)展的高等院校會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)及人才市場(chǎng)需求出發(fā)，結(jié)合筆者多年從事稅法課程教學(xué)的經(jīng)驗(yàn)與反思，提出會(huì)計(jì)專業(yè)“稅法”教材目標(biāo)定位、體例設(shè)計(jì)、內(nèi)容整合等方面的改革建議。

關(guān)鍵詞 轉(zhuǎn)型發(fā)展 教材建設(shè) 稅法

地方本科院校轉(zhuǎn)型發(fā)展就是要堅(jiān)持以就業(yè)為導(dǎo)向，充分滿足社會(huì)需求、市場(chǎng)需求、企業(yè)需求，培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的應(yīng)用技術(shù)型高級(jí)人才。為了順利實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，地方本科院校必須堅(jiān)定不移地進(jìn)行課程教學(xué)改革，具體包括教學(xué)理念、教學(xué)方法、教學(xué)手段、教材建設(shè)、師資隊(duì)伍等方面的改革。在此，筆者僅就會(huì)計(jì)專業(yè)的《稅法》課程教材建設(shè)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、當(dāng)前本科職業(yè)教育“稅法”教材建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）本科職業(yè)教育稅法教材缺失

稅法是一門(mén)技術(shù)性和實(shí)踐性都非常強(qiáng)的課程，需要理論與實(shí)踐并重的教材。由于地方本科院校轉(zhuǎn)型職業(yè)教育時(shí)間不長(zhǎng)，其教材選擇仍沿用原來(lái)的普通本科教育教材。非會(huì)計(jì)本科專業(yè)一般選用《中國(guó)稅制》作為稅法教材，會(huì)計(jì)專業(yè)本科教材基本仍選用普通本科稅法教材，注重理論知識(shí)培養(yǎng)，內(nèi)容上傾向于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，與轉(zhuǎn)型發(fā)展培養(yǎng)高級(jí)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才的目標(biāo)存在差距。高職高專的稅法教材經(jīng)過(guò)多年的開(kāi)發(fā)建設(shè)，現(xiàn)在教材從內(nèi)容、結(jié)構(gòu)到體系都比較成熟，教材名稱一般為《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)》，突出稅務(wù)實(shí)踐技能，但對(duì)本科職業(yè)院校學(xué)生來(lái)說(shuō)，理論與實(shí)踐深度都不夠。因此，地方本科院校順利轉(zhuǎn)型發(fā)展，必須象高職高專一樣大力加強(qiáng)教材建設(shè)。

（二）重理論輕實(shí)踐

目前本科“稅法”教材注重稅法基本原理、具體種稅相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí) ，納稅申報(bào)表的編制及具體稅種的稅收管理幾乎一片空白。普通本科稅法教材花了大量的篇幅介紹理論知識(shí)，沒(méi)有以典型案例為基礎(chǔ)，告訴讀者納稅申報(bào)表到底是怎么編制出來(lái)的，編制納稅申報(bào)需要做哪些準(zhǔn)備工作，納稅申報(bào)表編制的過(guò)程，編制過(guò)程中要注意哪些問(wèn)題，企業(yè)如何在正確的地點(diǎn)正確的時(shí)間以合理的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特別是針對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅三大稅種，詳細(xì)介紹納稅申報(bào)流程的操作和涉稅問(wèn)題的處理。正是由于這些實(shí)踐關(guān)鍵技能培養(yǎng)的缺失，導(dǎo)致學(xué)生學(xué)完稅法后對(duì)稅法的認(rèn)知僅停留在“應(yīng)納稅額”的計(jì)算上，對(duì)如何動(dòng)手編制納稅申報(bào)表和網(wǎng)上報(bào)稅、利用開(kāi)票軟件開(kāi)增值稅發(fā)票及打印，仍然是兩眼一抹黑。當(dāng)下，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍要求企業(yè)網(wǎng)上報(bào)稅的，很多原來(lái)在納稅大廳完成的工作，現(xiàn)在都要求企業(yè)自行完成。在實(shí)務(wù)中，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成抄稅報(bào)稅、工作就顯得非常重要。轉(zhuǎn)型發(fā)展中的本科院校稅法教材必須重視這些技能與素養(yǎng)的培養(yǎng)。

（三）稅法教材的內(nèi)容與會(huì)計(jì)專業(yè)其他課程內(nèi)容脫節(jié)

稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：納稅申報(bào)及相關(guān)工作、涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)籌劃，這三方面的工作是稅法理論知識(shí)在不同環(huán)節(jié)中的應(yīng)用，其中納稅申報(bào)是稅法在稅收征納工作中的應(yīng)用，涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是稅法在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，稅務(wù)籌劃是稅法理財(cái)工作中的應(yīng)用?，F(xiàn)行本科稅法教材將稅法理論與其應(yīng)用人為割裂開(kāi)來(lái)，內(nèi)容上基本停留在“稅法理論知識(shí)+納稅申報(bào)及相關(guān)工作”，未能將稅法理論與其應(yīng)用進(jìn)行高效整合，這樣的教材不利于學(xué)生建立納稅的框架體系，即使后續(xù)課程學(xué)習(xí)了稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃，需要花大量的時(shí)間回顧稅法理論知識(shí)，浪費(fèi)了寶貴的教與學(xué)的時(shí)間，也容易形成知識(shí)碎片。

（四）現(xiàn)行稅法教材體例設(shè)計(jì)不合理

現(xiàn)行“稅法”教材體例設(shè)計(jì)基本上包括：學(xué)習(xí)目的、新聞引入、章節(jié)內(nèi)容、課后練習(xí)等。對(duì)比過(guò)去的教材有很大改變，但仍缺少一些人性化的和職業(yè)性的東西。如通篇容易產(chǎn)生視覺(jué)疲勞的黑體字，缺少圖表，大量晦澀難懂的稅法條款堆砌，缺少足夠的例子或案例幫助理解。另外，現(xiàn)行稅法教材還缺少專門(mén)的稅務(wù)實(shí)踐操作模塊，難以適應(yīng)培養(yǎng)應(yīng)用型職業(yè)會(huì)計(jì)人才的需要。

（五）教材內(nèi)容滯后成常態(tài)

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，而稅制改革起步又較晚，現(xiàn)行稅制還有諸多不夠完善、不夠完備的地方。稅制改革過(guò)程中，稅收法規(guī)不斷推陳出新。據(jù)中稅答疑研究院統(tǒng)計(jì)，1994年～2010年十年間我國(guó)稅法政策的發(fā)布與更替的數(shù)量達(dá)到9651條，到現(xiàn)在每天達(dá)到三條！而稅法教材的更新不可能與稅制改革完全同步，這必然帶來(lái)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的困惑。稅法教材內(nèi)容滯后已成常態(tài)，在教材建設(shè)中如何解決這一問(wèn)題？

二、《稅法》教材建設(shè)的思路

由于現(xiàn)行本科稅法教材存在上述諸多問(wèn)題，地方本科院校應(yīng)積極創(chuàng)建自己的教材，用自己的教材教。

（一）從會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)出發(fā)，整合稅法與相關(guān)課程的內(nèi)容

從會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)總目標(biāo)看，會(huì)計(jì)專業(yè)所開(kāi)設(shè)的不同課程之間不應(yīng)有嚴(yán)格的界線，他們共同服務(wù)于專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)。稅法教材建設(shè)完全可以打破課程界線，將稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃分三個(gè)模塊融合于一本教材，內(nèi)容篇幅分配6：3：1。理由如下：面向稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，減少課程內(nèi)容冗余節(jié)約學(xué)時(shí)，貫通稅法及其應(yīng)用，還可以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的興趣，培養(yǎng)“崗位能稱職，深造有基礎(chǔ)，發(fā)展有后勁”的高素質(zhì)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才。稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的專業(yè)性和綜合性，不可能僅一本教材就能融會(huì)貫通，運(yùn)用自如的，在此只介紹稅務(wù)籌劃的基本知識(shí)，通過(guò)典型案例展示稅務(wù)籌劃的魅力，為學(xué)生打開(kāi)一扇知識(shí)的門(mén)，但要想成為稅務(wù)籌劃高手還得多下工夫。

（二）將稅法及其應(yīng)用按照教學(xué)做一體化思路進(jìn)行設(shè)計(jì)

應(yīng)用本科教育的最大特點(diǎn)就是強(qiáng)調(diào)職業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，從形式到內(nèi)容均要實(shí)用。具體體現(xiàn)在：

1、教材體例設(shè)計(jì)要實(shí)用。稅法教材體例設(shè)計(jì)可以包括：案例導(dǎo)讀、任務(wù)引入、知識(shí)鏈接、典型舉例、職業(yè)能力（納稅申報(bào)）、本章總結(jié)、能力測(cè)試等內(nèi)容。由于稅法教材直接或間接引用大量的稅收法規(guī)，可以在教材中留下“鏈接”，留待學(xué)生課后去查閱學(xué)習(xí)。對(duì)教材中出現(xiàn)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，如“容積率”、“不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)”等，可以通過(guò)“稅務(wù)小貼士”標(biāo)簽給出解釋說(shuō)明，這樣不僅可以提高教材的可讀性，也能節(jié)省教師教學(xué)過(guò)程解釋這些概念的時(shí)間。另外，教材中避免計(jì)算稅款時(shí)出現(xiàn)“解”字，誤導(dǎo)學(xué)生稅法就是數(shù)學(xué)中的計(jì)算問(wèn)題。不要教材從頭到尾一種字體一種顏色，可以是生動(dòng)些。教材中的關(guān)鍵名字順便給出英文，加強(qiáng)學(xué)生的英語(yǔ)運(yùn)用能力。筆者認(rèn)為，如果把所有可能的知識(shí)、問(wèn)題掰碎揉爛呈現(xiàn)給學(xué)生，不利培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立思考問(wèn)題的能力，應(yīng)當(dāng)把問(wèn)題解決一部分，留一部分的問(wèn)題給學(xué)生自己去探究，以培養(yǎng)他們思考問(wèn)題的能力和良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。

2、確保教材內(nèi)容的時(shí)效性。首先確保教材在編訂時(shí)內(nèi)容是最新的，其次，對(duì)正在修訂或即將修改、頒布的稅法法律等，在教材中提請(qǐng)讀者關(guān)注這些變化。最后，就是授課老師在教學(xué)過(guò)程中，密切關(guān)注稅法的變化（我國(guó)稅法一旦有所變化，會(huì)在電視、各大知名網(wǎng)站上及時(shí)發(fā)布），在教學(xué)中不斷修正已過(guò)時(shí)的稅法內(nèi)容。

3、注重培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)技能。培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)技能，首先，要培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)判斷能力。限于篇幅，稅法教材中案例對(duì)問(wèn)題、涉稅信息都進(jìn)行了簡(jiǎn)化，相關(guān)信息直接準(zhǔn)備好了，然后告訴你要做什么？在實(shí)務(wù)中，這些信息（數(shù)據(jù)），需要相關(guān)職業(yè)人員進(jìn)行職業(yè)判斷，要搜集哪些資料，需要在何時(shí)何地做何處理。因此，教材中的案例盡可能保持原汁原味，與實(shí)務(wù)中相同或相近，以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)判斷能力，更好地適應(yīng)未來(lái)的工作崗位。其次，必須得到的一手案例或資料。需要教師深入企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)或掛職鍛煉，搜集原始的案例資料，然后結(jié)合具體職業(yè)技能訓(xùn)練需要，進(jìn)行提煉、組合等加工處理，形成有針對(duì)性典型案例或任務(wù)。與崗位技能一并融于到教材中。最后，要切實(shí)按稅法要求處理相關(guān)業(yè)務(wù)。能力不是“學(xué)”來(lái)的，而是“練”出來(lái)的。培養(yǎng)學(xué)生辦稅技能，關(guān)鍵是要有典型案例，如把真實(shí)的小案例進(jìn)行整合，以保證案例的知識(shí)能力覆蓋面、可操作性。因此，稅法教材首先要選擇典型案例示范學(xué)生納稅申報(bào)表是如何一步一步地編制的，編制過(guò)程中要注意哪些問(wèn)題，然后提供典型的案例讓學(xué)生自己動(dòng)手編制納稅申報(bào)表、報(bào)稅，讓學(xué)生在動(dòng)手操作過(guò)程中學(xué)會(huì)納稅申報(bào)，不斷提高辦稅能力。

4、建設(shè)教材相配套的教學(xué)資源。在教材出版競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，絕大部分的教材都有與之相配套的教學(xué)資源，以吸引更多的師生使用教材。這些配套教學(xué)資源包括：配套的習(xí)題、經(jīng)典案例、關(guān)鍵項(xiàng)目實(shí)務(wù)操作的環(huán)境及過(guò)程的演示視頻、稅收法規(guī)、相關(guān)的申報(bào)表及附表、網(wǎng)上申報(bào)模擬系統(tǒng)、稅收籌劃的資料及案例等等。另外，隨著手機(jī)、電腦、ipad這些電子產(chǎn)品及網(wǎng)絡(luò)的普及，積極考慮開(kāi)發(fā)稅法電子教材，創(chuàng)建互動(dòng)的教材。因?yàn)殡娮咏滩挠谐杀镜?，更環(huán)保，信息量大，利用富媒體，便于適時(shí)更新、隨身攜帶方便等。

（三）注重培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)操守

學(xué)生職業(yè)操守的培養(yǎng)是一個(gè)潛移默化的過(guò)程。稅法教材中應(yīng)貫徹一些基本的理念，如納稅義務(wù)發(fā)生前重視稅務(wù)籌劃，納稅義務(wù)發(fā)生后嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，在辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)要注重細(xì)節(jié)、成本觀念，全局觀念，動(dòng)態(tài)觀念。還應(yīng)具有較強(qiáng)時(shí)間觀念，及時(shí)申報(bào)納稅、繳納稅款及相關(guān)業(yè)務(wù)，在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，勇于維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，處理好國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者的利害關(guān)系。

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（作者單位：黃岡師范學(xué)院）