楊年立 李華軍

【摘 要】 隨著民辦高等教育事業(yè)的發(fā)展，民辦高等學(xué)校的財(cái)務(wù)治理成為民辦高校內(nèi)涵發(fā)展和質(zhì)量提升改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)。文章借鑒西方公共管理和現(xiàn)代公司制度有關(guān)治理理論，分析了民辦高校財(cái)務(wù)治理的內(nèi)涵以及當(dāng)前我國(guó)民辦高校的財(cái)務(wù)治理現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上，重構(gòu)民辦高校“分類管理，復(fù)合共治”的財(cái)務(wù)治理模式，為我國(guó)民辦高校財(cái)務(wù)治理能力的提升提供總體框架和具體路徑，為民辦高校的財(cái)務(wù)治理及分類管理提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】 民辦高校; 財(cái)務(wù)治理能力; 分類管理; 復(fù)合共治

中圖分類號(hào)：G475 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ?文章編號(hào)：1004-5937（2015）07-0117-04

30多年來我國(guó)民辦高?？焖侔l(fā)展，已經(jīng)成為高等教育體系中的重要組成部分，在擴(kuò)大高等教育投入、增加高等教育入學(xué)機(jī)會(huì)、實(shí)現(xiàn)高等教育大眾化等方面作出了突出貢獻(xiàn)。相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2013年底，民辦高校718所（含獨(dú)立學(xué)院），占全國(guó)高?？倲?shù)（不含成人高校）的28.82%;在校生557.52萬(wàn)人，占全國(guó)在校生總數(shù)的22.80%。隨著“全面提高高等教育質(zhì)量，建設(shè)高等教育強(qiáng)國(guó)”國(guó)家教育戰(zhàn)略的實(shí)施，民辦高等教育的質(zhì)量提升和風(fēng)險(xiǎn)防范提上日程，民辦高校的科學(xué)化管理和內(nèi)涵式發(fā)展也日趨重要和緊迫。為此，在當(dāng)前進(jìn)一步落實(shí)擴(kuò)大高校辦學(xué)自主權(quán)的改革背景下，加強(qiáng)民辦高校管理體制的改革和治理能力的提升具有十分重要的意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

一、民辦高校財(cái)務(wù)治理的內(nèi)涵

（一）基于政府公共管理視角的治理含義

“治理”（Governance）一詞是相對(duì)于傳統(tǒng)的“統(tǒng)治”或“管理”（Government）而言的，20世紀(jì)90年代后期，經(jīng)過西方學(xué)者的研究和公共組織及政府的實(shí)踐，治理演變成指導(dǎo)公共管理實(shí)踐的一種新理論，與績(jī)效管理理論一樣，在西方政府公共管理領(lǐng)域發(fā)揮了重要的作用。當(dāng)前，我國(guó)政府部門也在不斷探索和重視公共管理領(lǐng)域的治理相關(guān)問題，并上升到國(guó)家管理體制改革的頂層設(shè)計(jì)高度，如《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》就強(qiáng)調(diào)指出全面深化改革的總目標(biāo)是“完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”。由此可見，政府公共管理視角下的治理內(nèi)涵，逐漸由單一、單向的治理模式向多元、雙向的治理模式轉(zhuǎn)變。

（二）基于現(xiàn)代公司制度視角的財(cái)務(wù)治理含義

“財(cái)務(wù)治理”的概念源于現(xiàn)代公司制度的產(chǎn)生。狹義上來講是指公司財(cái)務(wù)內(nèi)部治理，尤其是特指“財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)”，即由公司股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)權(quán)利進(jìn)行配置的系列制度設(shè)計(jì)和安排。隨著新經(jīng)濟(jì)理論和現(xiàn)代公司制度的發(fā)展，公司治理目標(biāo)已不再局限于“股東利益最大化”，更為廣泛的相關(guān)者利益也被納入到公司治理的范疇和目標(biāo)。于是，公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)由委托代理理論下的股東財(cái)富最大化為利益相關(guān)者理論下的相關(guān)者利益最大化所代替。因此，廣義上的“財(cái)務(wù)治理”一般是指公司財(cái)務(wù)共同治理，即公司內(nèi)外部利益相關(guān)者共同對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行治理，也即用以協(xié)調(diào)和平衡公司利益相關(guān)者之間財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)權(quán)利的制度設(shè)計(jì)和安排。在廣義的“財(cái)務(wù)治理”中，圍繞財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)產(chǎn)權(quán)利和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“共同治理”成為其中的核心和關(guān)鍵。

（三）基于民辦高校發(fā)展特色視角的財(cái)務(wù)治理內(nèi)涵

與發(fā)達(dá)國(guó)家私立高等學(xué)校不同，由于生存環(huán)境特有的歷史規(guī)定性和政治規(guī)定性，我國(guó)民辦高等學(xué)校的發(fā)展路徑和運(yùn)作模式存在明顯的中國(guó)特色，既有資本逐利性的市場(chǎng)化驅(qū)動(dòng)，又受從事公益事業(yè)非營(yíng)利性的現(xiàn)實(shí)制約。這種特征使得民辦高校的財(cái)務(wù)治理環(huán)境具有特殊性。一方面，資本逐利性的特征驅(qū)動(dòng)著社會(huì)資本以多種渠道和形式投入到民辦高等教育事業(yè)中，促進(jìn)了民辦教育的發(fā)展，提升了民辦高校財(cái)務(wù)治理的內(nèi)在需求;另一方面，隨著我國(guó)高等教育領(lǐng)域擴(kuò)大高校辦學(xué)自主權(quán)改革的深入，政府對(duì)民辦高校的財(cái)政支持力度逐步加大，提高了民辦高校財(cái)務(wù)治理的外在需求。

正是在上述雙重需求的驅(qū)動(dòng)下，民辦高校的財(cái)務(wù)管理賦予了新的內(nèi)涵和發(fā)展方向——財(cái)務(wù)治理，即圍繞民辦高校多元利益主體所形成的內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)產(chǎn)權(quán)利以及可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)復(fù)合治理。具體來說，民辦高校的財(cái)務(wù)治理內(nèi)涵是指基于舉辦方（投資者）、管理者（校方）、校友、政府、社會(huì)、教職工等利益相關(guān)者的內(nèi)在關(guān)系基礎(chǔ)上所構(gòu)建的多元、多向和共同的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、治理機(jī)制以及相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)和安排，目的在于協(xié)調(diào)和平衡民辦高校發(fā)展過程中利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)權(quán)利，以便于加強(qiáng)民辦高校的質(zhì)量提升和風(fēng)險(xiǎn)防范，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)相關(guān)利益群體的價(jià)值。

二、當(dāng)前我國(guó)民辦高校財(cái)務(wù)治理的現(xiàn)狀分析

（一）高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)先天缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)治理的功能有限

我國(guó)民辦教育法及實(shí)施細(xì)則實(shí)施至今，已有十余年歷史，盡管大部分民辦高校已根據(jù)其規(guī)定建立董事會(huì)或理事會(huì)之類的治理結(jié)構(gòu)，但是由于我國(guó)民辦高校發(fā)展歷史所形成的公益性和營(yíng)利性的并存特征以及法律法規(guī)方面的沖突，使得民辦高校的治理結(jié)構(gòu)存在先天缺陷（沒有股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)相應(yīng)的制衡結(jié)構(gòu)和機(jī)制），董事會(huì)集決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)于一體，最后都集中于董事長(zhǎng)（舉辦者）身上。董事會(huì)先天缺陷，導(dǎo)致其形同虛設(shè)或演變?yōu)椤凹易鍟?huì)”，使得民辦高校的重大財(cái)務(wù)決策以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理都被舉辦者掌控：要么集大權(quán)于董事長(zhǎng)（舉辦者）一身，要么在其家族成員或具有密切控制的內(nèi)部人手中。民辦高校董事會(huì)聘請(qǐng)的校長(zhǎng)及管理者對(duì)于民辦高校的財(cái)務(wù)管理只發(fā)揮了基礎(chǔ)的核算和管理職能，而對(duì)于財(cái)務(wù)治理的核心功能，如財(cái)務(wù)投資決策、融資決策以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等毫無(wú)決策權(quán)，甚至連參與權(quán)都沒有。

（二）高校外部治理結(jié)構(gòu)后天不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)治理的制度缺失

在公共資源短缺的情況下，政府部門對(duì)民辦高校的發(fā)展采取的政策是大力提倡和鼓勵(lì)，而對(duì)于監(jiān)管職能來講，相關(guān)管理部門習(xí)慣于公辦高校單一、單向的“管理”和“規(guī)范”。但是，不論“管理”還是“規(guī)范”都有限，監(jiān)管的“度”無(wú)法準(zhǔn)確把握。原因在于，面對(duì)發(fā)展民辦高校的現(xiàn)實(shí)需求和民辦高校自身的不足，民辦高校很容易出現(xiàn)“一管就死、一放就亂”的困境。為此，很多省在實(shí)踐過程中對(duì)民辦高校的年檢流于形式，尤其是財(cái)務(wù)方面的問題。民辦高校財(cái)務(wù)管理不規(guī)范甚至違規(guī)的現(xiàn)象不少，但真正進(jìn)行嚴(yán)格整治和規(guī)范管理的監(jiān)管工作卻沒有落實(shí)到位。另外，部分原因還在于政府部門在行使監(jiān)管職能的時(shí)候，業(yè)務(wù)主管部門與專項(xiàng)監(jiān)管部門之間的職責(zé)沖突與協(xié)調(diào)不力。從學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和教育事業(yè)的健康發(fā)展角度來說，沒有建立合理的外部治理結(jié)構(gòu)，或者外部治理要素沒有有效嵌入到民辦高校的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，必然導(dǎo)致民辦高校財(cái)務(wù)治理的制度環(huán)境缺失。

（三）民辦高校產(chǎn)權(quán)歸屬不明，導(dǎo)致財(cái)務(wù)治理的基礎(chǔ)不實(shí)

產(chǎn)權(quán)歸屬問題是民辦高校一大主要問題。正是民辦學(xué)校產(chǎn)權(quán)歸屬不明所導(dǎo)致的民辦學(xué)校系列財(cái)產(chǎn)糾紛、債務(wù)糾紛以及由此導(dǎo)致的民辦高校辦學(xué)困境推動(dòng)了有關(guān)法律法規(guī)的完善，如《民辦教育促進(jìn)法》明確規(guī)定“民辦學(xué)校對(duì)舉辦者投入民辦學(xué)校的資產(chǎn)、國(guó)有資產(chǎn)、受贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)以及辦學(xué)積累，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)”，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)民辦高校規(guī)范管理引導(dǎo)民辦高等教育健康發(fā)展的通知》也提出“民辦高校要落實(shí)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，出資人按時(shí)、足額履行出資義務(wù)，投入學(xué)校的資產(chǎn)要經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并過戶到學(xué)校名下，任何組織和個(gè)人不得截留、挪用或侵占”。從近幾年的現(xiàn)實(shí)情況看，沒有落實(shí)或者落實(shí)不到位的學(xué)校比比皆是。盡管政府教育主管部門一而再、再而三地強(qiáng)調(diào)和督促，但是執(zhí)行情況依舊較差。法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的虛置或缺失，無(wú)法在辦學(xué)投資主體與高校之間構(gòu)筑防火墻，既不能有效防范舉辦者（投資公司）辦學(xué)以外的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，也無(wú)法實(shí)施有效的財(cái)務(wù)治理。

（四）民辦高等教育法律法規(guī)不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)治理的保障乏力

盡管《民辦教育促進(jìn)法》規(guī)定“民辦學(xué)校在扣除辦學(xué)成本、預(yù)留發(fā)展基金以及按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取其他的必需的費(fèi)用后，出資人可以從辦學(xué)結(jié)余中取得合理回報(bào)”，但是具體怎么計(jì)算取得，怎樣的比例才算合理，沒有明確的規(guī)定。怎樣才能更好地兼顧和平衡教育事業(yè)的后續(xù)發(fā)展和民辦高校的資本逐利性，也缺乏可操作性和指導(dǎo)性的文件。這導(dǎo)致民辦高校在實(shí)際財(cái)務(wù)管理過程中，缺乏科學(xué)和規(guī)范管理，原本可以依法依規(guī)取得合理回報(bào)，也因?yàn)樨?cái)務(wù)核算本身存在的問題以及法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的不落實(shí)，導(dǎo)致無(wú)法正常實(shí)施。這也使得民辦高校中舉辦者利用各種形式抽逃或轉(zhuǎn)移資金變相取得回報(bào)，比如利用學(xué)校與舉辦方或其管理企業(yè)簽訂不合理的投資協(xié)議、租賃協(xié)議等;再如學(xué)校的后勤服務(wù)都由關(guān)聯(lián)方承擔(dān)，通過內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移辦學(xué)結(jié)余資金等。正因?yàn)槊褶k高等教育法律法規(guī)的不完善，使得民辦高校的財(cái)務(wù)治理缺乏保障和依據(jù)。

三、我國(guó)民辦高校財(cái)務(wù)治理能力提升路徑

（一）總體路徑——財(cái)務(wù)治理模式的重構(gòu)

近些年，針對(duì)“民辦學(xué)校分類管理”的改革重點(diǎn)和難點(diǎn)，無(wú)論是政府部門還是教育界，都在不斷探索和實(shí)踐中?！秶?guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》明確提出“積極探索營(yíng)利性和非營(yíng)利性民辦學(xué)校分類管理”;國(guó)務(wù)院法制辦于2013年9月公布的《教育法律一攬子修訂草案（征求意見稿）》中最具實(shí)質(zhì)性的修訂意向就體現(xiàn)在對(duì)民辦學(xué)校管理的分類改革上;而即將出臺(tái)的由教育部牽頭擬定的《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦教育的若干意見》（暫定名），對(duì)民辦高校的分類管理提出了明確的指導(dǎo)意見。

總體來看，國(guó)家對(duì)民辦高校設(shè)計(jì)了分類管理的頂層設(shè)計(jì)思路，在這一思路下，民辦高校的管理體制及其相應(yīng)的財(cái)務(wù)治理模式也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行改革和創(chuàng)新。當(dāng)前，民辦高校在運(yùn)作管理過程中形成錯(cuò)綜復(fù)雜的利益關(guān)系，為此，針對(duì)民辦高校財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)治理能力水平低下的現(xiàn)狀，需要從相關(guān)者利益的復(fù)合共治角度，對(duì)民辦高校的財(cái)務(wù)治理模式進(jìn)行審思和重構(gòu)，這是提升民辦高校財(cái)務(wù)治理能力的根本路徑和基礎(chǔ)（如圖1所示）。

從財(cái)務(wù)治理的核心和內(nèi)涵來看，主要是在一系列法律法規(guī)完善和執(zhí)行到位的基礎(chǔ)上，通過法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和利益相關(guān)者的權(quán)利落實(shí)理順以下三重財(cái)務(wù)關(guān)系，這是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理的基礎(chǔ)和保障。第一，基于財(cái)政資金視角的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要從政府扶持資金投入、學(xué)費(fèi)收入、稅費(fèi)減免等財(cái)政金融形態(tài)形成的財(cái)務(wù)關(guān)系和權(quán)利;第二，基于社會(huì)資本視角的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要從投資者投入、銀行借貸等市場(chǎng)資本形態(tài)形成的財(cái)務(wù)關(guān)系治理;第三，基于民辦高校運(yùn)作管理視角的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要從學(xué)校投融資和利益分配的資本運(yùn)作過程形成的財(cái)務(wù)關(guān)系。以上三個(gè)方面的財(cái)務(wù)關(guān)系及相應(yīng)權(quán)利和責(zé)任，構(gòu)成了民辦高校多元、多向的“復(fù)合共治”要素及結(jié)構(gòu)：既包括了以政府為主體和銀行、民辦高等教育行業(yè)機(jī)構(gòu)、社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)及社會(huì)利益群體等外部財(cái)務(wù)治理要素在民辦高校發(fā)展過程中的外部財(cái)務(wù)治理關(guān)系及結(jié)構(gòu)，也包括了民辦高校內(nèi)部以董事會(huì)、校務(wù)會(huì)和監(jiān)事會(huì)為核心的組織及要素嵌入到高校內(nèi)部運(yùn)作過程形成的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等財(cái)務(wù)治理關(guān)系及結(jié)構(gòu)，還包括了外部財(cái)務(wù)治理要素及結(jié)構(gòu)與內(nèi)部財(cái)務(wù)治理要素及結(jié)構(gòu)的相互嵌入關(guān)系。

正是基于國(guó)家對(duì)民辦高校的“分類管理”頂層設(shè)計(jì)思路和民辦高校自身的復(fù)雜利益關(guān)系，圍繞民辦高校質(zhì)量提升和風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)，通過外部財(cái)務(wù)治理要素及結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、內(nèi)部財(cái)務(wù)治理要素及結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及外部和內(nèi)部財(cái)務(wù)治理要素及結(jié)構(gòu)的協(xié)同與融合，進(jìn)而形成“分類管理、復(fù)合共治”的多元、多向、共同的治理模式。這是有效提升民辦高校財(cái)務(wù)治理能力的根本路徑。

（二）具體路徑——財(cái)務(wù)治理模式的實(shí)施

1.加強(qiáng)民辦高校財(cái)務(wù)政策的分類設(shè)計(jì)和平衡

在“分類管理”的指導(dǎo)思想下，民辦高校分為非營(yíng)利性和營(yíng)利性兩大類，其財(cái)政投入政策、稅收優(yōu)惠政策、辦學(xué)收益分配以及高校會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度等財(cái)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域也應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同分類有所區(qū)別和側(cè)重，但要兼顧二者的利益平衡。

在財(cái)政扶持和稅收優(yōu)惠政策方面，非營(yíng)利性高校要高于營(yíng)利性高校。因此，在辦學(xué)收益方面，要充分考慮現(xiàn)有民辦高校主體還是投資辦學(xué)居多的現(xiàn)狀，營(yíng)利性的高?？梢园凑找?guī)定的核算程序和比例取得回報(bào)，非營(yíng)利性的高校要通過獎(jiǎng)勵(lì)的方式進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)償和支持（當(dāng)然，這種獎(jiǎng)勵(lì)必須建立在辦學(xué)質(zhì)量和效益提升以及公平、公正的績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上）。這樣，既能促使當(dāng)前許多高校通過不同途徑變相獲得扶持和回報(bào)的隱性狀況顯性化和合法化，又能體現(xiàn)政府分類發(fā)展的指導(dǎo)思想，進(jìn)而促進(jìn)非營(yíng)利性民辦高校之間、營(yíng)利性民辦高校之間以及非營(yíng)利性和營(yíng)利性民辦高校之間的多層競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展局面;否則，不顧當(dāng)前民辦高校依靠政策資源發(fā)展的路徑依賴現(xiàn)實(shí)，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)有民辦高校選擇退出教育領(lǐng)域或多數(shù)選擇非營(yíng)利性類型，這就違背了政策設(shè)計(jì)的初衷以及通過民辦高校的競(jìng)爭(zhēng)促進(jìn)質(zhì)量和效益提升的目的。

2.加強(qiáng)民辦高校外部財(cái)務(wù)治理的分類設(shè)計(jì)和平衡

對(duì)于民辦高校的財(cái)務(wù)監(jiān)控及監(jiān)督，應(yīng)該按照分類管理的原則，既要有統(tǒng)一的制度規(guī)范和外部治理機(jī)構(gòu)，又要通過不同的要素組合和結(jié)構(gòu)突出區(qū)別和側(cè)重。

在統(tǒng)一的制度規(guī)范方面，主要是通過制定和修訂相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)非營(yíng)利性民辦高校和營(yíng)利性民辦高校進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范和管理，這是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)復(fù)合共治的基礎(chǔ);在統(tǒng)一的外部治理機(jī)構(gòu)方面，通過吸收政府、行業(yè)、銀行、社會(huì)群體等民辦高校內(nèi)外部利益的代表，組成相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，嵌入到民辦高校的內(nèi)外部治理結(jié)構(gòu)中，履行相應(yīng)的治理職能（如決策表決、監(jiān)督、咨詢指導(dǎo)等）。在區(qū)別和側(cè)重方面：對(duì)于非營(yíng)利性民辦高校外部財(cái)務(wù)治理來說，主要以政府治理為主（如教育、財(cái)政、審計(jì)等部門組織力量或委托第三方機(jī)構(gòu)圍繞財(cái)政扶持資金、學(xué)費(fèi)收入以及其他專項(xiàng)資金等財(cái)政形態(tài)資金的使用管理過程進(jìn)行合法、合規(guī)及績(jī)效監(jiān)督，或通過戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)行使相應(yīng)的職能），以社會(huì)治理為輔（如內(nèi)外部利益代表組建民辦高校戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)，重點(diǎn)職能是對(duì)民辦高校發(fā)展戰(zhàn)略的有關(guān)決策及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，輔助職能是對(duì)相關(guān)決策的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)）;對(duì)于營(yíng)利性民辦高校，主要以社會(huì)治理為主，如內(nèi)外部利益代表組建民辦高校風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，重點(diǎn)職能是圍繞辦學(xué)經(jīng)費(fèi)使用管理、財(cái)務(wù)投融資及利益分配行為進(jìn)行監(jiān)督（可以組織力量或委托第三方機(jī)構(gòu)，其經(jīng)費(fèi)來源于按照民辦高校辦學(xué)收益的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)基金），輔助職能是對(duì)民辦高校發(fā)展戰(zhàn)略的有關(guān)決策及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，并以政府治理為輔。在外部治理要素的有效鏈接和組合方面，通過政府的指導(dǎo)和引導(dǎo)及協(xié)調(diào)作用，實(shí)現(xiàn)非營(yíng)利性和營(yíng)利性民辦高校在有關(guān)外部治理資源、平臺(tái)等方面的融合，如民辦高校戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)可以對(duì)營(yíng)利性民辦高校發(fā)揮作用，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)可以對(duì)非營(yíng)利性民辦高校發(fā)揮作用，二者在部分成員構(gòu)成上可以重疊，在職能發(fā)揮上也可以交叉。

3.加強(qiáng)民辦高校內(nèi)部財(cái)務(wù)治理的分類設(shè)計(jì)和平衡

對(duì)于民辦高校內(nèi)部財(cái)務(wù)治理要素和結(jié)構(gòu)來說，非營(yíng)利性和營(yíng)利性兩種類型的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制總體趨同，均強(qiáng)調(diào)董事會(huì)、校務(wù)會(huì)和監(jiān)事會(huì)在決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分立與制衡，但在分類管理的原則下，其財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)主要優(yōu)化思路是體現(xiàn)外部要素在內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的嵌入程度有所區(qū)別和側(cè)重。對(duì)于非營(yíng)利性民辦高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)將更多的政策性外部財(cái)務(wù)治理要素（如政府代表、公辦高校代表、社會(huì)利益群體代表、財(cái)務(wù)審計(jì)專家等）以戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)成員、董事會(huì)成員以及監(jiān)事會(huì)成員等不同方式嵌入到內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中，賦予相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，通過協(xié)同與融合，提升非營(yíng)利性民辦高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理水平。對(duì)于營(yíng)利性民辦高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)將市場(chǎng)性的外部財(cái)務(wù)治理要素（如行業(yè)代表、銀行等債權(quán)人代表、社會(huì)利益群體代表、財(cái)務(wù)審計(jì)專家等）以風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員、董事會(huì)成員以及監(jiān)事會(huì)成員等方式嵌入到內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，賦予相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，通過協(xié)同與融合，提升營(yíng)利性民辦高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理水平。

4.加強(qiáng)民辦高校復(fù)合財(cái)務(wù)治理的協(xié)同與互動(dòng)

復(fù)合共治模式下的財(cái)務(wù)治理協(xié)同與互動(dòng)，主要是指通過財(cái)務(wù)治理要素在外部和內(nèi)部?jī)芍刎?cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的協(xié)同，在有效提升外部財(cái)務(wù)治理能力和內(nèi)部財(cái)務(wù)治理能力的基礎(chǔ)上，推動(dòng)內(nèi)外兩重財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的互動(dòng)與融合，實(shí)現(xiàn)外部共同治理和雙向治理，促進(jìn)綜合財(cái)務(wù)治理能力的培育和形成。主要包括外部治理要素在外部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的協(xié)同、內(nèi)部財(cái)務(wù)治理要素在內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的協(xié)同以及外部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)之間的互動(dòng)等方面。

外部財(cái)務(wù)治理要素在外部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的協(xié)同，如政府主管部門之間的協(xié)同、政府主管部門與行業(yè)聯(lián)盟和外部融資體系的協(xié)同、行業(yè)聯(lián)盟與社會(huì)利益群體的協(xié)同等。外部財(cái)務(wù)治理要素與內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的協(xié)同，主要是指外部財(cái)務(wù)治理要素在內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的嵌入性，如行業(yè)聯(lián)盟代表、政府部門代表等參與到民辦高校內(nèi)部的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)中，行使相關(guān)的決策和監(jiān)督權(quán)。

內(nèi)部財(cái)務(wù)治理要素與內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的協(xié)同，如通過董事會(huì)、校務(wù)會(huì)和監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的設(shè)置，加強(qiáng)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的三權(quán)分立與制衡，尤其是要改善當(dāng)前家族式管理模式，賦予校長(zhǎng)一定的決策權(quán)和充分的執(zhí)行權(quán)，賦予監(jiān)事會(huì)充分的監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部財(cái)務(wù)治理要素與外部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的協(xié)同，如學(xué)校負(fù)責(zé)人、投資者加入行業(yè)聯(lián)盟或發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等參與到政府政策及制度的設(shè)計(jì)和制定過程中。

外部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)之間的協(xié)同與互動(dòng)，主要是通過內(nèi)外部財(cái)務(wù)治理要素的相互嵌入和影響，實(shí)現(xiàn)外部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的引導(dǎo)和規(guī)范作用以及內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)對(duì)外部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的支持和完善作用。如通過民辦高校發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等外部財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)與民辦高校董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的互動(dòng)和協(xié)同，實(shí)現(xiàn)資源和信息的共享、共通，進(jìn)而促進(jìn)共同、雙向的復(fù)合治理能力的提升。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 教育部.2013年全國(guó)教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)[EB/OL].http：//www.canghe.edu.cn/， 2014-07-15.

[2] 張宏博.民辦高校治理結(jié)構(gòu)失衡的制度根源——基于廣東X學(xué)院的個(gè)案分析[J].教育發(fā)展研究，2012（7）：28-33.

[3] 萬(wàn)國(guó)超，張慶.基于治理風(fēng)險(xiǎn)視角的高校財(cái)務(wù)治理研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2012（12）：91-92.

[4] 宋長(zhǎng)森.民辦高校法人治理結(jié)構(gòu)的思考[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013（6）：181-182.

[5] 鞏麗霞.關(guān)于民辦高校分類管理制度設(shè)計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)高教研究，2011（9）：53-56.

[6] 徐緒卿.關(guān)于民辦高等教育政策頂層設(shè)計(jì)的思考[J].教育發(fā)展研究，2013（21）：60-64.

[7] 徐緒卿.治理背景下我國(guó)民辦高等教育管理的轉(zhuǎn)型[J].中國(guó)高教研究，2014（8）：17-20.