國家重大政策執(zhí)行情況跟蹤審計是國家審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效方式，是國家審計推動完善國家治理的重要途徑。2014年10月審計署頒布的《國務院關于加強審計工作的意見》提出，審計機關要持續(xù)組織對國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況進行跟蹤審計。政策執(zhí)行情況跟蹤審計，就是審計機關在政策落實時期內(nèi)在國家重大政策開始執(zhí)行或執(zhí)行過程中的某個時點接入，實施動態(tài)的審計監(jiān)督，對落實國家出臺的政策措施實施有關資金籌措、使用、管理及其績效情況進行審計，以及早揭示和反映妨礙國家政策順利實施的困難和問題，督促及時整改，提升政策的執(zhí)行效果。

國家為了穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生出臺了一系列政策措施，但由于任務過重、落實政策不及時、措施不得力、針對性不強，缺乏科學性等各種原因?qū)е侣鋵嵳卟坏轿?、負責單位主動性欠缺，有落實政策不作為、慢作為，亂作為現(xiàn)象。一是不執(zhí)行國家政策，即對國家政策規(guī)定熟視無睹，有令不行、有禁不止。二是執(zhí)行政策不到位，即部分執(zhí)行政策，或執(zhí)行力度達不到規(guī)定的要求，政策措施落實速度慢。三是不正確執(zhí)行政策，存在偏差，主要表現(xiàn)是選擇對自己有利的政策執(zhí)行，或者擅自擴大或縮小政策執(zhí)行范圍。四是執(zhí)行不暢，如對中央政策地方缺乏相應的配套制度或措施，或政策執(zhí)行的體制機制不健全等，影響政策實施效果。為此對這些國家重大政策措施落實情況進行跟蹤審計非常必要。適應形勢，研究政策執(zhí)行情況跟蹤審計特點，搞好審計。

一、政策執(zhí)行情況跟蹤審計特點，促進國家政策落實

1、國家重大政策措施落實情況審計具有對象多、政策措施多的特點。主要有（1）促進新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)類政策措施落實情況。國家出臺的促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、加快發(fā)展養(yǎng)老健康服務業(yè)、促進信息消費、推動文化創(chuàng)意和設計服務業(yè)與相關產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)、促進物流業(yè)發(fā)展等產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的政策措施。（2）服務類政策措施落實情況。為了進一步支持實體經(jīng)濟發(fā)展，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策、金融支持實體經(jīng)濟政策、簡政放權(quán)措施、落實企業(yè)投資自主權(quán)、支持進出口貿(mào)易穩(wěn)定發(fā)展等政策措施。（3）各項量化目標任務的進展和完成情況。保障性安居工程、農(nóng)村人口飲水安全問題、減少農(nóng)村貧困人口、淘汰落后產(chǎn)能、淘汰黃標車和老舊車等等。

2、國家重大政策措施落實情況審計要求時效性。

時效性是國家重大政策措施落實情況跟蹤審計的主要特點。跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題可以在審計過程中的《審計情況通報》，進行及時處理，并向有關地方政府和單位通報跟蹤審計情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的審計意見和建議，督促有關政府和單位進行整改，防范苗頭性問題演變成趨勢性問題和局部性問題演變成全局性問題，實現(xiàn)在過程中發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題、解決問題，預防政策執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)、潛在風險和可能引發(fā)的社會不安定因素。

3、國家重大政策措施落實情況審計具有跟蹤審計持續(xù)性。政策在落實過程中不斷調(diào)整，不斷推進貫徹落實政策的步驟，需要審計持續(xù)對政策落實情況進行動態(tài)審計，層層遞進，不斷調(diào)整審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方案、審計方式，提出審計建議，督促審計整改，促進政策落實措施更加規(guī)范。

二、提高政策措施落實情況跟蹤審計質(zhì)量，促進國家良治

國家重大政策執(zhí)行跟蹤審計對審計能力的要求較高。審計機關需要在人力資源建設、審計技術(shù)方法研究、審計結(jié)果等方面繼續(xù)做出努力，以適應重大政策執(zhí)行跟蹤審計的需要。

（一）整合審計計劃，按照政策跟蹤審計的要求安排審計項目，使不同地域、不同年度分散的審計更具系統(tǒng)性。政策跟蹤審計應與常規(guī)審計項目統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。政策跟蹤審計常常需要連續(xù)審計幾個年度，審計內(nèi)容具有連續(xù)性，審計的總體目標、階段目標及各個階段的審計重點不同，需要審計人員總攬全局，及時調(diào)整。

（二）是提升審計人員素質(zhì)。審計機關需要具有較強審計業(yè)務能力，具有科學判斷形勢，并且在政策研究方面具有較高造詣的人才。尤其是政策執(zhí)行審計，專業(yè)性較強。切實加強跟蹤審計的理論研究，推動跟蹤審計的理論創(chuàng)新；審計人員加強學習穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生等的一系列政策措施落實情況的評估方面的理論，對與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、科技進步與創(chuàng)新、保障和改善民生、建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會、推進改革開放等五方面相關政策進行分析研究，分領域、分層次進行梳理，做到認識透徹，掌握政策措施落實規(guī)律，進而明晰跟蹤審計的內(nèi)容、目標、審計程序等，盡快適應政策措施落實情況跟蹤審計的需要，促進國家重大政策執(zhí)行跟蹤審計體系的建立健全，增強重大政策跟蹤審計的系統(tǒng)性、整體性和效果性。

（三）關注以前年度的審計結(jié)果及其整改情況，參考被審計單位的匯報材料，保持跟蹤審計的真實、高效。審計時可采取調(diào)查表與召開座談會相結(jié)合的方法。調(diào)查表可以結(jié)合“項目落地”“資金保障”“簡政放權(quán)”等內(nèi)容設計。要廣泛運用訪談、召開座談會等方法，問情于民、問效于民、問計于民，切實掌握群眾對政策措施落實情況的反映，以發(fā)現(xiàn)問題，完善政策執(zhí)行情況審計。審計時可采取資料檢查與重點項目現(xiàn)場審計相結(jié)合，了解項目落地和資金保障情況。必要時可以聘請專家發(fā)揮獨立性、專業(yè)性優(yōu)勢，對政策措施落實情況及實施效果進行評估，防止審計評價出現(xiàn)偏頗。

（四）審計對政策措施落實較好的要真正總結(jié)經(jīng)驗做法；對正在落實的，要摸清進展情況和面臨的困難問題；對審計查出的貫徹落實政策措施過程中存在的主要問題和出現(xiàn)的新情況，特別對落實進展緩慢的，找出癥結(jié)，對癥下藥，查明任務完不成的主要原因，是認識不到位還是資金問題、人力問題、政策不完善、內(nèi)控管理問題，提出切實可行的審計建議，逐步消除風險隱患。破除政策措施落實中的體制機制障礙，提出相應對策，完善和強化抓落實的制度保障，體現(xiàn)施政要求，提高行政效能，增強審計實效，讓人民群眾真正得到政策措施帶來的實惠，確保通過跟蹤審計政策措施落實取得實質(zhì)性進展，維護審計公信力，有效提升政府的公信力和執(zhí)行力。

政策措施落實情況跟蹤審計為國家審計和國家治理之間建立了直接有效的聯(lián)系，有利于更好發(fā)揮國家審計在推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用。

（作者單位：北票審計局）