白晶

【摘 要】進入二十一世紀，我國迎來全面改革開放的新歷史時期，市場在經(jīng)濟活動中所起的作用越來越重要。但與此同時，我國市場經(jīng)濟活動中卻存在一些問題，企業(yè)內(nèi)部控制問題更是突出，近年來先后發(fā)生的“瓊民源”、“亞細亞”以及“銀廣廈”等事件均暴露了我國企業(yè)內(nèi)部控制能力的欠缺。本文將淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；解決對策；財務(wù)控制

在經(jīng)濟全球化的今天，激烈的市場競爭和復雜多變的市場環(huán)境使企業(yè)的經(jīng)營和管理面臨更多問題，加強企業(yè)的內(nèi)部控制迫在眉睫。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力的增強不僅可以提升企業(yè)經(jīng)營、管理的水平，更是可以有效提升企業(yè)競爭力，推動企業(yè)健康發(fā)展，加強企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力對企業(yè)健康發(fā)展意義重大。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部控制的認識不足

我國一些企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在比較原始的階段，把內(nèi)部控制簡單的認為成內(nèi)部監(jiān)督，認為內(nèi)部控制就是簡單的手冊，文件和制度。認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進。另外，我國企業(yè)的內(nèi)部控制起步較晚，還處于蹣跚學步的階段，這是事物發(fā)展的必然規(guī)律。但起步晚不應(yīng)該成為問題存在的借口。

2.預算管理不完善

預算在當今企業(yè)的經(jīng)濟活動中起到的作用愈加重要。預算是對企業(yè)自身實力和發(fā)展?jié)摿Φ那逦J識，關(guān)系著企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和步伐。但是現(xiàn)階段，我國企業(yè)對預算重要性的認識還不足。大多數(shù)企業(yè)的預算是由總經(jīng)理編制，報董事會批準后實施的，因此，信息存在很大不對稱性，董事會不可能對預算提出實質(zhì)性的建議。這就導致了在預算管理中董事會職能的弱化，同時也造成了預算管理協(xié)調(diào)、計劃與控制能力的缺乏。預算管理制度的不完善是企業(yè)內(nèi)部控制問題的縮影。

3.企業(yè)權(quán)責不清

改革開放改變了我國經(jīng)濟的基本格局。市場經(jīng)濟取代計劃經(jīng)濟成為市場主體。但是改革卻遺留下了很多問題，如現(xiàn)階段我國很多企業(yè)就存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明的情況。公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。在企業(yè)中更是存在著一些誰都可以管誰都可以不管的“自由區(qū)域”，這些區(qū)域出現(xiàn)問題以后，經(jīng)常出現(xiàn)互相推卸責任，誰都不愿意背鍋的情況。造成責任追究困難，最后往往不了了之。權(quán)責不清是企業(yè)內(nèi)部控制的難題。

4.激勵與監(jiān)管制度不健全

目前有很多企業(yè)的監(jiān)督評審都是主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而在大多數(shù)企業(yè)中內(nèi)審部門都不是相關(guān)部門的獨立單位，而是隸屬于財務(wù)部門，相應(yīng)的領(lǐng)導也是財務(wù)部的領(lǐng)導，這樣就造成了內(nèi)部審計在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性。另外監(jiān)督評審中也缺乏激勵制度，計劃有可能是出色的，但是由于沒有人去考核、去檢查或者說是沒有人認真去考核、去檢查，計劃的執(zhí)行效果可想而知。

二、強化我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.建立健全的現(xiàn)代企業(yè)管理制度

在全球經(jīng)濟形勢日新月異的今天，我國企業(yè)的領(lǐng)導者應(yīng)該跟緊時代的腳步，全面改革，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，縮小與世界先進水平的差距。而內(nèi)部控制能否真正成為企業(yè)管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制是否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，關(guān)鍵在于會計信息是否決定著企業(yè)的決策和企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。良好地內(nèi)部控制體系應(yīng)該從基層入手，全方位的建立相互牽制、相互制約的制度。以防為主，相關(guān)人員在處理某項業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限及應(yīng)承擔的責任。對業(yè)務(wù)也要進行多次的審核，重要業(yè)務(wù)要避免出現(xiàn)一個業(yè)務(wù)員單獨處理該業(yè)務(wù)全過程的情況出現(xiàn)。

2.構(gòu)建良好地內(nèi)部控制環(huán)境

任何生物都存在于一定的環(huán)境中，魚兒離不開水、鳥兒離不開天空，企業(yè)的內(nèi)部控制活動同樣離不開一個良好的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制能否得到執(zhí)行，更是影響著企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。對于我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展落后的情況，我國政府部門應(yīng)該起到引導、帶頭的作用。由于我國市場經(jīng)濟是由計劃經(jīng)濟改革而來，造成了我國企業(yè)仍然對政府的依賴較重和內(nèi)部環(huán)境發(fā)展時間短的問題。這樣就需要政府部門創(chuàng)造出一個良好地內(nèi)部控制的外部環(huán)境。

3.建立行之有效的監(jiān)督激勵制度

企業(yè)的一切活動都是在健全的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進行的。但是，有了健全的規(guī)章制度，必須嚴格遵守，嚴格檢查執(zhí)行情況才能保障制度的有效實施。這就需要一套行之有效的監(jiān)督激勵制度。首先，企業(yè)要加強內(nèi)部的審計工作，做到有章必循，對各項工作予以嚴格的審查，從根本上杜絕徇私、舞弊等事件的發(fā)生。其次，要積極配合國家監(jiān)督工作，與國家監(jiān)督形成交叉共管。我國的國家監(jiān)督力量有財政、稅務(wù)、保險監(jiān)督、人民銀行等，企業(yè)要與這些部門積極溝通、分工協(xié)作形成監(jiān)管合力，共同規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制。再次，要鼓勵新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為進行曝光，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

三、結(jié)語

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)自身飛躍的前提。在當今這個經(jīng)濟全球化的時代，企業(yè)只有做好自身內(nèi)部的完善工作，才能在外部競爭環(huán)境日益激烈的今天生存下去。企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施至關(guān)重要，不僅關(guān)系到企業(yè)自身的經(jīng)營狀況更是關(guān)系到整個行業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展。因此，不僅企業(yè)自身要注重內(nèi)部控制制度的建立，企業(yè)信息的外部使用者也應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制進行監(jiān)督共同，促進企業(yè)的健康發(fā)展和整個行業(yè)的進步。

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