朱玲

摘 要：作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，一個完善的內(nèi)部控制體系有助于對法人治理結(jié)構(gòu)加以完善，有助于對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險起到一定的防范作用，有助于對企業(yè)行為加以規(guī)范。但是當(dāng)前不少企業(yè)存在許多內(nèi)部控制不理想的情況，阻礙著企業(yè)的健康發(fā)展。因此，有需要也有必要建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。本文結(jié)合實際談一談如何建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，以期為實踐提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制體系；建設(shè)；完善

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，一個完善的內(nèi)部控制體系有助于對法人治理結(jié)構(gòu)加以完善，有助于對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險起到一定的防范作用，有助于對企業(yè)行為加以規(guī)范。然而多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制情況不是很理想，且因內(nèi)部控制問題而發(fā)生重大事件的企業(yè)也不在少數(shù)，企業(yè)的發(fā)展受到嚴重的影響。因此，建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系勢在必行。下面本文結(jié)合實際簡述企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和實施過程中存在的問題，并談一談如何建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，以供參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和實施過程中存在的問題

（一）不同部門間的整體協(xié)調(diào)情況不甚理想。實踐提示，要想設(shè)計內(nèi)部控制體系，內(nèi)部設(shè)計部門需要和其他部門進行溝通和了解，要對其他所有部門的具體情況進行及時的掌握，然而，不少企業(yè)的權(quán)位思想很嚴重，不同部門之間很難做到協(xié)調(diào)統(tǒng)一，這樣就無法將企業(yè)的整體狀況準(zhǔn)確地反映出來。此外，要想成功實施內(nèi)部控制體系，所有部門的成員都需要參與其中。然而，受諸多因素的影響，不同部門的成員參與內(nèi)部控制體系實施的積極性有所不同，這就使得最終的實施效果不是很理想，也存在比較大的差異性。

（二）缺少專門內(nèi)部控制組織機構(gòu)。要持續(xù)、穩(wěn)定地進行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，就需要設(shè)立專門的內(nèi)部控制組織機構(gòu)加以監(jiān)管。然而，很多企業(yè)都沒有設(shè)立專門的企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)組織機構(gòu)，而是由非專業(yè)部門管理企業(yè)內(nèi)部控制，這樣就使得實施效果無人監(jiān)管，實施效果無法達到預(yù)期目標(biāo)。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境還有待完善。（1）內(nèi)部控制意識觀念淡薄。部分企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識，及時建立了內(nèi)部控制體系，但是也是表面功夫，沒有將其落到實處。（2）部分企業(yè)沒有建立有效的相互制衡的治理機制和監(jiān)督機制，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)沒有和經(jīng)濟發(fā)展形勢達成統(tǒng)一。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善

（一）加強部門間的溝通，增強部門間的整體協(xié)調(diào)性。只有所有部門協(xié)調(diào)配合，才能使完善的內(nèi)部控制體系發(fā)揮最大的作用。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變原來部門割據(jù)強勢的局面，建立和完善建立信息互通和溝通機制，增加不同部門間的溝通和交流，提高部門間的整體協(xié)調(diào)性，這樣有助于內(nèi)部控制體系設(shè)計部門對各部門的情況有充分、全面的了解，在此基礎(chǔ)上設(shè)計出每個部門都滿意、都需要的內(nèi)部控制體系，有助于達到內(nèi)部控制體系建設(shè)的目的。

（二）建立和完善風(fēng)險評估機制。要提高企業(yè)競爭力，在激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境中立于不敗之地，企業(yè)經(jīng)營者必須強化風(fēng)險意識。由于企業(yè)內(nèi)部控制需要受到成本效益的限制，使得一些小誤差得以存在，當(dāng)大量的誤差得以積累，就會引起質(zhì)變，進而影響企業(yè)內(nèi)部控制體系。因此，要建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，就必須考慮風(fēng)險，并對風(fēng)險加以評估，建立健全風(fēng)險評估機制，有效控制企業(yè)面臨的風(fēng)險。此外，在企業(yè)發(fā)展的全過程中，企業(yè)管理者要自始至終地控制和防范風(fēng)險，對企業(yè)自身的優(yōu)劣勢加以了解和掌握，并對外界的機會、威脅，自己的生存機遇等加以分析，以便及時調(diào)整管理策略，降低內(nèi)部控制目標(biāo)達不成的風(fēng)險，發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。

（三）建立完善的內(nèi)部審計機制，加強內(nèi)部監(jiān)督。加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，必須重視內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個組成部分，同時又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它通過對內(nèi)部控制的檢查與評價來協(xié)助管理者完成管理目標(biāo)。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過個別的、單獨的評估來實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，如有不同的分支機構(gòu)，可以采用不同分支機構(gòu)交叉審計的方式或指定相對獨立人員從事內(nèi)部審計工作，賦予內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員充分的權(quán)力，對具體負責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。

（四）提高員工的綜合素質(zhì)，增強員工對內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。要適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，僅僅依靠財會人員對內(nèi)部控制體系的主導(dǎo)作用是遠遠不夠的，還必須增強所有部門、所有員工對內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。對此，企業(yè)要加強人力資源管理，提高員工的綜合素質(zhì)：（1）為每個崗位都選擇德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人才。（2）為員工提供培訓(xùn)的機會，提高員工的職業(yè)道德水平和專業(yè)技術(shù)水平，做到因材施教，充分發(fā)揮每個員工在自己崗位的作用。（3）在了解和掌握員工需求的基礎(chǔ)上，最大限度地使其合理需求得以滿足。只有這樣，才能將員工的整體素質(zhì)提高起來，使其能更好地執(zhí)行內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（五）加強對內(nèi)部控制關(guān)鍵點的控制力度。（1）嚴格控制企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、分配等，并對每個環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，尤其有大額資金流動時，需要按照相應(yīng)的審批流程進行實時有效監(jiān)控。（2）嚴格監(jiān)管企業(yè)成本費用的支出，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，要馬上將情況反映給管理者。（3）嚴格監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)、操作經(jīng)濟活動者的權(quán)力，明確權(quán)責(zé)，設(shè)置檢查、監(jiān)督、審核制度，以避免濫用權(quán)力的情況出現(xiàn)。

（六）建立健全信息系統(tǒng)。要確保內(nèi)部控制的效果和效率，必須有能夠提供及時、正確、真實信息的信息系統(tǒng)。為此，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的實際情況建立健全財務(wù)信息系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)，對會計加以控制，使會計行為得以規(guī)范，提高會計信息的質(zhì)量，以便及時將錯誤、舞弊等行為及時發(fā)現(xiàn)出來，并加以糾正，做到及時、有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，以增強企業(yè)內(nèi)部控制的效果，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

總之，為了適應(yīng)市場環(huán)境的變化，提高企業(yè)的競爭力，每個企業(yè)一定要在發(fā)展企業(yè)業(yè)務(wù)的同時，增強企業(yè)的風(fēng)險意識，要根據(jù)企業(yè)的實際情況建立和完善內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)外監(jiān)管力度，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，增強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使企業(yè)能夠充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢抓住機遇進一步發(fā)展，提高企業(yè)的運營效率和抗風(fēng)險能力，促進企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展。

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