胡飛　柳玥珅

【摘要】我們都知道，財務(wù)管理作為企業(yè)的一項綜合性工作，被形象地比喻為“企業(yè)的中樞神經(jīng)”，對整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營都會起到極為重要的作用。同時，有效的財務(wù)監(jiān)督管控對于企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)活動的順利開展、財務(wù)制度的切實貫徹及落實、財務(wù)管理方面的改進、推動更加規(guī)范、系統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管控等方面都產(chǎn)生著不可替代的作用。為了更為長遠健康的發(fā)展，每個企業(yè)都應(yīng)該做好財務(wù)管理及其監(jiān)管工作。因此，該作筆者就國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)管及控制情況進行了深入探討，并提出了一些有利于強化企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督工作的可行性措施。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 監(jiān)督管控 分析與探討

一、對企業(yè)財務(wù)管理進行監(jiān)督控制的含義及其重要性

（一）財務(wù)監(jiān)管的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的監(jiān)督管控是企業(yè)日常經(jīng)營運作當中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，通常情況下，企業(yè)中的管理決策人員能否提出相對有效的發(fā)展戰(zhàn)略、做出更加合理的判斷在很大程度上依賴于財務(wù)監(jiān)控力度的有效程度。對公司內(nèi)部的各項財務(wù)活動及經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行管理、監(jiān)督等處理，就是財務(wù)監(jiān)管原本的意義。在此基礎(chǔ)上，采取可可靠性更強、合理性更強的監(jiān)管措施來加強對財務(wù)的管理和監(jiān)督，從而為相關(guān)部門乃至整個企業(yè)的發(fā)展提供堅實的基礎(chǔ)，則是其更深層次的內(nèi)涵。對企業(yè)當中的財務(wù)機構(gòu)來講，自覺接受監(jiān)督部門的監(jiān)管，嚴格按照既定的財務(wù)計劃和工作目標實施各項活動，努力做到使得財務(wù)管理工作透明化、規(guī)范化、高效化、程序化、人性化等，都是新形勢下對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督控制工作提出的新要求。不管是宏觀的國家財政監(jiān)控，還是具體細致的地方財務(wù)管理，高水平、高質(zhì)量的財務(wù)監(jiān)督控制都是不可缺少的環(huán)節(jié)，所以說，企業(yè)有效的財務(wù)監(jiān)督對于公共組織的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)來講也有著不可忽視的影響力。

（二）財務(wù)管理監(jiān)督管控的重要性和必然性分析

眾所周知，現(xiàn)階段的企業(yè)財務(wù)管控機制早已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代化的企業(yè)治理的關(guān)鍵構(gòu)成部分，其和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相互匹配，同時經(jīng)由統(tǒng)計、籌劃、協(xié)助管控企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制事項，以此來減少不必要的經(jīng)費支出，增強會計信息質(zhì)量，加強抵御各項財務(wù)風(fēng)險的能力，最終實現(xiàn)大幅度提升企業(yè)綜合競爭力的根本目的。此外，作為當前企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，早就融入到生產(chǎn)、經(jīng)營、監(jiān)督等環(huán)節(jié)之中，而所經(jīng)披露的財務(wù)報表更是財務(wù)管理人員及決策者必須重點參考的關(guān)鍵資料，這些內(nèi)部材料對于解決一些實際問題、進行戰(zhàn)略部署等均有著無法取代的影響。

在當今的企業(yè)管理體系里，財務(wù)管理這一項占據(jù)了相當大的比例，而且在整個管理體系當中，也發(fā)揮著十分重要的影響。如果從系統(tǒng)合理的角度出發(fā)，企業(yè)依據(jù)控制系統(tǒng)工程的措施來構(gòu)筑起一套適用的財務(wù)管理監(jiān)控系統(tǒng)，然后令其正常運作，方可保障企業(yè)的正常運營、健康穩(wěn)定的發(fā)展；如若不然，將可能導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制陷入一片混亂當中，進而引發(fā)投資不利、資金周轉(zhuǎn)不靈、抵御風(fēng)險水平降低等現(xiàn)象，最終使企業(yè)的經(jīng)營管理陷入癱瘓狀態(tài)。

除此之外，在企業(yè)內(nèi)部建立起更加健全、完善的財務(wù)管理監(jiān)督控制體系，對于企業(yè)的總體運轉(zhuǎn)也具有極其重要的作用，這些作用可以細化為以下幾個方面：

第一，強有力的財務(wù)監(jiān)控能夠有助于企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)一配置，令資金的利用率最大化，加強企業(yè)運營資本的積累；第二，有助于減少企業(yè)的管理控制費用，使支出更合理、科學(xué)。一個如果采取集中清算的形式來進行成本支出的監(jiān)督和控制，同時借助各種技術(shù)手段對發(fā)生的每筆費用進行及時盤點，再與預(yù)算成本進行比對，提早看出存在的缺陷和不足，尋找成本管理方面的漏洞與缺陷，制定更多針對性更強的改進措施；第三，可以提升企業(yè)投資決策的科學(xué)性、準確性、規(guī)范性等。在當企業(yè)實行統(tǒng)一的資本控制之后，便能夠有力地防止投資過于分散、重復(fù)建設(shè)等問題的出現(xiàn)，也可以把過于分散的資金聚攏到一起，無形中加大對關(guān)鍵性項目的投資建設(shè)力度，除了有利于提高資金的利用率，還能夠更好地保障這些關(guān)鍵項目的流暢開展；第四，有助于提升企業(yè)單位的信譽度。公司企業(yè)在強化自身的財務(wù)管控機制后，它們的下屬公司或分支部門將不再獨自同銀行等金融機構(gòu)產(chǎn)生任何信貸業(yè)務(wù)的往來，而是通過總公司同這些機構(gòu)進行溝通、商討。金融機構(gòu)不但提升了其資金利用效率，又不必再擔(dān)憂合作企業(yè)的償債能力，所以令有關(guān)企業(yè)的信用等級大大提高，還可以在很大程度上降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)越的資金條件；最后一點，有效的財務(wù)監(jiān)督管控有利于規(guī)避各種風(fēng)險因素。對財務(wù)工作的統(tǒng)一監(jiān)督控制可以令財務(wù)監(jiān)督職能更好地發(fā)揮出來，為實際的管理工作提供源源不斷的動力，同時還能保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的安全性、有效性和合理性。另外，從整體上宏觀地了解企業(yè)集團的投資與負債規(guī)模等方面的具體情況，進一步為防御財務(wù)等風(fēng)險做出努力。還有，要想準確地判斷每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及財務(wù)活動的合理性、有力監(jiān)督資金流轉(zhuǎn)、尋找出管理環(huán)節(jié)的缺陷、避免不合法行為的出現(xiàn)，就必須更好地保障資金的安全性、利用的高效性等，為減少企業(yè)各項風(fēng)險做出實際的努力。

二、現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督工作的基本狀況分析

目前，國內(nèi)的許多企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理的監(jiān)督管控方面都取得了很大的成效，并且累積了大量的經(jīng)驗。僅從財務(wù)控制的分析層面來說，國內(nèi)企業(yè)的財務(wù)管控一直都在盡可能縮小同國際上一些較為先進管理模式的差距，為盡快實現(xiàn)與國際接軌而不斷汲取著、努力著。根據(jù)相關(guān)企業(yè)的不斷探索與探究，逐漸摸索出了一套較為適合國內(nèi)大部分企業(yè)的財務(wù)管控機制，不僅能夠迎合我國當前的市場需求，同時也可以滿足社會主義市場經(jīng)濟體制下的資金籌集機制，進一步起到多種渠道進行投資和融資、拓寬企業(yè)流動資金來源途徑、活躍國內(nèi)資本市場的目的。若考慮到成本控制這一因素，現(xiàn)在國內(nèi)不少企業(yè)使用的都是制造成本這一管理方法，這也符合國內(nèi)市場的需求狀況。如若從資本保值的角度來說，國內(nèi)各個企業(yè)逐漸健全資本管理機制，結(jié)合了資本增值、資本保全等一系列形式來進一步保障資金的使用效率。總而言之，由于現(xiàn)代企業(yè)管理體系的不斷健全，國內(nèi)企業(yè)的財務(wù)管理監(jiān)督和控制體制也隨之不斷完善、優(yōu)化。

但與此同時，絕大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理的監(jiān)督控制環(huán)節(jié)都存在著或多或少的問題，以下幾項是目前國內(nèi)大部分企業(yè)在財務(wù)管控工作中反映出的較為普遍的問題：

首先，就是企業(yè)進行財務(wù)監(jiān)管的想法和理念比較落后、過于傳統(tǒng)，管理模式僵化。根據(jù)之前的有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)，尤其是一些中小型企業(yè)只有三成左右在財務(wù)管理監(jiān)控這項工作當中任用了專業(yè)素養(yǎng)較高、專業(yè)技能過硬的財務(wù)人員，一半以上的企業(yè)聘用的都是兼職財務(wù)工作者，幾乎沒有啟用會計公司的。僅從這種陳舊落后的財務(wù)管控模式及財務(wù)人員聘用方式來講，都和管理層固有、僵化的管理理念的束縛作用是分不開的。

其次，國內(nèi)許多企業(yè)在實際的財務(wù)監(jiān)管控制環(huán)節(jié)缺乏一套適合自身的基本狀況、可操作性及系統(tǒng)性較強的財務(wù)管控體系，對財經(jīng)規(guī)章制度的貫徹和落實程度不夠，甚至有一些企業(yè)在財務(wù)管理監(jiān)督方面的制度十分混亂，有的根本就沒有制度可言。還有，某些企業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)崗位不健全，也導(dǎo)致了財務(wù)監(jiān)管控制工作的不力，對財務(wù)監(jiān)督造成了極大的困難。因此，在綜合考慮的基礎(chǔ)上，有關(guān)企業(yè)必須盡快尋找到一條更適合本企業(yè)發(fā)展的道路，迅速建立健全內(nèi)部的財務(wù)管理配套制度，對各項財務(wù)信息進行公開透明的反饋，同時對內(nèi)部員工進行嚴格、有效的考核及監(jiān)管，并充分調(diào)動監(jiān)督管控人員的工作積極性。

另外，不少國內(nèi)企業(yè)還存在著內(nèi)部財務(wù)部門設(shè)置不合理以及管理監(jiān)督人才缺失的狀況。目前大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置方面都存在不少問題，例如：單位財務(wù)機構(gòu)設(shè)置的單一化，像有些單位只是設(shè)置了獨立的會計機構(gòu)；企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)技能較低、專業(yè)素養(yǎng)不高等。此外，在企業(yè)日常的財務(wù)管控過程中，缺少專門性的財務(wù)監(jiān)管人員進行操作，企業(yè)的財務(wù)管理監(jiān)督主要依賴上級管理人員及會計工作者來完成，以致責(zé)任界定不夠明確、內(nèi)部財務(wù)控制混亂等情況的發(fā)生。

三、強化并完善企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督管控力度的可行性措施

（一）將產(chǎn)權(quán)的制衡作用完全發(fā)揮出來，強化財務(wù)監(jiān)督

企業(yè)當中的產(chǎn)權(quán)都是由管理者及資產(chǎn)所有者進行管控監(jiān)督，內(nèi)部資產(chǎn)的權(quán)責(zé)管控必須作為增強國有資產(chǎn)的一項關(guān)鍵性保障。而對于其他主體部分來講，要想徹底發(fā)揮出產(chǎn)權(quán)的制約效用就必須做到產(chǎn)權(quán)明確，與此同時，責(zé)任分管監(jiān)控的工作應(yīng)及時落實。另外，有關(guān)人員還應(yīng)當明確的一點就是要緊抓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的主體性地位不放松，根據(jù)政企分離、政資獨立的形式把握國有資產(chǎn)的投資，因為國有資產(chǎn)經(jīng)營部門是政府及企業(yè)的中堅力量，同時也是國有資產(chǎn)投資的主體部分，這些部門機構(gòu)依照上級政府進行的授權(quán)，需要對國有資產(chǎn)當中的多種不同的投資、融資、參與控股企業(yè)的會計報表以及所屬經(jīng)營方作為國資進行增值的主體部分等開展考核業(yè)務(wù)，同時還要嚴格地監(jiān)查政府的各項財經(jīng)法規(guī)等內(nèi)容。

（二）不斷完善內(nèi)部財務(wù)管理監(jiān)督機制，加強約束機制

一般情況下來說，所有者財務(wù)管理是所有者財務(wù)主體的關(guān)鍵構(gòu)成部分，針對經(jīng)營者來講所擁有的資本投資收益的監(jiān)管和控制，以及資本增值的最大化都是一種經(jīng)濟性質(zhì)的業(yè)務(wù)活動?？紤]到現(xiàn)在的國企管理者，財務(wù)及經(jīng)營管理人員的財務(wù)狀況有著顯著的不同，所有者及經(jīng)營者若是存在經(jīng)濟責(zé)任模糊、分工落實不明確的現(xiàn)象，那么可以經(jīng)由所有者財務(wù)進行研究和探討，然后制定出更加有效、系統(tǒng)、合理的約束機制，這樣做的根本目的是使得所有者的所有權(quán)在得到保障的同時，經(jīng)營者的合法經(jīng)營權(quán)亦可以得到有效的維護。

要想做好財務(wù)管理的監(jiān)督管控工作，有關(guān)企業(yè)及人員需要深入地考究現(xiàn)行的財務(wù)規(guī)章制度等，并從中得到啟發(fā)和感悟，獲得經(jīng)驗和思路。接下來，對于有關(guān)財政、稅務(wù)、審計等內(nèi)部機構(gòu)及其實際工作環(huán)節(jié)進一步總結(jié)現(xiàn)有的企業(yè)財務(wù)規(guī)范體制所存在的漏洞和缺陷，這樣能夠在本質(zhì)上完善其他各項相關(guān)的規(guī)章體制，企業(yè)也能夠做到有法可依。除此之外，健全并完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)管體系，也可以令財務(wù)監(jiān)管自始至終地貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動之中。從另一方面進行考慮，一個企業(yè)單位當中的每一項有關(guān)財經(jīng)方面的規(guī)章制度都必須人性化、合理化、系統(tǒng)化，應(yīng)當能夠承載企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟下的主體力量，同時，對于每一個內(nèi)部規(guī)章條例的變更都應(yīng)該重點考慮對企業(yè)財務(wù)收支狀況變動的影響，并積極做好事前控制、事中控制以及事后控制這三個環(huán)節(jié)的監(jiān)管控制工作，令財務(wù)管理監(jiān)督管控系統(tǒng)適用于各個方面，面向所有的企業(yè)工作人員，為進一步完善企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)管理體制、人員自覺貫徹落實各項財務(wù)規(guī)章制度、提高企業(yè)經(jīng)濟活動的整體效率、大幅度提升獲得的經(jīng)濟效益等提供堅實的保障。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部的各項機制，強化審計

通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作都應(yīng)當通過生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率及成果展開具有針對性的、有計劃、有組織、有層次的細節(jié)審計，由于實行企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控是一種綜合性、系統(tǒng)性、高效性并存的內(nèi)部監(jiān)督活動，從其監(jiān)督職能的方面進行考慮，企業(yè)的內(nèi)部審計必須從管理層及部門的代理關(guān)系來講，其能夠被定義為一項監(jiān)督管理層下屬機構(gòu)的財務(wù)事項，但是管理層存在的行為偏差可以由更高層級的財務(wù)監(jiān)管部門來進行糾正。這么一來，內(nèi)部審計的職能范圍便主要發(fā)展為提出某些管理決策的建議、監(jiān)測內(nèi)部管控機制的適用性、可靠性、有效程度、檢驗財務(wù)信息的可靠性和真實性、監(jiān)督企業(yè)對各項政策和法規(guī)條例的執(zhí)行情況、抽查財產(chǎn)的安全狀況以及資源的利用效率等等。首先，企業(yè)內(nèi)部必須要建立并完善高效性的財務(wù)約束管控體系，借助系統(tǒng)科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部制約機制，防止權(quán)利壟斷現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，企業(yè)應(yīng)當大力推行內(nèi)部民主理財體制，做到政務(wù)公開透明，職代會及內(nèi)部審計人員本著自覺守紀、為大家服務(wù)的理念來行使自己的權(quán)利，做好自己的本職工作，定期審核企業(yè)的賬表和憑證等，自覺接受人民的監(jiān)督。最后一點，也是較為關(guān)鍵的一點，就是必須將企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的監(jiān)督管控效力盡可能激發(fā)出來，達到規(guī)范化、系統(tǒng)化監(jiān)管的要求。

（四）構(gòu)建更加完善的財務(wù)監(jiān)管控制體制

想要更出色地做好財務(wù)管理的監(jiān)督管控工作，系統(tǒng)、完整、全面的財務(wù)監(jiān)管控制體系必不可少。針對健全財務(wù)監(jiān)管控制體系這項舉措來講，有關(guān)企業(yè)需要完成好以下幾個方面的內(nèi)容：第一，處理好內(nèi)部流動資產(chǎn)的總體監(jiān)督控制。由于企業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)會常常和資產(chǎn)實物管理機構(gòu)進行溝通、協(xié)作，所以為了確保資金的安全性、完整性、靈活性、及時性等，對內(nèi)部資產(chǎn)的取得、使用、監(jiān)管以及日常操作等所有環(huán)節(jié)的有力監(jiān)督和控制至關(guān)重要。當進行資產(chǎn)的監(jiān)控工作時，不僅應(yīng)當更加重視資產(chǎn)的有形損耗，還必須留意其無形的消耗；不但應(yīng)該想辦法盡可能地控制成本支出、減少管理與監(jiān)控的費用開銷，還需要注重資產(chǎn)內(nèi)在的實際價值，控制好其在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比重，發(fā)揮出更強大的效用。其次，增強財務(wù)管控體制建設(shè)，實行資本控制責(zé)任制。我們都知道資金在企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中起著不可替代的影響，因此企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)管控監(jiān)督體系的時候，除了加強內(nèi)部約束機制的作用之外，更應(yīng)該在嚴格遵循有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的前提下，更合理地進行資金配置、重視貨幣時間價值和財務(wù)風(fēng)險、做好尤其是對在建工程的資金管控工作、進行穩(wěn)定地投資和融資等，從而達到保障資金安全、準確編制財務(wù)預(yù)算、提高資金使用效率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的目的。

（五）健全內(nèi)部財務(wù)人員管理體制

考慮到財務(wù)管理這項工作的專業(yè)性、特殊性等特征，它對所從事此項工作的人員也提出了較高的要求，因此，加強對財務(wù)工作者的系統(tǒng)培訓(xùn)、科學(xué)管理就顯得尤為重要。我們可以從以下幾方面著手：一，提升企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。對于這點，最重要的就是要強化相關(guān)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)及維護個人和公司利益的法律意識，客觀公正、愛崗敬業(yè)、誠信廉政、依法辦事。企業(yè)也應(yīng)當積極地進行定期或者不定期的人員培訓(xùn)工作。另外，注重財務(wù)人員后備力量的培養(yǎng)，要善于發(fā)現(xiàn)和合理使用人才，讓這些專業(yè)技能水平較高的人才在得到鍛煉的同時，為企業(yè)整體的財務(wù)管控工作做出更多貢獻；二，明確責(zé)任，滿足權(quán)力相互制衡的原則，在一定程度上控制高層管理者的權(quán)力。即便不少管理者都曾做出過承諾，企業(yè)對外披露的財務(wù)報表等絕對真實可靠，但事實并非如此，再加上我國的法律體制尚不健全，所具有的法律效力較差，所以國家和相關(guān)企業(yè)需要投入更多的精力和資金去抵制造假行為、保障財務(wù)信息質(zhì)量；另外，規(guī)范財務(wù)人員的工作，確保財務(wù)工作的完成質(zhì)量。造假是所有虛假會計信息的起源，同時這些信息均由財務(wù)人員所制，因此繼續(xù)加強對財務(wù)人員工作的監(jiān)督力度，教導(dǎo)相關(guān)人員遵守規(guī)范、堅持原則、務(wù)實工作，才能更好地保障財務(wù)信息的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)要想實現(xiàn)更為有效的財務(wù)監(jiān)督管控，就必須依靠科學(xué)的發(fā)展觀，貫徹并落實企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃部署，按照企業(yè)的經(jīng)營目標經(jīng)營下去，同時注重財務(wù)管理監(jiān)督效力的增強、財務(wù)風(fēng)險抵御能力的提升等、主動探索并積極尋求新的發(fā)展道路、加快轉(zhuǎn)變工作方法和工作理念、培養(yǎng)一批優(yōu)秀的財務(wù)人才，才能為更好地打造企業(yè)文化、樹立企業(yè)品牌、發(fā)展壯大企業(yè)隊伍提供動力。

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