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稅收政策對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展的影響研究

劉軍

（長江大學經(jīng)濟學院，湖北荊州434000）

摘要：探討了稅收政策對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的影響，論述了農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)在不同的稅收環(huán)境下的發(fā)展情況，總結(jié)了如何更好地調(diào)整稅收政策，促進行業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：稅收政策；農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)；發(fā)展影響

1　當前稅收政策下的農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（1）加工體系尚不完善，利益主體聯(lián)系松散。農(nóng)產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)上連市場，下連農(nóng)戶，既是生產(chǎn)加工中心，又是信息、科研、服務中心、是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化穩(wěn)定發(fā)展的關鍵和突破口。現(xiàn)階段，我國農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈比較短，農(nóng)民和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)沒有完善的利益鏈接機制，信息不對稱，農(nóng)民生產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)各自在自己的軌道上運行，農(nóng)民作為農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)這條供應鏈的上游“企業(yè)”，還沒能完全按照工業(yè)化的模式，和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)形成很完善很緊密的價值鏈。它們之間的交易大多都是一次性的，沒有任何合同形式來穩(wěn)定農(nóng)民和企業(yè)之間本應該長期合作的關系。

（2）農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)規(guī)模不佳，抗風險能力差。我國各地仍缺乏大型的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，龍頭企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不大的問題突出，中小企業(yè)占大部分，加工企業(yè)的現(xiàn)代管理水平低下，公司集團化水平不高、缺乏具有綜合競爭實力的大型名牌企業(yè)或企業(yè)集團，存在規(guī)模不經(jīng)濟的狀態(tài)，造成效益低下、競爭不力。同時，我國很多地區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)整體規(guī)模偏小，抗風險能力差，隨著市場競爭激烈程度的日益加劇和原材料以及人工成本的不斷上漲，勢必會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（3）農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)資金不足，融資較困難。我國農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)很多是靠舉債經(jīng)營而發(fā)展起來的，自有資金不足，資金籌集主要通過當?shù)亟鹑跈C構(gòu)貸款，而當前我國的農(nóng)村地區(qū)金融商業(yè)化水平低，農(nóng)村金融機構(gòu)基本上只有農(nóng)村信用社、郵政儲蓄，再加上近幾年剛剛成立的為數(shù)不多的村鎮(zhèn)銀行，提供貸款的金額和規(guī)模都很有限，并且貸款條件苛刻，要求貸款企業(yè)有相當雄厚的財產(chǎn)權(quán)利做抵押，這恰恰是農(nóng)村中小企業(yè)所不具備的，讓農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)融資面臨很大困難，這在某種程度上制約了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高和較快發(fā)展。

2　農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（1）產(chǎn)業(yè)導向效果不佳。我國稅收政策通過各種優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)投資國家急需改革和發(fā)展的農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，促進產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整。但是，我國主要運用減稅、免稅、延期納稅、免征額等直接優(yōu)惠方式，這種稅收政策針對那些周期短、收益比較快的行業(yè)來說是一件好事，因為這些企業(yè)可以快速利用稅收政策來獲得收益，但是，對于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)來說，由于產(chǎn)業(yè)鏈較多，而且農(nóng)產(chǎn)品的生長、加工、出售等周期長，投資也比較大，稅收政策很難達到預期的效果。在這種情況下，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的產(chǎn)業(yè)導向效果很難顯現(xiàn)出來，此外，我國采取的是生產(chǎn)型增值稅，對于資本構(gòu)成比較多的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)來說，很多時候都無法真正的獲得稅收政策的優(yōu)惠。

（2）稅收優(yōu)惠區(qū)域不均。我國實行的稅收優(yōu)惠政策是區(qū)域性優(yōu)惠，針對于經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)、東北老工業(yè)基地等十幾個區(qū)域?qū)嵭胁煌亩愂諆?yōu)惠，率先促進經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)等特殊地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策發(fā)展，使得我國的區(qū)域性稅收優(yōu)惠呈現(xiàn)向東部沿海地區(qū)傾斜的狀態(tài)。我國的稅收政策具有明顯的區(qū)域性，而且針對我國不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展特點，對于經(jīng)濟較為發(fā)達的經(jīng)濟特區(qū)和開發(fā)區(qū)，會實行不一樣的、有針對性的稅收政策，以促進地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。當前，我國稅收政策的優(yōu)惠主要集中傾向于在東部沿海地區(qū)。東部地區(qū)利用稅收優(yōu)惠政策，憑借自然條件、勞動市場、交通便捷等優(yōu)勢，吸引大量資金的投入，獲得飛速發(fā)展，而內(nèi)地地區(qū)缺乏資金和技術的支持，發(fā)展相對緩慢。農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)受其影響，東西部的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)所受到的稅收政策不盡相同，稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域性，使得中西部地區(qū)和沿海地區(qū)的差距進一步擴大，不利于農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)在全國范圍內(nèi)的快速健康發(fā)展。

（3）稅收優(yōu)惠隨意性大。我國在制定和實施稅收優(yōu)惠政策時，稅收優(yōu)惠的管理并沒有相應改動，稅收優(yōu)惠缺乏強有力的約束管理。在審批稅收優(yōu)惠主體時，未嚴格按照政策標準評選，導致假合資、假福利機構(gòu)騙取稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象屢屢皆是，而真正能獲得稅收優(yōu)惠的企業(yè)卻未成為收益主體，甚至出現(xiàn)申請企業(yè)賄賂官員的現(xiàn)象；在稅收優(yōu)惠的執(zhí)行過程中，退稅形式的補貼發(fā)放不到位，稅收優(yōu)惠資料缺乏嚴格的管理和檢查；在稅收優(yōu)惠執(zhí)行完后，相關部門未對其進行跟蹤監(jiān)控，缺乏對享受稅收優(yōu)惠農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的事后管理和稅收優(yōu)惠效果的檢驗，造成很多農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠期間，虛減收入或虛增成本，以此獲得減免稅收的資格，使得稅收優(yōu)惠政策無法發(fā)揮其提高企業(yè)效益和社會效益的積極作用。

3　完善農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收政策的對策

（1）按照企業(yè)經(jīng)濟設計稅收優(yōu)惠體系。根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展，以農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)導向為目標，實行基本統(tǒng)一政策目標的稅收優(yōu)惠政策，按農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)所處的不同區(qū)域制定不同的稅收政策，同時，還應該針對不同省份的實際情況來落實稅收政策的優(yōu)惠程度，發(fā)展水平相近的企業(yè)要實施相同的稅收優(yōu)惠。針對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的企業(yè)，要一視同仁的采取稅收優(yōu)惠政策，從而保證農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)能夠在全國范圍內(nèi)興起，企業(yè)能夠看到行業(yè)的希望和未來，也能夠預留更多的資金謀求企業(yè)的發(fā)展，從而促進農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的快速健康發(fā)展。

（2）立足區(qū)域經(jīng)濟科學制定稅收政策。在按照農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的發(fā)展經(jīng)濟制定不同的稅收優(yōu)惠政策的基礎上，還應該分析我國區(qū)域經(jīng)濟的差異性，從而制定出不同的稅收優(yōu)惠政策。要明確我國農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的總體目標，在大目標的引導下，在不同區(qū)域有針對性的落實農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)支持政策。我國沿海地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)較為發(fā)達，應該重點將稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)移到西部地區(qū)，幫助西部的農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)盡快發(fā)展起來。具體來說，根據(jù)地區(qū)的實際情況，對不同地區(qū)實行不同的稅收優(yōu)惠方式，東部地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)已經(jīng)具備一定的技術基礎，稅收優(yōu)惠應放在促進技術進步和科技創(chuàng)新上；西部地區(qū)經(jīng)濟相對落后，稅收優(yōu)惠重心應放在農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的基礎設施、交通建設方面，吸引大量資金的投入，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。

（3）提高稅收優(yōu)惠政策管理的執(zhí)行力。應當從三個方面加強稅收優(yōu)惠政策的管理，提高政策的管理剛性。第一，以農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)為目標，根據(jù)不同區(qū)域的實際情況，制定稅收優(yōu)惠主體的評判標準，嚴格審批稅收優(yōu)惠企業(yè)的相關資料，防止企業(yè)偽造資料獲取稅收優(yōu)惠資格。要將國外的稅收政策科學引用，從而不斷地提升我國稅收政策的有效性，做好稅收政策的落實管理工作。第二，在稅收優(yōu)惠的執(zhí)行過程中，加強稅收優(yōu)惠資料的管理和檢查，監(jiān)督稅收優(yōu)惠執(zhí)行到位。第三，建立績效考核評價體系，對享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)進行跟蹤監(jiān)控，客觀評價企業(yè)的稅收優(yōu)惠運用情況和效果。

4　結(jié)語

總而言之，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展和稅收政策有緊密的聯(lián)系，政府部門應該密切關注農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展情況，針對行業(yè)的發(fā)展需要，制定科學合理的稅收政策，以保證農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的健康發(fā)展。

A Research on The Influence of Tax Policies on The Development of Agricultural Product Processing Industry

LIU Jun

（School of Economics,Yangtze University，Jingzhou，Hubei 434000，China）

Abstract：This paper mainly analyzed the impact of tax policy on agricultural product processing industry，expounded the development of agricultural product processing industry in the contect of different tax environment，and summarized how to better adjusttaxpolicytopromotethehealthydevelopmentoftheindustry.

Key words：Tax policy；agricultural product processing industry；development of influence

作者簡介：劉軍(1978-)，女，湖北荊州人，碩士研究生，主要研究方向：農(nóng)業(yè)信息化。

收稿日期：2015-08-20

文章編號：2095-980X（2015）09-0068-02

文獻標識碼：A

中圖分類號：F812.42