常 敏

（山東廣饒農(nóng)村商業(yè)銀行，山東 東營(yíng) 257000）

一、引言

近年來，金融市場(chǎng)不斷改革發(fā)展，市場(chǎng)行情波動(dòng)更加劇烈，對(duì)于商業(yè)銀行管理尤其是財(cái)務(wù)管理工作也提出了更高的要求。提升財(cái)務(wù)管理工作水平，最有效的手段就是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，通過對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)工作中投入產(chǎn)出比的分析，改進(jìn)商業(yè)銀行的效益管理。因此，必須在商業(yè)銀行建立一套完善的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，促使財(cái)務(wù)管理工作不斷改進(jìn)完善，這對(duì)于提高商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理效率，增強(qiáng)商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新能力，促進(jìn)商業(yè)銀行整體管理水平的提升也具有重要的作用。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)涵義及其評(píng)價(jià)原則

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作主要是通過采用全面綜合的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，借助于量化、具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并按照相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評(píng)價(jià)程度，對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)工作狀況、財(cái)務(wù)工作效率以及財(cái)務(wù)工作實(shí)際成果所開展的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。對(duì)于商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作，并不是僅僅單純的對(duì)商業(yè)銀行的盈利能力所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，同時(shí)還需要對(duì)商業(yè)銀行的資產(chǎn)安全性、資金流動(dòng)性以及發(fā)展能力所進(jìn)行評(píng)價(jià)。在商業(yè)銀行內(nèi)部開展績(jī)效評(píng)價(jià)的原則主要有以下幾方面：

（一）全面性

對(duì)于商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)必須遵循全面性的原則，這主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇上要確保能夠涵蓋到商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，既要包含了商業(yè)銀行的盈利性、流動(dòng)性以及安全性等指標(biāo)，同時(shí)也需要對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，能夠準(zhǔn)確全面的反映商業(yè)銀行財(cái)務(wù)工作方面的實(shí)際問題。

（二）易于分析

在商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)上，無論是財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定上，還是財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方法的選擇，都要確保評(píng)價(jià)方法科學(xué)可行、技術(shù)評(píng)價(jià)指標(biāo)合理可靠，便于進(jìn)行計(jì)算分析，盡可能的可以通過量化的方式進(jìn)行分析，以確保財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)于財(cái)務(wù)狀況的直觀反映。

（三）可比性

商業(yè)銀行開展財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，目的就是為了改進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系，因此在商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)置上，應(yīng)該充分考慮到在縱向以及橫向上的可比性，能夠及時(shí)準(zhǔn)確的反映出在財(cái)務(wù)管理工作方面存在的不足，進(jìn)而指導(dǎo)商業(yè)銀行及時(shí)進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

（一）財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括了盈利性指標(biāo)、安全性指標(biāo)、流動(dòng)性指標(biāo)以及成長(zhǎng)性指標(biāo)等幾類，其具體細(xì)化指標(biāo)如下所示：

1.盈利性指標(biāo)。在財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)中，盈利性指標(biāo)主要包含了反映投入和產(chǎn)出的平均資產(chǎn)回報(bào)率、反映投入資本獲利能力的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率、衡量股票投資價(jià)值的每股收益、表征經(jīng)營(yíng)效率的凈利差以及反映成本管理的成本收入比。

2.安全性指標(biāo)。安全性指標(biāo)主要包括抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的資本充足率、衡量呆賬壞賬應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備金是否充足的撥備覆蓋率、不良貸款率以及客戶貸款集中度等幾項(xiàng)指標(biāo)。

3.流動(dòng)性及償債能力指標(biāo)。流動(dòng)性及償債能力指標(biāo)主要包括體現(xiàn)銀行支付變現(xiàn)能力的流動(dòng)比率、反映資金使用與資產(chǎn)配置的存貸比率、表征資產(chǎn)使用效率的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、反映支付利息能力的利息保障倍數(shù)以及反映負(fù)債的權(quán)益乘數(shù)。

4.成長(zhǎng)性指標(biāo)。成長(zhǎng)性指標(biāo)通常設(shè)置反映商業(yè)銀行成長(zhǎng)能力的存款增長(zhǎng)率、貸款增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、手續(xù)費(fèi)及傭金收入增長(zhǎng)率等幾項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容。

（二）財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方法的選擇

目前，在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)上，評(píng)價(jià)的方法較多，較為常用的主要有以下幾項(xiàng)：

1.杜邦模型分析法。杜邦模型分析法主要是通過對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績(jī)效的核心指標(biāo)進(jìn)行具體細(xì)化的分解分析，并根據(jù)各個(gè)指標(biāo)對(duì)核心指標(biāo)的影響程度不同，反映出財(cái)務(wù)管理工作中的優(yōu)勢(shì)以及不足問題?，F(xiàn)階段主要是以凈資產(chǎn)收益率作為核心指標(biāo)，并將其分別分解為總資產(chǎn)收益率以及權(quán)益乘數(shù)后，再進(jìn)一步的分解，明確各財(cái)務(wù)指標(biāo)的高低以及增減，分析其對(duì)凈資產(chǎn)收益的影響，得出財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。

2.經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）分析法。經(jīng)濟(jì)增加值分析法主要是基于設(shè)立經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)，以營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)扣除商業(yè)銀行全部資本投入成本后的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)增加作為經(jīng)濟(jì)增加值，客觀反映商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)間內(nèi)所創(chuàng)造的價(jià)值，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)增加值作為核心指標(biāo)，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的約束。

3.可持續(xù)增長(zhǎng)模型分析法?？沙掷m(xù)增長(zhǎng)模型分析法主要是通過設(shè)置可持續(xù)增長(zhǎng)率即內(nèi)部發(fā)展速度指標(biāo)，主要包括了資產(chǎn)收益率、負(fù)債率、資本成本以及凈收益率等指標(biāo)。在具體的評(píng)價(jià)過程中，如果銀行的實(shí)際增長(zhǎng)速度超越可持續(xù)增長(zhǎng)率，則需要銀行調(diào)整財(cái)務(wù)管理決策。如果實(shí)際增長(zhǎng)速度低于可持續(xù)增長(zhǎng)率，則需要采取減少負(fù)債、增加流動(dòng)資產(chǎn)或者是提高股利分配等措施進(jìn)行調(diào)整。

在對(duì)商業(yè)銀行具體進(jìn)行財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的過程中，往往是結(jié)合采用上述三種財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)分析方法，并通過將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)、長(zhǎng)期指標(biāo)與短期指標(biāo)相結(jié)合，準(zhǔn)確的得出商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，指導(dǎo)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理決策。

四、提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績(jī)效的建議

1.加大營(yíng)銷和創(chuàng)新力度提高商業(yè)銀行的盈利能力。盈利能力是財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的重要反應(yīng)，首先，商業(yè)銀行應(yīng)該高度重視市場(chǎng)營(yíng)銷工作，通過加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查研究以及積極開拓市場(chǎng)等方式，增加商業(yè)銀行在金融市場(chǎng)的銷售份額。其次，應(yīng)該進(jìn)一步的提高金融產(chǎn)品創(chuàng)新力度，積極開拓新產(chǎn)品擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，提高商業(yè)銀行金融產(chǎn)品附加值。此外，商業(yè)銀行應(yīng)該做好個(gè)人以及中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的拓展，立足市場(chǎng)變化提高盈利能力。

2.嚴(yán)格控制不良貸款。不良貸款是影響商業(yè)銀行安全性的主要問題，同時(shí)也是制約商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績(jī)效的重要因素。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)一步的完善自身的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任以及信貸管理力度，并加強(qiáng)對(duì)貸款的審核以及內(nèi)部稽核管理，避免由于不良貸款造成商業(yè)銀行的嚴(yán)重?fù)p失。

3.提高商業(yè)銀行的成長(zhǎng)性。提高商業(yè)銀行的成長(zhǎng)性也是提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績(jī)效的有效手段。商業(yè)銀行應(yīng)該注重進(jìn)一步的創(chuàng)新完善資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，增強(qiáng)自身優(yōu)勢(shì)與競(jìng)爭(zhēng)力，并不斷地?cái)U(kuò)大金融業(yè)務(wù)范圍以提高成長(zhǎng)性。

五、結(jié)語

在商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)于促進(jìn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平提高，增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)范化與增強(qiáng)外部競(jìng)爭(zhēng)力也有著重要的作用。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該合理的選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)與評(píng)價(jià)方法，全面準(zhǔn)確的開展財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，同時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，合理的制定財(cái)務(wù)績(jī)效的改進(jìn)完善措施。

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