中國郵政集團(tuán)公司涼山彝族自治州分公司　王宗榮

淺析全面預(yù)算管理在地市級郵政企業(yè)中的運(yùn)用

中國郵政集團(tuán)公司涼山彝族自治州分公司王宗榮

摘 要：全面預(yù)算管理將企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動、籌資、投資等所有關(guān)鍵問題融于一個體系之中，對企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，并對實施過程進(jìn)行分析管控，確保實現(xiàn)既定目標(biāo)。在新的財務(wù)管控體系下，在郵政企業(yè)中深化全面預(yù)算管理，改變傳統(tǒng)的收支差額管理模式，對提高經(jīng)營效益、提升管理水平、實現(xiàn)郵政長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有十分重大的意義。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管控 郵政 全面預(yù)算

1　引言

企業(yè)全面預(yù)算管理是在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，以定量的方式對企業(yè)特定期間內(nèi)的資源配置和經(jīng)營活動等所有關(guān)鍵問題作出詳細(xì)安排，形成企業(yè)的運(yùn)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，預(yù)測企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并對實施的過程和結(jié)果進(jìn)行控制、分析、調(diào)整、考評、激勵等一系列活動，確保實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，提升企業(yè)經(jīng)營效益和管理水平。對進(jìn)行資源有效配置、增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力、實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展方面都有著十分重要的作用。特別是2013年以來，中國郵政集團(tuán)公司改變以前的收支差額管理模式，提出建立以利潤為導(dǎo)向的財務(wù)管控體系，2014年進(jìn)一步在各省推行財務(wù)標(biāo)桿管理工作，推動財務(wù)精細(xì)化管理，并逐步完善以利潤為核心的績效考核體系，突出效益導(dǎo)向，突出對全網(wǎng)的貢獻(xiàn)，建立與績效考核緊密掛鉤的激勵約束機(jī)制，在這種情況下更需要實行全面預(yù)算管理并在預(yù)算管理全過程中進(jìn)一步強(qiáng)化效益觀念才能確保各項經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

2　地市級郵政企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算管理

實行以利潤為導(dǎo)向的財務(wù)管控體系后，地市級郵政企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，主要以利潤為導(dǎo)向，實行財務(wù)精細(xì)化管理和財務(wù)標(biāo)桿管理，逐步將各項成本費(fèi)用計劃與收入完成掛鉤，在資源分配上體現(xiàn)業(yè)務(wù)種類、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、地區(qū)環(huán)境等差異，推動企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級。通過這一持續(xù)改進(jìn)的過程，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的詳細(xì)規(guī)劃，加強(qiáng)各單位、部門間的溝通與協(xié)調(diào)，適時監(jiān)控目標(biāo)完成情況，并通過績效評價和考核，借助完善的激勵機(jī)制以多種方式獎勵、激勵員工，從而提高員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

以涼山郵政為例，根據(jù)目前企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，全面預(yù)算管理應(yīng)由“一把手”負(fù)總責(zé)，由財務(wù)部牽頭，綜合辦公室、人力資源部、市場經(jīng)營部、監(jiān)督檢查部、信息技術(shù)中心、工會等職能部室和各專業(yè)局、縣級郵政企業(yè)等單位和部門共同參與、密切配合、分工負(fù)責(zé)，將各項經(jīng)營活動都納入預(yù)算管理的范圍，對重要的、預(yù)算外的事項都必須實行申報審批制度，以確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

全面預(yù)算管理的具體步驟和需要注意的細(xì)節(jié)如下。

2.1 預(yù)算的編制和下達(dá)

地市級郵政企業(yè)的全面預(yù)算包括運(yùn)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，其中最主要是收入預(yù)算和利潤預(yù)算，可以運(yùn)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算、項目預(yù)算等多種預(yù)算編制方法，按照“效益導(dǎo)向、傳遞壓力、促進(jìn)轉(zhuǎn)變”的總體思路，根據(jù)省公司的預(yù)算安排，統(tǒng)籌兼顧，突出重點，編制下達(dá)本企業(yè)各單位的預(yù)算目標(biāo)。需要注意預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債主要項目的變動，避免內(nèi)部各指標(biāo)間預(yù)測的不協(xié)調(diào)性。

2.1.1 收集整理基礎(chǔ)資料

各部門參與并充分聽取基層單位的意見，實現(xiàn)上下溝通、左右協(xié)調(diào)，對重點費(fèi)用進(jìn)行分析整理。

(1)整理分析往年度收入完成情況和實際發(fā)生的成本費(fèi)用：收入方面主要是分析整理非經(jīng)常性收入及其占比；成本費(fèi)用主要收集對比前兩年的每一項費(fèi)用及其增減變動情況，找出往年度中的非常規(guī)性的支出。對這類非常規(guī)性的收入支出首先予以剔除。

(2)收集整理本年度的各種預(yù)算、目標(biāo)、項目、方案等生產(chǎn)經(jīng)營資料：人力部負(fù)責(zé)提供全年各單位人員配備的基本信息及各項薪金、福利政策等；市場部及各專業(yè)局等業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供各專業(yè)的收入預(yù)算表及部分業(yè)務(wù)的成本收入比率、業(yè)務(wù)成本分析資料如集郵商品成本、分銷商品及其他商品銷售成本、短信業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、專業(yè)發(fā)展獎勵方案和新業(yè)務(wù)開發(fā)方案；年度宣傳營銷方案等；信息技術(shù)局負(fù)責(zé)提供設(shè)備和電路的更新改造或擴(kuò)容計劃，以及各單位的專線明細(xì)表和設(shè)備的基礎(chǔ)信息及維護(hù)的消耗性支出等；辦公室負(fù)責(zé)提供全年較大或常規(guī)性會議的計劃等；車管部門提供全州車輛基礎(chǔ)信息和油耗數(shù)據(jù)以及郵路變動調(diào)整方案；基建部門提供全年房屋大修計劃、更新改造計劃和費(fèi)用預(yù)算；監(jiān)檢部提供全年安保人員增減變動及安防設(shè)施配備計劃；工會提供離退人員活動計劃和職工療養(yǎng)安排計劃；統(tǒng)計提供普遍服務(wù)的營業(yè)、投遞、分揀、運(yùn)輸?shù)裙ぷ髁康幕A(chǔ)數(shù)據(jù)等等。

(3)各單位上報本年度要進(jìn)行的特殊事項的項目方案及詳細(xì)說明。這一部分需報給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并會同相關(guān)部門審閱同意進(jìn)行后再納入預(yù)算。

2.1.2 編制下達(dá)各單位的預(yù)算

(1)收入預(yù)算。收入預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的起點，直接影響成本費(fèi)用和利潤預(yù)算，關(guān)系到整個預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。根據(jù)收集的資料，分析各單位的業(yè)務(wù)發(fā)展環(huán)境和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整變化，由市場部匯同各專業(yè)部門下達(dá)各單位的收入預(yù)算。重點關(guān)注高效益業(yè)務(wù)的發(fā)展，并提出資源支撐需求，對集郵收入、商品銷售收入、報刊收入、部分電商收入等要同時分析成本配比情況，對對應(yīng)的成本要做出相應(yīng)的預(yù)算。

(2)成本費(fèi)用和利潤預(yù)算。成本費(fèi)用預(yù)算是整個預(yù)算的重點，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素，同時也能充分反映出企業(yè)資源分配的有效性。必須堅持、強(qiáng)化效益導(dǎo)向的理念，遵循確保人工成本、確保企業(yè)基本運(yùn)行費(fèi)用、適度約束非生產(chǎn)費(fèi)用的基本原則，明確每一項費(fèi)用的預(yù)算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對全部費(fèi)用項目實行單列預(yù)算。要大膽削減非生產(chǎn)性成本費(fèi)用，積極推行標(biāo)桿管理，通過預(yù)算的導(dǎo)向促進(jìn)各單位增強(qiáng)效益觀念，優(yōu)化生產(chǎn)、作業(yè)流程。同時節(jié)約資金確保轉(zhuǎn)型升級發(fā)展投入需要，真正實現(xiàn)預(yù)算的資源優(yōu)化配置職能，支撐郵政企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)郵政企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力。

具體編制時，成本費(fèi)用的預(yù)算主要在已下達(dá)各單位的業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)和收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用各種方法分析測算，結(jié)合各單位人力資源配置、資產(chǎn)狀況、地理環(huán)境、以前年度各項支出及預(yù)算年度的有關(guān)事項調(diào)整，進(jìn)行每個單位每一項成本費(fèi)用的預(yù)算。在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)上，能與收入掛鉤的盡量采用收入掛鉤指標(biāo)預(yù)算方式，部分費(fèi)用的預(yù)算可根據(jù)收入規(guī)模和地域等因素分等、分級、分別確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算，確定各單位的利潤預(yù)算，并按企業(yè)相關(guān)程序進(jìn)行審批后下達(dá)。

2.2 預(yù)算的執(zhí)行控制

預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)后，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行，組織實施。在執(zhí)行過程中，要及時分析預(yù)算執(zhí)行情況。涼山郵政在每月經(jīng)營分析會上通報各單位的各項預(yù)算完成情況，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和偏差，及時加強(qiáng)監(jiān)控和指導(dǎo)；對預(yù)算和實際結(jié)果偏離較大的單位特別提醒，督促其及時采取措施糾偏和防范風(fēng)險，確保預(yù)算的完成。同時，對幾項重點費(fèi)用如宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)等單獨(dú)列示進(jìn)行通報，嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)使用。

對確有特殊情況的，如市場環(huán)境、經(jīng)營條件、發(fā)展策略等發(fā)生重大變化和調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離原來的編制基礎(chǔ)、執(zhí)行結(jié)果將產(chǎn)生重大偏差的，或原預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)確實不合理的，應(yīng)及時上報審批進(jìn)行調(diào)整。

2.3 預(yù)算的考核評價

全面預(yù)算管理必須和企業(yè)績效考核評價相結(jié)合，在下達(dá)預(yù)算目標(biāo)時，必須同時建立完善以利潤為核心的績效考核體系，建立與績效考核緊密掛鉤的激勵約束機(jī)制，用績效考核突出效益導(dǎo)向，突出各單位對整個企業(yè)的貢獻(xiàn)。預(yù)算考核是整個預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，只有對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的考核，預(yù)算單位才會高度重視預(yù)算管理的全過程，才能確保預(yù)算目標(biāo)的全面完成。因此在考核上不能隨意放寬尺度，更不能由于地市級企業(yè)可能已完成省公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，就放寬對縣級郵政企業(yè)的考核。

近一兩年，企業(yè)對以利潤為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理中的關(guān)鍵指標(biāo)均納入考核，除收入預(yù)算、利潤預(yù)算完成情況納入績效考核外，對利潤水平和利潤貢獻(xiàn)度、凈利潤改善情況、成本費(fèi)用率、人事費(fèi)用率、資金增量等指標(biāo)也納入了績效考核，且分值比重較大，同時推進(jìn)財務(wù)標(biāo)桿管理，確定關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對標(biāo)分析，對偏差大的單位采取強(qiáng)制措施，充分體現(xiàn)了以利潤為導(dǎo)向、強(qiáng)化過程控制的全面預(yù)算管理的理念，引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)變管理模式和經(jīng)營理念。

具體考核方式上，可以對收入預(yù)算、業(yè)務(wù)發(fā)展等部分指標(biāo)實行按月適時考核，對利潤等關(guān)鍵指標(biāo)實行年度清算，以及專項項目預(yù)算按完成進(jìn)度定期或不定期考核等，做到考核結(jié)果的獎懲堅決到位，從而起到良好的激勵和約束效果，確保全面預(yù)算的完成。

3　全面預(yù)算管理應(yīng)注意和避免的問題

3.1 全面預(yù)算執(zhí)行不到位，無法確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的充分實現(xiàn)

從目前的管理實際來看，郵政公司各層級，尤其是基層單位，所理解的預(yù)算很大程度上只是對上級計劃的分解和落實，對于企業(yè)的戰(zhàn)略只是在文件中、會議上的理解和領(lǐng)會，實際經(jīng)營管理過程中往往缺乏戰(zhàn)略性的指導(dǎo)，更有甚者忽視發(fā)展規(guī)劃與年度預(yù)算的銜接。這種僅看到局部利益，而非全局整體利益的現(xiàn)象，對于郵政公司全面預(yù)算管理的運(yùn)作影響是較大的。郵政公司各層級不進(jìn)行合理配置和有機(jī)整合，不僅損害企業(yè)利益，更影響郵政公司的可持續(xù)發(fā)展。因此，筆者建議：在實際過程中，要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的輔導(dǎo)和溝通，使預(yù)算單位充分理解，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的主動性和積極性。

3.2 考核方式過于簡單

目前仍有部分基層單位管理者錯誤地認(rèn)為只要收入和利潤指標(biāo)完成就行了，預(yù)算執(zhí)行過程和成本費(fèi)用可以不去管，重收入、輕管理的現(xiàn)象普遍存在，缺乏必要的分析、預(yù)警和考核機(jī)制，往往造成絕對指標(biāo)上漲，實際經(jīng)營質(zhì)量下滑。因此，筆者建議：在對縣級郵政企業(yè)績效考核指標(biāo)中增加過程管控指標(biāo)和成本費(fèi)用率等指標(biāo)，以引導(dǎo)預(yù)算單位重視實效管理。

3.3 應(yīng)注意避免預(yù)算過繁過細(xì)

預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，應(yīng)注意避免預(yù)算過繁過細(xì)，使各單位缺乏應(yīng)有的自主權(quán)利和主動性，從而影響企業(yè)運(yùn)營效率。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)全面預(yù)算，在執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)抓大放小，給企業(yè)一定的自主空間，特別是在費(fèi)用的控制上，除關(guān)鍵的成本費(fèi)用實行單項控制考核外，其他費(fèi)用只作為利潤預(yù)算的組成因素，均不宜單項控制考核，而實行利潤總額控制、費(fèi)用項目間自主調(diào)劑使用，以利調(diào)動其積極性；同時應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)的創(chuàng)造性，對其提出的有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的措施、項目或方案，即使近期會使企業(yè)某項預(yù)算發(fā)生偏差或增加額外的成本費(fèi)用，都應(yīng)該得到鼓勵，及時給予資源和預(yù)算的支持。

4　結(jié)語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分；是企業(yè)實現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。在以利潤為導(dǎo)向的財務(wù)管控體系下，地市級郵政企業(yè)作為承上啟下的中間環(huán)節(jié)，應(yīng)堅持以利潤為導(dǎo)向，進(jìn)一步深化全面預(yù)算和推進(jìn)財務(wù)精細(xì)化管理，運(yùn)用標(biāo)桿管理的方法，逐步實行網(wǎng)點損益核算，不斷提升企業(yè)管理能力和管理水平，以推動郵政企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)郵政企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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[2] 李霞.全面預(yù)算管理淺析[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟(jì), 2009(30).

中圖分類號：F616.6

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)09(a)-051-03

作者簡介：王宗榮(1973-)，女，漢族，四川德昌人,中國郵政集團(tuán)公司涼山彝族自治州分公司財務(wù)經(jīng)理，西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)本科，主要從事企業(yè)財務(wù)管理方面的研究。