國(guó)網(wǎng)山東萊州市供電公司 賈禮通 王雅萍 李佳璇

企業(yè)工程資金內(nèi)部控制優(yōu)化——山東國(guó)風(fēng)風(fēng)電設(shè)備有限公司為例

國(guó)網(wǎng)山東萊州市供電公司 賈禮通 王雅萍 李佳璇

摘 要：工程項(xiàng)目建設(shè)往往需要大量資金，可是項(xiàng)目本身存在很高的風(fēng)險(xiǎn)而且又很難監(jiān)控，因此，資金管理一直都是令企業(yè)非常頭疼的問(wèn)題，不少項(xiàng)目都存在資金被浪費(fèi)、挪用的情況，令企業(yè)資產(chǎn)蒙受了損失。基于此，優(yōu)化工程資金內(nèi)控體系、提升工程資金的使用效率，就成了理論界與實(shí)務(wù)界關(guān)注的課題。本文以山東國(guó)風(fēng)風(fēng)電設(shè)備有限公司(以下簡(jiǎn)稱“山東國(guó)風(fēng)”)為研究對(duì)象，針對(duì)工程資金管理存在的問(wèn)題，提出了優(yōu)化內(nèi)控體系的原則與指導(dǎo)思想，并給出了優(yōu)化工程資金內(nèi)控的建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)力發(fā)電 國(guó)有企業(yè) 工程資金 內(nèi)部控制

山東國(guó)風(fēng)風(fēng)電設(shè)備有限公司(以下簡(jiǎn)稱“山東國(guó)風(fēng)”)成立于2007年，注冊(cè)地為山東省煙臺(tái)市牟平區(qū)臺(tái)灣工業(yè)園山海大道，是國(guó)內(nèi)最主要的新能源集團(tuán)公司之一，具體業(yè)務(wù)包括：大型風(fēng)力發(fā)電機(jī)組及相關(guān)的設(shè)計(jì)、制造、安裝、調(diào)試、檢測(cè)、維護(hù)等集成化服務(wù)等。雖然成立的時(shí)間并不長(zhǎng)，但山東國(guó)風(fēng)公司發(fā)展速度很快，現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)規(guī)模已經(jīng)接近成立之初的7倍左右。不過(guò)，高速發(fā)展也使得該公司的內(nèi)控問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，其中最突出的就是工程資金管理內(nèi)控，存在的問(wèn)題主要有：資金風(fēng)險(xiǎn)管理不完善，資金預(yù)算管理不科學(xué)，資金使用不合理，資金管理信息系統(tǒng)功能不全，資金使用監(jiān)管力度不大等。下面筆者就以這些問(wèn)題為切入點(diǎn)，首先明確該公司優(yōu)化工程資金內(nèi)控體系的原則與指導(dǎo)思想，在此基礎(chǔ)上給出了優(yōu)化建議。

1 山東國(guó)風(fēng)工程資金內(nèi)部控制優(yōu)化的原則

山東國(guó)風(fēng)公司想要實(shí)現(xiàn)更加理想的收益，就要提升項(xiàng)目資金的分配效率與調(diào)控能力，也就是要實(shí)現(xiàn)自身的資金控制目標(biāo)。如果分析會(huì)計(jì)核算過(guò)程的話，那么資金核算其實(shí)一點(diǎn)也不復(fù)雜，可資金與其他運(yùn)營(yíng)資源的最大區(qū)別在于它的流動(dòng)性與風(fēng)險(xiǎn)性。因此，對(duì)其的內(nèi)控至關(guān)重要。特別是對(duì)于山東國(guó)風(fēng)公司來(lái)說(shuō)，其開(kāi)發(fā)風(fēng)能電站的建設(shè)項(xiàng)目往往需要投入大量資金，同時(shí)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)效率還直接影響著國(guó)計(jì)民生，因此，必須透徹分析當(dāng)前工程資金內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，并結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)實(shí)際量身定制資金內(nèi)控體系，從而實(shí)現(xiàn)提升資金使用效率與保障資金安全的目標(biāo)。工程活動(dòng)非常復(fù)雜，相應(yīng)的資金使用也十分復(fù)雜，需要用系統(tǒng)的理論與方法對(duì)其進(jìn)行分析。當(dāng)前，學(xué)術(shù)界比較推崇權(quán)變理論，該理論針對(duì)資金使用的各項(xiàng)基本情況，使用針對(duì)性的方法分析影響其內(nèi)控的因素以及各因素之間的關(guān)系?；诖?，優(yōu)化工程資金內(nèi)控體系的時(shí)候，我們還必須結(jié)合山東國(guó)風(fēng)公司的運(yùn)營(yíng)環(huán)境以及業(yè)務(wù)狀況。另外，還必須遵守基本的優(yōu)化原則，具體包括：適合性原則、一致性原則、高效性原則、經(jīng)濟(jì)性原則。

2 山東國(guó)風(fēng)公司工程資金內(nèi)部控制優(yōu)化方案

2.1 改善工程資金內(nèi)控環(huán)境

筆者深入分析了山東國(guó)風(fēng)公司工程資金內(nèi)控問(wèn)題之后，發(fā)現(xiàn)形成這些問(wèn)題的基本原因之一就是該公司的內(nèi)控環(huán)境不夠完善?；诖?，山東國(guó)風(fēng)公司想要提升工程資金內(nèi)控效率，必須完善內(nèi)控環(huán)境。具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：首先，改

變內(nèi)控理念。山東國(guó)風(fēng)公司需要認(rèn)識(shí)到雖然公司經(jīng)營(yíng)的根本目的是為了盈利，但盈利是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，因此，不能過(guò)于看重短期利益，而應(yīng)該將眼光放得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)一些，關(guān)注公司的長(zhǎng)期利益。其次，開(kāi)展績(jī)效考評(píng)與獎(jiǎng)懲。山東國(guó)風(fēng)公司應(yīng)積極開(kāi)展績(jī)效考評(píng)，從而提升對(duì)內(nèi)控執(zhí)行收效的了解程度，并以此為基礎(chǔ)對(duì)相關(guān)責(zé)任主體進(jìn)行獎(jiǎng)懲，進(jìn)而提升他們執(zhí)行內(nèi)控的積極性。最后，完善公司治理結(jié)構(gòu)。結(jié)合山東國(guó)風(fēng)公司的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，其應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整當(dāng)前的治理結(jié)構(gòu)，盡量將治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)得完整一些，從而提升他們彼此之間的配合與制衡程度，進(jìn)而提升內(nèi)控體系的運(yùn)作效率。

2.2 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制山東國(guó)風(fēng)公司需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不但關(guān)注公司外部宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化，還要關(guān)注自身內(nèi)部的資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程，從而在源頭上避免發(fā)生資金使用不規(guī)范以及舞弊行為。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的具體步驟：第一步，

理順工程項(xiàng)目資金使用流程，并明確整個(gè)流程中可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)與節(jié)點(diǎn)，將其納入內(nèi)控體系之中，并嚴(yán)格規(guī)范相關(guān)工作崗位的風(fēng)險(xiǎn)控制操作；第二步，合理協(xié)調(diào)流程各環(huán)節(jié)以及崗位之間的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并處理好它們之間的制衡關(guān)系；第三步，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入整個(gè)流程所有環(huán)節(jié)之中，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用流程的整體控制。

2.3 完善工程資金預(yù)算管理

2.

3.1 選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法

山東國(guó)風(fēng)公司應(yīng)選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，從而在源頭上保證預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性，為后續(xù)預(yù)算管理指明方向。當(dāng)前山東國(guó)風(fēng)公司都是以上期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)作為預(yù)算編制基礎(chǔ)，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行一定比例地增減來(lái)編制下期預(yù)算的，這種預(yù)算編制方法雖然非常簡(jiǎn)單、便于操作，但是卻完全忽略了外部市場(chǎng)環(huán)境以及公司內(nèi)部的變化，導(dǎo)致很多時(shí)候預(yù)算都與公司的運(yùn)營(yíng)實(shí)際出現(xiàn)脫節(jié)的情況，令預(yù)算失去了指導(dǎo)運(yùn)營(yíng)的意義。基于此，山東國(guó)風(fēng)公司應(yīng)使用零基預(yù)算編制法，也就是完全不考慮上期的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，從零開(kāi)始編制下期的預(yù)算，從公司的運(yùn)營(yíng)實(shí)際、業(yè)務(wù)情況、市場(chǎng)環(huán)境出發(fā)，編制符合公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的預(yù)算。

2.3.2 明確預(yù)算編制重點(diǎn)

山東國(guó)風(fēng)公司編制預(yù)算的時(shí)候應(yīng)明確預(yù)算重點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行分解與細(xì)化。預(yù)算涉及到工程資金管理的方方面面，涉及的部門與崗位也非常多，雖然我們要重視預(yù)算的全面性，但是也要在保證全面性的同時(shí)，突出預(yù)算編制重點(diǎn)，因?yàn)轭A(yù)算重點(diǎn)是整個(gè)預(yù)算管理的重心，只有處理好這部分預(yù)算的編制工作，才能保證整個(gè)預(yù)算編制的有效性。實(shí)際工作中，筆者建議山東國(guó)風(fēng)公司由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)預(yù)算的編制工作，以保證編制效率。

2.3.3 規(guī)范資金預(yù)算管理流程

山東國(guó)風(fēng)公司需要規(guī)范資金預(yù)算管理流程，明確各部門以及崗位在整個(gè)流程中的職責(zé)與權(quán)限，以保證預(yù)算管理的高效性。結(jié)合山東國(guó)風(fēng)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，其可以實(shí)施如圖1所示的資金預(yù)算管理流程。

圖1 山東國(guó)風(fēng)公司資金預(yù)算管理流程

按圖1所示的流程進(jìn)行資金預(yù)算管理，不但能夠提升公司的資金預(yù)算管理效率，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前資金預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并進(jìn)行相應(yīng)的完善，從而實(shí)現(xiàn)不斷優(yōu)化資金預(yù)算管理機(jī)制的目標(biāo)。

2.3.4 完善資金預(yù)算考評(píng)機(jī)制

山東國(guó)風(fēng)公司應(yīng)完善資金預(yù)算考評(píng)機(jī)制，針對(duì)不同預(yù)算責(zé)任主體建立針對(duì)性的考評(píng)指標(biāo)體系，并通過(guò)科學(xué)的方法確定各指標(biāo)的權(quán)重與數(shù)值，從而得出各預(yù)算責(zé)任主體的資金預(yù)算執(zhí)行收效。通過(guò)考評(píng)不但能夠及時(shí)了解資金預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)收效，還能發(fā)現(xiàn)預(yù)算責(zé)任主體執(zhí)行資金預(yù)算過(guò)程中存在的問(wèn)題，可謂一舉兩得。另外，山東國(guó)風(fēng)公司還應(yīng)根據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，以提升他們執(zhí)行資金預(yù)算的主動(dòng)性與積極性。

2.4 重組工程資金支付流程

2.4.1 支付申請(qǐng)與審批

山東國(guó)風(fēng)公司工程部門或者工程項(xiàng)目相關(guān)人員需要用款的時(shí)候，必須提前提出資金使用申請(qǐng)，并在申請(qǐng)中說(shuō)明資金用途、預(yù)算、支付方式等，主管領(lǐng)導(dǎo)審核之后給出審批意見(jiàn)。如果審批同意，主管領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)將該申請(qǐng)?zhí)峤恢霖?cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門確認(rèn)資金使用申請(qǐng)已經(jīng)得到主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，同時(shí)各項(xiàng)附件真實(shí)有效的情況下，會(huì)按照申請(qǐng)的支付要求劃撥資金。

具體的工程資金使用申請(qǐng)、審批、支付流程見(jiàn)圖2。

圖2 工程資金申請(qǐng)、審批、支付流程簡(jiǎn)圖

2.4.2 合同付款

山東國(guó)風(fēng)公司應(yīng)規(guī)范合同付款管理流程，以保證所有合同都按照約定執(zhí)行并付款。實(shí)際工作中，山東國(guó)風(fēng)公司需要根據(jù)工程的進(jìn)展情況支付工程款，雖然合同中有明確的約定，但是工期很多時(shí)候都不能按照合同約定的進(jìn)行，這時(shí)，山東國(guó)風(fēng)公司就不能夠再按照合同約定的付款時(shí)間支付了，而是要根據(jù)工程的實(shí)際進(jìn)展情況來(lái)支付。由于當(dāng)前實(shí)施的是信息化管理，系統(tǒng)中設(shè)定的付款時(shí)間是以合同約定時(shí)間為準(zhǔn)的，這就要求山東國(guó)風(fēng)公司要在系統(tǒng)中設(shè)置備注，付款之前需要核對(duì)工程的實(shí)際進(jìn)展情況，如果沒(méi)有達(dá)到合同要求的程度，那么就要拒絕付款。另外，付款之前財(cái)務(wù)部門還應(yīng)與工程部門溝通，確認(rèn)無(wú)誤之后方可付款。

2.5 有效銜接資金控制系統(tǒng)與ERP管理平臺(tái)

受限于財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)，當(dāng)前山東國(guó)風(fēng)公司在資金管理方面存在很多問(wèn)題，現(xiàn)金盤點(diǎn)、賬目核對(duì)、原始憑證保存等核心風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)暫時(shí)還未能建立起有效的管理機(jī)制。另外，雖然公司明確要求要以不相容原則設(shè)置崗位，但部分崗位仍然存在權(quán)責(zé)模糊、工作存在銜接性等情況。上述問(wèn)題充分反映出山東國(guó)風(fēng)公司當(dāng)前資金管理活動(dòng)受到人為因素的影響過(guò)大，為了改善這種情況，山東國(guó)風(fēng)公司應(yīng)完善當(dāng)前的信息管理系統(tǒng)，條件允許的情況下盡可能將資金轉(zhuǎn)為系統(tǒng)管理。同時(shí)，還要做好系統(tǒng)的維護(hù)工作，結(jié)合公司的運(yùn)營(yíng)實(shí)際對(duì)系統(tǒng)功能、后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)、模塊升級(jí)等進(jìn)行及時(shí)完善。2012年山東國(guó)風(fēng)公司正式應(yīng)用了ERP管理平臺(tái)，希望借此提升管理效率。不過(guò)，因?yàn)橄到y(tǒng)自身的設(shè)計(jì)以及公司內(nèi)部權(quán)力分配的問(wèn)題，當(dāng)前資金控制系統(tǒng)并沒(méi)有與ERP平臺(tái)建立起有效的銜接機(jī)制，導(dǎo)致資金控制數(shù)據(jù)形成了信息孤島。基于此，山東國(guó)風(fēng)公司應(yīng)有效銜接資金控制系統(tǒng)與ERP平臺(tái)，保證兩者之間數(shù)據(jù)的同步性，這樣不但能夠避免因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱性而導(dǎo)致的資金管理決策失誤，還能提升資金管理效率。

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作者簡(jiǎn)介：賈禮通(1972-)，男，山東省萊州市人，國(guó)網(wǎng)山東萊州市供電公司，工程師，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部副主任，大專，主要從事會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面的研究；王雅萍(1983-)，女，山東萊州人，國(guó)網(wǎng)山東萊州市供電公司，本科，主要從事財(cái)務(wù)管理方面的研究；李佳璇(1987-)，女，山東萊州人，國(guó)網(wǎng)山東萊州市供電公司，本科，主要從事會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面的研究。

中圖分類號(hào)：F272

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2015)06(b)-047-03