姚群芳

摘 要：企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中具有非常重要的組成部分。因此，研究企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及完善對策具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文主要介紹了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本理論，并詳細(xì)的分析了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度所存在的問題，并提出了完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的一些措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；會計(jì)控制；問題；完善對策

作為提高企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要手段，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要性已然不言而喻，因此現(xiàn)階段不斷完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題是非常必要和迫切的，并且現(xiàn)階段對問題的完善方案以及解決方案的務(wù)實(shí)、具有可行性。以前僅僅依靠書面的制度來規(guī)范企業(yè)的北部管理已然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)在飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)。

一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本理論

目前，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本理論主義包括以下兩層含義，第一，是指對會計(jì)工作及其質(zhì)量的控制，這主要是從保證會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性出發(fā)的。有偏差的會計(jì)基礎(chǔ)資料有可能對企業(yè)管理層的各項(xiàng)決策產(chǎn)生嚴(yán)重的誤導(dǎo)，這將會使企業(yè)走很多彎路。第二層含義是利用真實(shí)可靠的會計(jì)信息對企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營活動進(jìn)行控制，最終目的是提高企業(yè)各項(xiàng)活動的效率，保證企業(yè)目標(biāo)的及時完成。因此，沒有嚴(yán)格有效的控制，就可能的產(chǎn)生錯誤的會計(jì)信息。這充分證明了會計(jì)信息指令是會計(jì)控制的目標(biāo)。但是當(dāng)今現(xiàn)代的企業(yè)都建立了完善的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系，但是，在企業(yè)實(shí)際的控制和管理過程中，這些企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制只流于形式，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制工作不能有效落實(shí)。第二，很多企業(yè)不僅僅構(gòu)建了完善的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，還建立了評價內(nèi)部會計(jì)控制風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制水平首先應(yīng)該了解企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的定義，同時掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本理論對于提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的能力顯得至關(guān)重要。

二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制所面臨的諸多問題

1.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制不完善，執(zhí)行乏力

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，但是，我國企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利和責(zé)任混亂是十分突出的病癥，主要原因：（1）.政府及相關(guān)部門缺失監(jiān)管，企業(yè)管理者普遍不重視，個性化管理現(xiàn)象突出；（2）國內(nèi)企業(yè)的管理者普遍會計(jì)控制管理知識貧乏，欠缺相關(guān)的管理能力，大多依靠個人主觀意愿進(jìn)行管理控制，隨意性很強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度不完善。即便在一些建立了完善制度的企業(yè)，普遍存在領(lǐng)導(dǎo)意見凌駕于制度之上，實(shí)際執(zhí)行力大打折扣。以上兩個突出問題是我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理長期以來就普遍存在的現(xiàn)象，還有一些由于地域、特殊環(huán)境，歷史遺留等原因，使得很多企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理的問題諸多，制約了會計(jì)管理的正規(guī)操作，對于企業(yè)的長期、穩(wěn)定、健康發(fā)展隱患巨大。

2.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制欠缺風(fēng)險評估功能

企業(yè)的參與市場化發(fā)展需要同時面臨內(nèi)部、外部雙重環(huán)境考驗(yàn)，正規(guī)、完善會計(jì)管理制度的建立可以對企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境給予分析、評估，將可能存在的風(fēng)險及相應(yīng)的處理方法和結(jié)果提供給管理者參考，做出穩(wěn)妥的決斷。我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理普遍缺失此項(xiàng)重要的功能。參考國內(nèi)外長期健康發(fā)展的公司，無不具有一套完善應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外發(fā)展風(fēng)險的評估體系，實(shí)時分析現(xiàn)有的各種風(fēng)險機(jī)遇，提前預(yù)測可能遇到的各種風(fēng)險狀況。為企業(yè)管理者主動的處理各種問題，規(guī)避發(fā)展隱患提供著重要的參考意見，對于企業(yè)有序，高效，長期穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著不可取代的作用。健康發(fā)展的企業(yè)對自身對外抗風(fēng)險性、內(nèi)部危險源的要定期評估，特別是一些受政府政策，國際市場，金融環(huán)境影響較大的企業(yè)。內(nèi)部會計(jì)控制風(fēng)險評估作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估的重要組成部分，是企業(yè)總體的框架的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。充分、有效、準(zhǔn)確的評估自身企業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)劣，是評估外界風(fēng)險的基石。重視企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制風(fēng)險評估不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的，管理者對其的重視程度將直接導(dǎo)致企業(yè)外部競爭力的強(qiáng)弱。

3.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制信息閉塞

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是一個溝通企業(yè)各種發(fā)展因素的重要信息媒介。完善正規(guī)的企業(yè)都應(yīng)建立有一套信息交流平臺，一方面企業(yè)管理者可以實(shí)時了解企業(yè)的各種財(cái)務(wù)狀況，從中提取所需要的信息，并可對從中分析發(fā)現(xiàn)各種問題與相關(guān)人員進(jìn)行交流溝通，十分利于企業(yè)的高效管理。另一方面能夠讓公司的員工了解到企業(yè)的發(fā)展信息，與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，更投入的為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。對于密切關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展的客戶、股東、債權(quán)人、供應(yīng)商，政府職能部門等，實(shí)時的信息溝通更是不可缺少，他們可以通過信息提供給企業(yè)良性發(fā)展的各種保障。國內(nèi)企業(yè)的會計(jì)控制信息體系不全，導(dǎo)致信息溝通閉塞，不能建立起對內(nèi)、外溝通的平臺效果。

4.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制欠缺

內(nèi)部會計(jì)控制體系不能為企業(yè)的長期、健康發(fā)展提供保障，重要的原因在于內(nèi)部控制欠缺監(jiān)管機(jī)制，不能保證制度的正規(guī)執(zhí)行與操作。要想讓會計(jì)管理制度為企業(yè)高效發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有作用，應(yīng)提供一套完善的監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)的管理，保證制度的執(zhí)行力和效果，現(xiàn)有的審計(jì)制度遠(yuǎn)不能滿足。企業(yè)應(yīng)該建立一套內(nèi)部職能部門之間相互稽核、溝通的體系，同時，還應(yīng)該將權(quán)、責(zé)、利進(jìn)行有效的分配，特別是責(zé)任一定要落實(shí)到位，真正起到管理和監(jiān)督的目的。

5.企業(yè)高端會計(jì)人才的欠缺

現(xiàn)代企業(yè)要緊跟時代的高速發(fā)展步伐才能有未來，需要高素質(zhì)的人才，尤其是高端人才。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為會計(jì)人員是工作內(nèi)容較為簡單，只是按國家法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)安排做事即可，學(xué)習(xí)一些會計(jì)基本知識再加上相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)即可滿足工作需要。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制人員不僅僅要隨時進(jìn)行對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息的處理工作，還要將這些會計(jì)信息及時處理成為能夠滿足企業(yè)內(nèi)部控制人員需要的數(shù)據(jù)信息，不僅僅要擁有相應(yīng)的專業(yè)知識和計(jì)算機(jī)水平，更要有獨(dú)到的眼光和戰(zhàn)略性思想，可以針對企業(yè)的各種情況，提供有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制信息，滿足企業(yè)的實(shí)際需要。這種現(xiàn)代化的會計(jì)人員才是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，傳統(tǒng)的會計(jì)人員是遠(yuǎn)不能滿足工作要求的。現(xiàn)在國內(nèi)高校對這方面專業(yè)高端會計(jì)人才的培養(yǎng)處于起步階段，數(shù)量有限，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足眾多企業(yè)的發(fā)展需要。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制方法

1.加強(qiáng)企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)

企業(yè)的良性發(fā)展需要管理人員和員工的齊心協(xié)力，高素質(zhì)的人員能夠保障企業(yè)的高效發(fā)展。作為管理人員需要具備內(nèi)部會計(jì)控制意識和相關(guān)專業(yè)知識。傳統(tǒng)管理人員如之前提到的那樣，普遍認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制制度并不是很重要，或者認(rèn)識到了重要性，也建立齊了相關(guān)的制度，但在執(zhí)行過程中存在很多問題，并沒有發(fā)揮出內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用效果。對此企業(yè)應(yīng)該對管理人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使其認(rèn)識到錯誤的傳統(tǒng)觀念，學(xué)習(xí)專業(yè)知識，結(jié)合自己的管理經(jīng)驗(yàn)制定符合企業(yè)管理需要的高效會計(jì)控制制度。普通員工尤其是會計(jì)員工也需要進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，普及專業(yè)知識，認(rèn)識到自身工作的重要性，做好本職工作的同時為管理人員分憂解難，提高企業(yè)的工作效率，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要作用。

2.建立風(fēng)險管理控制體系

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展讓企業(yè)時刻面臨著各種各樣的機(jī)遇與風(fēng)險，為了使企業(yè)能夠規(guī)避可能遇到的風(fēng)險，抓住機(jī)遇，就必須建立風(fēng)險管理控制體系。根據(jù)自身的條件，引進(jìn)專業(yè)人才建立風(fēng)險管理部門，制定風(fēng)險評估體系，培養(yǎng)企業(yè)管理人員和會計(jì)工作人員的風(fēng)險意識，實(shí)時分析現(xiàn)有的各種風(fēng)險機(jī)遇，提前預(yù)測可能遇到的各種風(fēng)險狀況，為企業(yè)發(fā)展尋找機(jī)遇，避免可能的風(fēng)險損失，主動應(yīng)對市場內(nèi)、外部雙重環(huán)境考驗(yàn)。

3.完善信息系統(tǒng)建設(shè)

利用現(xiàn)在發(fā)達(dá)的信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，參考相關(guān)行業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，建立起符合企業(yè)自身特點(diǎn)的信息系統(tǒng)。不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者實(shí)時提供所需管理信息，從中發(fā)現(xiàn)、解決企業(yè)發(fā)展的各種問題，還能夠借助科技系統(tǒng)，有效的保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的安全性，但此項(xiàng)工作并非是一勞永逸，任何事物的發(fā)展，必定是在不斷的否定中成長起來的，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)亦是如此。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不斷完善的過程，是財(cái)務(wù)實(shí)際操作和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)不斷磨合，不斷改進(jìn)更新的過程，這個過程需要我們財(cái)務(wù)人員不斷的以主人翁的姿態(tài)，帶著批判性的態(tài)度來審視財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，這才會讓該系統(tǒng)可以根據(jù)我們的要求不斷的改進(jìn)完善。

4.建立會計(jì)控制監(jiān)管體系

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度和體系建立起來后，還需補(bǔ)充監(jiān)管體系保證制度的執(zhí)行力和效果。例如參考風(fēng)險管理體系的評估結(jié)果，對企業(yè)管理人員在處理決策中的權(quán)限和效果加以監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)有違反管理制度的問題，或者可能損害企業(yè)的利益的操作，需提醒管理人員，進(jìn)行及時的溝通，避免對企業(yè)造成損失。對會計(jì)控制體系內(nèi)的工作人員效率進(jìn)行監(jiān)督，保證政策的執(zhí)行效果。信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠反應(yīng)出不同崗位的管理人員和普通員工工作效率和結(jié)果，可以結(jié)合企業(yè)人事考核管理制度進(jìn)行員工績效考核。需要注意的是任何制度的建立都需要有個補(bǔ)充，修正，完善的過程，一旦在體制運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)錯誤或者漏洞，管理者應(yīng)快速的做出改進(jìn)，不斷的根據(jù)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境完善體制，使之更好的為企業(yè)發(fā)展提供積極正能量。

5.建立企業(yè)會計(jì)人員績效考核制度

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得會計(jì)人員的工作內(nèi)容也處于實(shí)時更新的狀況，比如新的財(cái)務(wù)管理軟件，國家新出臺的稅務(wù)改革信息，財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)內(nèi)容變更等等。企業(yè)發(fā)展過程中與不同地域，國家，行業(yè)發(fā)生貿(mào)易時候的財(cái)務(wù)需求也不一樣，這就要去現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)人員做到與時俱進(jìn)，不僅需要熟練掌握日常辦公軟件，還要實(shí)時了解國家、行業(yè)信息，快速做出調(diào)整。高級的會計(jì)人員還要具備利用各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，為企業(yè)的發(fā)展提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力。為了更好的鼓勵、督促企業(yè)會計(jì)人員提高自身素質(zhì)，需要建立專業(yè)的績效考核制度。

四、總結(jié)

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使企業(yè)發(fā)展需要完善自身的內(nèi)部會計(jì)控制制度，利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)科技建立起一套與時俱進(jìn)的管理、監(jiān)督體系，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境和相關(guān)行業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步推進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的發(fā)展和完善。因此，現(xiàn)階段研究企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及完善對策具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

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