楊靜

摘 要：出納是貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，明確其職責(zé)，加強(qiáng)對其的制衡，對于保證企業(yè)貨幣資金的安全完整，有著十分重要的意義，同時出納工作是會計工作的一個重要崗位，關(guān)系到貫徹執(zhí)行國家政策和規(guī)章制度，關(guān)系到每個員工的切身利益，也顯示出財務(wù)會計人員的精神文明和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

關(guān)鍵詞：出納；會計；認(rèn)知

一、出納的涵義

出納，作為一個會計名詞，用在不同場合有著不同的涵義。從人們常用的角度看，通常包括出納工作和出納人員兩層涵義。出納工作，是各企事業(yè)單位中貨幣資金、票據(jù)和有價證券的收付、保管、核算工作的總稱。從廣義上講，出納工作既包括各單位會計部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項貨幣資金、票據(jù)、有價證券收付業(yè)務(wù)處理，貨幣資金、票據(jù)、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等工作（即單位出納工作），也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作（即部門出納工作）。狹義的出納工作，則僅指各單位會計部門專設(shè)的出納崗位或人員分工等各項工作。

二、出納崗位的主要職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記銀行日記帳。按照國家有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定和企業(yè)的相關(guān)要求，及時準(zhǔn)確的辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。只有在經(jīng)過規(guī)定審批程序，各級授權(quán)簽字后，出納方可簽發(fā)使用相應(yīng)的銀行票據(jù)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。不得簽發(fā)空白支票和空頭支票。及時辦理匯票、本票、支票等進(jìn)帳和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。序時登記銀行日記賬，賬目清楚。對委托銀行收款超過承付期限仍未收到的款項應(yīng)及時向銀行或承付單位查詢。對方單位發(fā)生拒付時，應(yīng)立即通知相關(guān)部門查明處理。（2）負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記帳。嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，認(rèn)真審查各類現(xiàn)金收付憑證后辦理現(xiàn)金收、付款項業(yè)務(wù)。收、付款后，加蓋“收訖”或“付訖”戳記。序時登記現(xiàn)金日記賬，賬目清楚。當(dāng)日清點現(xiàn)金并填寫“現(xiàn)金盤點表”，作到賬實相符。（3）負(fù)責(zé)現(xiàn)金的提取與存入。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金提取和限額管理制度。填具“提現(xiàn)審批單”，經(jīng)財務(wù)主管簽字審批后，到銀行提取現(xiàn)金報帳。大額取現(xiàn)業(yè)務(wù)（一般為超過5萬元的業(yè)務(wù)）需提前向開戶銀行申請資金頭寸，超過10萬元的取現(xiàn)業(yè)務(wù)還需填寫《大額現(xiàn)金支取審批表》及用款說明確保現(xiàn)金及時支取。每日下班前應(yīng)將超限額部分（庫存限額由企業(yè)根據(jù)自身情況核定）及當(dāng)日收入送存銀行，不得坐支。（4）負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金、有價證券和各類銀行票據(jù)。妥善保管現(xiàn)金、有價證券、空白票據(jù)、有關(guān)印章和保險柜鑰匙。建立“銀行票據(jù)使用登記簿”，逐筆記錄票據(jù)序號、啟用和使用日期、使用情況等相關(guān)事項。票據(jù)簽發(fā)錯誤加蓋“作廢”戳記，定期到開戶銀行辦理作廢票據(jù)注銷業(yè)務(wù)，及時購買票據(jù)保證企業(yè)結(jié)算的正常進(jìn)行。（5）其他職責(zé)。出納還應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)銀行賬戶的開立，審驗，變更、撤銷等業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)銀行票據(jù)、進(jìn)賬單據(jù)的交接和傳遞。授權(quán)使用網(wǎng)上銀行劃撥資金的企業(yè)，出納應(yīng)負(fù)責(zé)付款指令的錄入工作。承擔(dān)安全保密責(zé)任。

三、出納崗位的基本要求

（1）政策水平。不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會計法》及各種會計制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，成本管理條例及費用報銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財務(wù)管理規(guī)定等等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白了哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會得心應(yīng)手，就不會犯錯誤。（2）業(yè)務(wù)技能。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務(wù)的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識水平和較強(qiáng)的數(shù)字運算能力。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個出納員的工作能力。（3）工作作風(fēng)。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯；沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，化險為夷。（4）安全意識。現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制；也要有對外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識，學(xué)習(xí)保安知識，把保護(hù)自身分管的公共財產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來完成。（5）道德修養(yǎng)。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學(xué)理財，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則；要潔身自好，不以職務(wù)之便謀取一己私利；要做到誠信為本，操守為重，堅持原則，不做假賬，不貪、不占公家便宜；要實事求是，真實客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動的本來面目；要注意保守機(jī)密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù)，牢固樹立為人民服務(wù)的思想。（6）緊扣時代脈搏，轉(zhuǎn)變思想觀念，與時俱進(jìn)。作為出納人員需對其工作任務(wù)有個全面的認(rèn)識并且應(yīng)對出納工作中出現(xiàn)的新情況、新問題。從事出納工作，我們應(yīng)保持心情愉快，對未來充滿希望和信心，在崗位的比較選擇上不妨度量大一點、風(fēng)格高一點，在工作上不妨勤懇一點、認(rèn)真一點。

四、出納崗位管理存在的問題及改進(jìn)措施

（一）存在的問題。（1）輕視出納崗位工作，管理松散部分單位的管理者認(rèn)為出納工作無關(guān)緊要，無非是簡單的收款付款，對出納的定位、要求低于會計。如此輕視松散的管理會導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作不到位，財務(wù)工作質(zhì)量下降，嚴(yán)重的還會造成經(jīng)濟(jì)損失甚至經(jīng)濟(jì)犯罪。（2）職責(zé)界定不清晰，單純追究出納責(zé)任財務(wù)工作的兩大風(fēng)險為資金風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。出納是現(xiàn)金收入與資金支出直接的第一人，也是資金風(fēng)險的第一人。但防范資金支付風(fēng)險并不是出納個人的事情，而是需要大家共同承擔(dān)的責(zé)任。

（二）改進(jìn)措施。（1）轉(zhuǎn)變思想，重視出納工作。出納要在財務(wù)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)首先摒棄陳舊思想，對出納工作予以重視；明確出納與會計的平等地位及分工關(guān)系，給出清晰的管理指示。出納人員的挑選也應(yīng)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，如有工作經(jīng)驗、責(zé)任心強(qiáng)、認(rèn)真細(xì)致、有風(fēng)險防范意識、不厭枯燥重復(fù)工作的耐心等等。不應(yīng)將該崗位當(dāng)做“處置”落后員工和新進(jìn)員工的自由地。（2）提高待遇，真正做到地位平等。很多人不愿做出納，除了覺得被別人看低一等，還因為待遇不如會計。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的出納工作早已不是傳統(tǒng)印象里跑跑銀行、點點現(xiàn)金這樣簡單的工作。出納和會計一樣，由事務(wù)型向管理型轉(zhuǎn)變，只有提高出納的待遇，才能真正做到地位平等。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 建立和完善企業(yè)中出納崗位的思考，齊震芳，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013.08