摘要：四位一體是以業(yè)務流程為基礎，將崗位職責、風險評估、流程控制、業(yè)績考核進行整合，通過信息化手段將成果固化，實現(xiàn)內(nèi)控建設、內(nèi)控評價過程和內(nèi)控結果的閉環(huán)管理，最終達到“風險可控制、責任無盲區(qū)、考核全覆蓋、管控痕跡化”的管理要求。文章對某集團公司所屬物流企業(yè)的 “四位一體”內(nèi)控體系建設進行了闡述。

關鍵詞：風險導向；“四位一體”內(nèi)控體系；企業(yè)內(nèi)部管理；閉環(huán)管理；管理要求 文獻標識碼：A

中圖分類號：F830 文章編號：1009-2374（2015）08- DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.

物流公司成立于2012年7月5日，當年7～12月實現(xiàn)銷售收入17億元，2013年實現(xiàn)銷售收入86億元，2014年實現(xiàn)銷售收入176億元，每年均以200%的速度快速增長。隨著業(yè)務的快速拓展，外部環(huán)境競爭的加劇，公司經(jīng)營管理面臨越來越多的風險，迫切需要打造以風險為導向的內(nèi)控體系。由此，結合公司現(xiàn)有管理制度，提出了“四位一體”內(nèi)控體系建設的思路。四位一體，就是以業(yè)務流程為基礎，將崗位職責、風險評估、流程控制、業(yè)績考核四方面的管理要素進行整合，通過信息化手段將成果固化，實現(xiàn)內(nèi)控建設、內(nèi)控評價過程和內(nèi)控結果的閉環(huán)管理，最終達到“風險可控制、責任無盲區(qū)、考核全覆蓋、管控痕跡化”的管理要求。

1 以風險管理為導向

以風險管理為導向建立全員參與、全過程管理、全方位控制的內(nèi)控體系。在風險識別的基礎上，針對風險進行業(yè)務流程的梳理和優(yōu)化，確立了涵蓋公司主要業(yè)務的流程框架。同時，對每個流程均建立“四位一體”的風險控制標準，將業(yè)務流程與崗位職責、風險評估、流程控制、業(yè)績考核緊密結合，確保業(yè)務全覆蓋、崗位全覆蓋。如，以資金管理部部長崗位說明書為例，按照工作內(nèi)容劃分為10項，分別賦予不同的權重，履行不同的部門職能，執(zhí)行不同的考核指標和考核方式。

2 以制度建設為基礎

建立風險控制小組工作制度，負責公司資產(chǎn)、業(yè)務的風險管理和應對等工作。

風險控制小組堅持集體審議、充分論證、獨立表決的審議決策原則。小組成員包括：總經(jīng)理任風險控制小組組長；公司法律顧問任獨立組員；財務部長、市場管理部負責人、合約部負責人任風險控制小組組員。風險控制小組主要職責：指導全公司風險管理體系建設；檢查風險管理工作，建立、完善規(guī)章制度和操作流程；參加項目評審會，實時監(jiān)督項目評審過程和業(yè)務進展情況；為投融資業(yè)務提供業(yè)務咨詢，對投資項目和核心客戶制定多元融資方案；組織召開各業(yè)務板塊信息交流會，協(xié)調(diào)各板塊業(yè)務工作，分析宏觀經(jīng)濟形勢，提出風險防范的指導性意見。風險控制小組業(yè)務審議原則：凡擬提交風險控制小組審議的項目必須經(jīng)過業(yè)務主辦部門的實地調(diào)研，并出具調(diào)查報告，合約部進行審查。各成員在項目陳述和集體討論結束后，充分獨立發(fā)表意見。

3 以業(yè)務流程為紐帶

通過業(yè)務流程整合內(nèi)控體系，首先“理清楚”，然后“管起來”，并且要“持續(xù)優(yōu)化”?！袄砬宄币笫崂沓鲆惶壮休d內(nèi)控體系要求的端到端“業(yè)務流程”，確保企業(yè)員工能夠清晰、全面地了解應該如何做事，為“管起來”和“持續(xù)優(yōu)化”打下堅實的基礎。首先，基于業(yè)務流程的描述，針對內(nèi)部控制的相關要素建立模型；其次，通過業(yè)務流程梳理，建立內(nèi)控相關要素之間的關聯(lián)。以應收賬款管理作業(yè)流程為例，分別從工作要求、量化標準、時間標準、使用表單、負責崗位和稽核部門六個方面明確崗位在流程中的任務和要求，明確關鍵控制點，實現(xiàn)部

門間業(yè)務的順利接續(xù)，從而體現(xiàn)業(yè)務流程的紐帶作用。

3.1 核定及審核墊資額度

3.1.1 確定每個工程項目（市場客戶）的墊資額度。

第一，工作要求：（1）工程客戶墊資額度應在立項報告中經(jīng)風險評估后審批確認，實際額度原則上不得超過合同約定金額；（2）追加（減）墊資額度應經(jīng)風險控制小組審批；（3）墊資額度審批方式：在《立項報告》中經(jīng)風險評估后確認最高墊資額度控制目標。需要追加額度的，由工程部提交《月度應收賬款監(jiān)察報告》交風險控制小組成員審批。

第二，量化標準：每個工程項目（市場客戶）均應確定墊資額度。

第三，時間標準：收到申請即刻處理。

第四，使用表單：《立項報告》《月度應收賬款監(jiān)察報告》。

第五，負責崗位：業(yè)務員。

第六，稽核部門：戰(zhàn)略發(fā)展部。

3.1.2 業(yè)務員在提出需求申請時應確認是否存在超墊資額度發(fā)貨的情況。

第一，工作要求：（1）業(yè)務員應在需求申請表上注明墊資額度及尚可發(fā)貨金額，經(jīng)審批后提交銷售計劃員，業(yè)務員及其上級對數(shù)據(jù)的準確性負責，銷售計劃員應復核該記錄是否完整，對申請出貨金額超過尚可發(fā)貨金額情形的，銷售計劃員應將需求申請退回；（2）業(yè)務員未注明墊資額度及尚可發(fā)貨金額，或者銷售計劃員未復核準確導致超額度發(fā)貨的，應對銷售計劃員進行處罰，且銷售計劃員對出現(xiàn)呆賬及壞賬損失承擔賠償責任。

第二，量化標準：100%執(zhí)行。

第三，時間標準：收到申請即刻處理。

第四，使用表單：《需求計劃審批表》。

第五，負責崗位：業(yè)務員、銷售計劃員。

第六，稽核部門：戰(zhàn)略發(fā)展部。

3.1.3 每月業(yè)務部門和財務中心應對墊資額度進行檢查，并將檢查結果記錄于監(jiān)察報告。

第一，工作要求：凡未經(jīng)風險控制小組審批導致超額度發(fā)貨的，應對業(yè)務部門、計劃部（負責審批需求申請）、財務中心相關責任人員進行處罰，出現(xiàn)呆賬及壞賬損失的，由責任人員及風險控制小組成員承擔全部賠償責任。

第二，量化標準：100%執(zhí)行。

第三，時間標準：在每月應收賬款復盤會議前完成。

第四，使用表單：《月度應收賬款監(jiān)察報告》。

第五，負責崗位：工程部部長、會計核算部部長。

第六，稽核部門：戰(zhàn)略發(fā)展部。

3.2 月度應收賬款復盤

3.2.1 每月業(yè)務部門對所有應收賬款明細進行復盤，總結經(jīng)驗，制定下月回款及管制計劃，提交《月度應收賬款復盤報告》。

第一，工作要求：（1）嚴格按照復盤報告格式及要求進行復盤，客觀真實反映實際情況，不得遺漏；（2）除金額很小的零星應收賬款（尾款）外，均應針對每筆應收賬款編制《月度應收賬款復盤報告》。

第二，量化標準：100%執(zhí)行。

第三，時間標準：每月5日前。

第四，使用表單：《月度應收賬款復盤報告》。

第五，負責崗位：業(yè)務員、工程部長。

第六，稽核部門：戰(zhàn)略發(fā)展部。

3.2.2 財務中心每月對業(yè)務部門上月提交的《月度應收賬款復盤報告》確定的回款及管制計劃進行檢查、分析，提交《月度應收賬款監(jiān)察報告》。

第一，工作要求：（1）嚴格按照復盤報告格式及要求進行復盤，客觀真實反映實際情況，不得遺漏；（2）監(jiān)察報告應重點關注應收賬款總體發(fā)展趨勢、管理水平、呆賬管理、應收賬款管制手段、績效考核、復盤會議等情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出建議。

第二，量化標準，100%執(zhí)行。

第三，時間標準：每月7日前。

第四，使用表單：《月度應收賬款監(jiān)察報告》。

第五，負責崗位：會計核算部部長。

第六，稽核部門：戰(zhàn)略發(fā)展部。

3.2.3 由總經(jīng)辦組織月度應收賬款復盤會議，審核、討論財務中心提交的《月度應收賬款監(jiān)察報告》和業(yè)務部門提交的《月度應收賬款復盤報告》，形成決議執(zhí)行。

第一，工作要求：復盤會議首先通報、討論財務中心提交的監(jiān)察報告，然后針對業(yè)務部門提交的月度應收賬款復盤報告逐一審核、討論、決議。復盤會議對應收賬款的管制及回款工作安排、決議要具體落實到每一筆應收賬款。

第二，量化標準：100%執(zhí)行。

第三，時間標準：每月10日前。

第四，使用表單：《月度應收賬款復盤報告》《月度應收賬款監(jiān)察報告》。

第五，負責崗位：總經(jīng)理及參與高管、工程部長、業(yè)務員。

第六，稽核部門：戰(zhàn)略發(fā)展部。

4 以“五確認一兌現(xiàn)”為措施

在內(nèi)控體系建設和運行過程中，以確認目標、確認問題、確認措施、確認效果、確認責任和最終兌現(xiàn)獎懲為具體措施，通過制度規(guī)定和績效考核方式實行責任到人及高管責任捆綁原則，切實將戰(zhàn)略目標層層分解到位、崗位責任逐級落實到位、考核激勵逐項兌現(xiàn)到位。

如根據(jù)《應收賬款管理制度》規(guī)定，高管及責任人員對應收賬款的管理責任根據(jù)應收賬款實際情況在每年度績效考核中確認，對出現(xiàn)呆賬、逾期賬款、壞賬等設定責任分擔制度，責任承擔方式分為扣款、罰款、賠償損失等等。目前，公司薪酬模式為“基本工資+崗位工資+績效工資”，實現(xiàn)“達成目標、挖掘問題、分配利益、激勵人員”的目的。具體績效考核指標：

職能部門 業(yè)務部門績效平均數(shù)權重60%，業(yè)務部門內(nèi)部考核績效數(shù)權重40%

各項考核指標及權重將隨著公司經(jīng)營目標的階段性調(diào)整而適時調(diào)整。

5 結語

從內(nèi)部審計角度，“四位一體”內(nèi)控體系建設是將風險管理嵌入到企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中，通過確定標準、衡量業(yè)績、調(diào)整偏差來不斷強化“控制力”，真正做到以風險管理為導向，針對性地制定風險管理措施，從而實現(xiàn)持續(xù)提升公司內(nèi)部管理能力和科學決策水平，充分保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展的目的。

作者簡介：李云梅（1972-）女，安徽人，供職于云南省能源投資集團有限公司，中級職稱（會計師、經(jīng)濟師），國際注冊內(nèi)部審計師，研究方向：內(nèi)部審計。

（責任編輯：王 波）