摘 要：貨物貿(mào)易外匯管理制度改革是當(dāng)前外匯管理改革的重點(diǎn)領(lǐng)域。如何評(píng)價(jià)貨物貿(mào)易外匯管理改革情況及業(yè)務(wù)開展效果是一個(gè)值得探討的課題。作者從外管部門貫徹落實(shí)重要決策、合理利用資源、加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面構(gòu)建了一個(gè)多層次的指標(biāo)體系，以人民銀行某中心支行外匯管理部門為案例和數(shù)據(jù)來源，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)和決策分析中常用的灰色關(guān)聯(lián)分析法對(duì)指標(biāo)體系的權(quán)重進(jìn)行計(jì)算，對(duì)各年度數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合打分排序，從而對(duì)該轄區(qū)貨物貿(mào)易外匯管理績(jī)效情況進(jìn)行了客觀評(píng)價(jià)，了解了貨物貿(mào)易外匯管理情況的動(dòng)態(tài)變化情況，以期能進(jìn)一步提高外匯管理部門監(jiān)管和服務(wù)的有效性，更好的發(fā)揮外匯管理服務(wù)于涉外經(jīng)濟(jì)的作用。

關(guān)鍵詞：貨物貿(mào)易；績(jī)效評(píng)價(jià)；灰色關(guān)聯(lián)分析

中圖分類號(hào)：F832.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031（2015）06-0056-04

一、文獻(xiàn)綜述

目前，對(duì)貨物貿(mào)易外匯管理績(jī)效評(píng)價(jià)的研究已經(jīng)逐漸從定性研究的階段轉(zhuǎn)向定量研究的階段，國(guó)內(nèi)學(xué)者研究的重點(diǎn)之一就是如何更客觀的確定指標(biāo)權(quán)重。陳愷（2012）從外匯監(jiān)管、外匯服務(wù)和基礎(chǔ)工作三個(gè)方面建立了外匯局效益審計(jì)指標(biāo)體系，其中部分指標(biāo)采用了比率計(jì)算的手段對(duì)外匯局工作績(jī)效情況進(jìn)行了評(píng)價(jià)，但是同時(shí)也指出存在各項(xiàng)審計(jì)指標(biāo)的對(duì)應(yīng)分值和權(quán)重未設(shè)定的問題[1]。劉旭強(qiáng)（2013）對(duì)外匯管理績(jī)效審計(jì)的制度框架和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了研究，運(yùn)用層次分析法對(duì)各指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，并按照各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重對(duì)總得分進(jìn)行了測(cè)算[2]。劉妍等（2013）根據(jù)外匯管理業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定設(shè)計(jì)了指標(biāo)體系并賦予權(quán)重，采用對(duì)比的方式對(duì)貨物貿(mào)易外匯管理制度改革工作成效進(jìn)行了審計(jì)及探索[3]。王靖文等（2013）運(yùn)用AHP理論（層次分析法）構(gòu)建貨物貿(mào)易外匯管理工作績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系，并在權(quán)重求解過程中采用數(shù)學(xué)處理方式，消除了指標(biāo)賦值過程中的純主觀性，使指標(biāo)權(quán)重更趨于合理化，較好的解決了人為賦權(quán)的問題[4]。

不論是人為設(shè)定還是通過計(jì)算，權(quán)重對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)來說都是至關(guān)重要的一環(huán)。但是，人為設(shè)定指標(biāo)權(quán)重過于主觀，而采用層次分析法雖然能很好的規(guī)避這個(gè)問題，可是繁雜的過程給具體實(shí)施帶來了一定的困難?；谝陨峡紤]，本文創(chuàng)新采用灰色系統(tǒng)理論中的灰色關(guān)聯(lián)分析法，對(duì)某中心支行的貨物貿(mào)易外匯管理情況進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)，不僅較好的規(guī)避了人為因素對(duì)權(quán)重的影響，實(shí)施及計(jì)算過程也比較簡(jiǎn)單。同時(shí)，灰色關(guān)聯(lián)分析對(duì)于一個(gè)系統(tǒng)發(fā)展變化態(tài)勢(shì)提供了量化的度量，非常適合動(dòng)態(tài)歷程分析，使得分析貨物貿(mào)易外匯管理的變動(dòng)趨勢(shì)也成為了可能，值得去深入研究和探索。

二、研究方法

（一）方法簡(jiǎn)介

對(duì)于兩個(gè)系統(tǒng)之間的因素，其隨時(shí)間或不同對(duì)象而變化的關(guān)聯(lián)性大小的量度，稱為關(guān)聯(lián)度。在系統(tǒng)發(fā)展過程中，若兩個(gè)因素變化的趨勢(shì)具有一致性，即同步變化程度較高，即可謂二者關(guān)聯(lián)程度較高；反之，則較低。因此，灰色關(guān)聯(lián)分析（Grey Relational Analysis，簡(jiǎn)稱GRA）是指根據(jù)因素之間發(fā)展趨勢(shì)的相似或相異程度，亦即“灰色關(guān)聯(lián)度”，作為衡量因素間關(guān)聯(lián)程度的一種方法。其基本思想是通過確定參考數(shù)據(jù)列和若干個(gè)比較數(shù)據(jù)列幾何形狀的相似程度來判斷其關(guān)聯(lián)程度是否緊密，比較數(shù)據(jù)列與參考數(shù)據(jù)列越緊密，則表明該比較數(shù)據(jù)列越優(yōu)；反之，比較數(shù)據(jù)列與參考數(shù)據(jù)列越疏離，則表明該比較數(shù)據(jù)列越劣。如圖1所示，相較于曲線比較數(shù)據(jù)列而言，點(diǎn)線比較數(shù)據(jù)列更為貼合參考數(shù)據(jù)列，因此點(diǎn)線數(shù)據(jù)列為最優(yōu)數(shù)據(jù)列（即最優(yōu)方案），在做決策時(shí)就應(yīng)該選擇最優(yōu)方案作為參考的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）分析流程

1.目標(biāo)類型及屬性值的確定

設(shè)多指標(biāo)決策方案集合為：A={A1，A2，A3，...，An}，因素指標(biāo)集合為：V={V1，V2，V3，...，Vm}，方案Ai對(duì)指標(biāo)Vi的屬性值記為yij（i=1，2，...，n；j=1，2，...，m）；一般情況下指標(biāo)有效益型指標(biāo)、成本型指標(biāo)等類型。對(duì)于效益性指標(biāo)，屬性值越大越好；而對(duì)于成本型指標(biāo)，屬性值則越小越好。

記理想決策方案A0對(duì)指標(biāo)Vj的屬性值為Yoj ，且滿足：

當(dāng)因素指標(biāo)Vj為效益型指標(biāo)時(shí)，Yoj=max（Y1j，Y2j，...， Ynj）；

當(dāng)因素指標(biāo)Vj為成本型指標(biāo)時(shí)，Yoj=min（Y1j，Y2j，...， Ynj）；

則稱矩陣Y=（Yij）（n+1）×m（i=0，1，2，...，n；j=1，2，...，m）為方案A對(duì)指標(biāo)集V的決策矩陣。

為消除不同量綱所帶來的影響，就要對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行無量綱化處理。本文的無量綱化處理方式是對(duì)指標(biāo)進(jìn)行初值化，即用一個(gè)向量的所有分量都去除以第一個(gè)分量，這樣所得的新向量中所有的分量均消除了量綱，同時(shí)也完成了對(duì)指標(biāo)的初值化。

（三）指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

為深入評(píng)價(jià)貨物貿(mào)易外匯管理工作的績(jī)效情況，本文從重要性、可行性和關(guān)鍵性等原則出發(fā)，結(jié)合某市轄區(qū)實(shí)際，將本次評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置成基礎(chǔ)性指標(biāo)和績(jī)效性指標(biāo)兩個(gè)類別。其中，基礎(chǔ)性指標(biāo)評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的組織管理、流程管理及監(jiān)督檢查活動(dòng)，主要查看其完成基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的具體情況；績(jī)效性指標(biāo)則從工作成效的角度出發(fā)，評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象通過業(yè)務(wù)操作、政策宣傳、溝通協(xié)調(diào)等手段取得最終成效的情況。具體為一級(jí)指標(biāo)4個(gè)，分別為組織管理、流程管理、監(jiān)督檢查和工作成效；二級(jí)指標(biāo)13個(gè)，分別為制度建設(shè)、人員勝任力[2]、信息系統(tǒng)控制等；三級(jí)指標(biāo)28個(gè)，分別為制度完善程度、制度執(zhí)行情況、人員知識(shí)水平等（見表1）。

三、實(shí)證研究

為了比較準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)貨物貿(mào)易外匯管理績(jī)效情況，本文采用德爾菲法獲取評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。要求專家組成員依照評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)對(duì)三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，而且專家組成員之間不得相互交換意見，各自獨(dú)立評(píng)價(jià)完后將評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)交還分析人員，經(jīng)過多次征詢和反饋，待專家組成員的意見逐步趨于集中時(shí)所獲得的集體判斷結(jié)果就作為該項(xiàng)指標(biāo)的分值。由于篇幅有限，本文不再羅列三級(jí)指標(biāo)的評(píng)分情況，而是根據(jù)式（1）將分值初始化處理后，列出前幾項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果（見表2）。

選取最優(yōu)方案（即將初始化處理的各三級(jí)指標(biāo)的最大值選出作為參考數(shù)列）與各年度經(jīng)過初始化處理的評(píng)價(jià)數(shù)列相減并取絕對(duì)值（即差值），將各差值及差值中的最大值、最小值帶入式（2）計(jì)算灰色關(guān)聯(lián)度r，結(jié)果如表3所示。

由表3及式（4）計(jì)算各三級(jí)指標(biāo)的權(quán)重，并根據(jù)式（5）將初始權(quán)重歸一化處理后作為各指標(biāo)的最終權(quán)重ω，結(jié)果如表4所示。

依據(jù)三級(jí)指標(biāo)的最終權(quán)重和其初始化評(píng)價(jià)值，由式（6）可得2011—2013年某市轄區(qū)貨物貿(mào)易外匯管理績(jī)效評(píng)價(jià)： D2011=0.9867，D2012=0.9910及D2013=0.9943。

本次績(jī)效評(píng)價(jià)認(rèn)為，貨物貿(mào)易外匯管理制度改革以來，某市中支外匯管理部門能高度重視改革工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真根據(jù)上級(jí)單位的統(tǒng)一部署，結(jié)合轄區(qū)實(shí)際，積極穩(wěn)健的推進(jìn)改革工作有序進(jìn)行。另外，我們從定量計(jì)算的結(jié)果也可以看出該市轄區(qū)貨物貿(mào)易外匯管理的績(jī)效情況。根據(jù)計(jì)算的結(jié)果，2011—2013年某市轄區(qū)貨物貿(mào)易外匯管理績(jī)效情況的分值排序?yàn)椋篋2013>D2012>D2011，由此可以看出，近三年來某市轄區(qū)貨物貿(mào)易外匯管理的成效是逐年上升的，而且綜合評(píng)分都比較高，說明某市轄區(qū)貨物貿(mào)易外匯管理的績(jī)效情況是比較良好和有效的，處于良性發(fā)展的趨勢(shì)，這與該市中支外匯管理部門的實(shí)際工作成效也比較吻合，表明此次績(jī)效評(píng)價(jià)嘗試在現(xiàn)實(shí)層面上也具有一定的參考意義，可以繼續(xù)加以深入研究。

四、結(jié)論

運(yùn)用灰色關(guān)聯(lián)分析對(duì)某市轄區(qū)貨物貿(mào)易外匯管理績(jī)效情況進(jìn)行評(píng)價(jià)作為一次有意義的審計(jì)實(shí)踐探索，從評(píng)價(jià)結(jié)果來看，成效還是比較令人滿意的，基本上能夠反應(yīng)當(dāng)前基層外匯管理部門的工作實(shí)際，在實(shí)踐中具有一定的參考意義，可以繼續(xù)作為今后審計(jì)研究和探索的方向。但是，在具體運(yùn)用時(shí)我們還是遇到了一些問題，需要進(jìn)一步去研究和完善，如指標(biāo)設(shè)置是否可行，利用德爾菲法進(jìn)行評(píng)分的標(biāo)準(zhǔn)是否客觀，灰色關(guān)聯(lián)分析的結(jié)果是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

（責(zé)任編輯：于明）

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉旭強(qiáng).基于層次分析法的外匯管理績(jī)效審計(jì)及評(píng)價(jià)體系研究.金融發(fā)展研究.2013（2）.

[3]劉妍，劉越.開展外匯管理績(jī)效審計(jì)初探.吉林金融研究[J]，2013（12）.

[4]王婧文，蔡凌，金岳成.基層外匯管理領(lǐng)域績(jī)效審計(jì)實(shí)踐與探索——以貨物貿(mào)易外匯管理工作為例[J].貨幣時(shí)論，2013（9）.

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