杭州市建設(shè)工程質(zhì)量安全監(jiān)督總站 蔣玲仙

關(guān)于“數(shù)字財(cái)政”一體化軟件之利弊

杭州市建設(shè)工程質(zhì)量安全監(jiān)督總站 蔣玲仙

“數(shù)字財(cái)政”一體化軟件是社會(huì)發(fā)展進(jìn)步，管理各預(yù)算單位一種極好用的軟件，它通過(guò)用款模塊、支付模塊、會(huì)計(jì)核算模塊三大支撐，把預(yù)算單位、監(jiān)管單位、銀行之間三都密切聯(lián)系，更好地為管理資金提供服務(wù)。本文主要介紹軟件及它的利弊，揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短。

數(shù)字財(cái)政 一體化流程 利弊

什么是“數(shù)字財(cái)政”，它是在新形勢(shì)下對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，支出管理，會(huì)計(jì)核算管理提出來(lái)的一種資金活動(dòng)通過(guò)數(shù)字管理的手段，它通過(guò)一體化軟件來(lái)協(xié)調(diào)預(yù)算單位，預(yù)算管理單位，以及銀行之間的管理與結(jié)算；它也能通過(guò)一體化軟件來(lái)控制預(yù)算單位內(nèi)部人員不相容職務(wù)分開(kāi)的原則。

一、一體化系統(tǒng)的用款計(jì)劃模塊把預(yù)算局，和預(yù)算單位之間流程更加簡(jiǎn)單明

月末22日前通過(guò)該模塊預(yù)算單位向財(cái)政業(yè)務(wù)科室申請(qǐng)下月用款計(jì)劃，用款計(jì)劃按預(yù)算科目、項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)科目、資金性質(zhì)、支付方式分別申報(bào)，財(cái)政業(yè)務(wù)科室按基本支出的均衡性、項(xiàng)目支出進(jìn)度同意后，批轉(zhuǎn)財(cái)政預(yù)算科，預(yù)算科室根據(jù)年初預(yù)算審核批準(zhǔn)后，形成預(yù)算單位的可用資金。對(duì)于除了獎(jiǎng)勵(lì)性工資直接支付，統(tǒng)發(fā)工資及政府采購(gòu)之類(lèi)的支出預(yù)算單位不需進(jìn)行用款計(jì)劃的申報(bào)。預(yù)算單位在可用資金金額范圍內(nèi)進(jìn)行支付。整個(gè)用款計(jì)劃申請(qǐng)流程運(yùn)行到哪個(gè)步驟，通過(guò)用款計(jì)劃模塊的查詢(xún)系統(tǒng)可以進(jìn)行查詢(xún)。

二、一體化系統(tǒng)的支付管理模塊主要針對(duì)預(yù)算單位在支出方面從直接和授權(quán)支付進(jìn)行的分解

(一)財(cái)政直接支付系統(tǒng)（含政府采購(gòu)資金支付）

預(yù)算單位經(jīng)辦人根據(jù)模塊信息錄入選擇或錄入支付信息，正確填寫(xiě)收款人、開(kāi)戶(hù)銀行及賬戶(hù)，生成核算信息，提交不相容職務(wù)復(fù)核；復(fù)核人員對(duì)申請(qǐng)的用途、科目、金額及收款人等信息進(jìn)行復(fù)核，可對(duì)用途和收款人信息進(jìn)行修改，確認(rèn)無(wú)誤后，打印直接支付申請(qǐng)書(shū)，加蓋單位財(cái)務(wù)印章及財(cái)務(wù)人員簽名，匯同原始憑證（采購(gòu)類(lèi)則附上合同、決算等材料）送到結(jié)算中心辦理支付審核；審核后交由銀行劃款。直接支付系統(tǒng)模塊可進(jìn)行全額和差額退款，也可要根據(jù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行更正或作廢處理。

(二)財(cái)政授權(quán)支付系統(tǒng)

相對(duì)于直接支付系統(tǒng)模塊，授權(quán)支付過(guò)程的要求就簡(jiǎn)單些，結(jié)算中心要求不見(jiàn)單審核，而采取定期抽查原始憑證的原則。支付業(yè)務(wù)與直接支付系統(tǒng)模塊的處理業(yè)務(wù)流程一致。在財(cái)政授權(quán)支付中，有一項(xiàng)特殊的業(yè)務(wù)，公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)，公務(wù)卡支出明細(xì)清單在系統(tǒng)內(nèi)一覽無(wú)疑，選中一條消費(fèi)記錄，輸入金額，選擇預(yù)算項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)科目，預(yù)算來(lái)源，確定。其它過(guò)程比照授權(quán)支付方式流程、方式一致。

三、一體化系統(tǒng)中另從支付模塊分解到會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)模塊的，是其它支付模塊

它與單位預(yù)算無(wú)關(guān)，即與年初指標(biāo)無(wú)關(guān)；它必需在會(huì)計(jì)核算模塊中操作；它包括與直接支付、授權(quán)支付無(wú)關(guān)收款業(yè)務(wù)和內(nèi)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。照收支兩條線(xiàn)大背景的要求，收入需交入收入戶(hù)，所以其它支付有兩個(gè)銀行賬號(hào)，像電話(huà)費(fèi)、公積金托收等業(yè)務(wù)從小額戶(hù)（通常也指基本結(jié)算戶(hù)）支付，后由收入戶(hù)轉(zhuǎn)入，收入戶(hù)的資金大部分來(lái)源于零余額財(cái)政用款額度，小部分資金是暫存性質(zhì)的款項(xiàng)。其它支付模塊的支出一般實(shí)行也是不見(jiàn)單審核，經(jīng)辦人錄入會(huì)計(jì)要素，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提交，結(jié)算中心稽核，自動(dòng)生成憑證。

這三種支付模式（包括內(nèi)部往來(lái)）由經(jīng)辦人錄入、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、結(jié)算中心稽核進(jìn)行支付的一系列操作后，與銀行支付業(yè)務(wù)軟件對(duì)接，形成銀行支付令，才能支付成功。

四、一體化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)模塊，剔除其它支付這一子系統(tǒng)外，還有期初數(shù)據(jù)、憑證管理、賬簿查詢(xún)，出納管理、單位月結(jié)、報(bào)表管理等子系統(tǒng)

期初數(shù)據(jù)子系統(tǒng)是上年數(shù)按實(shí)錄入的基本系統(tǒng)；憑證管理子系統(tǒng)可以根據(jù)賬務(wù)處理時(shí)間、支付令、摘要、金額等要素進(jìn)行查詢(xún)；賬簿查詢(xún)子系統(tǒng)可按總賬、明細(xì)賬、多欄賬、預(yù)算執(zhí)行表、余額表等分類(lèi)，再根據(jù)實(shí)際要求對(duì)科目、項(xiàng)目、支出按月或累計(jì)查詢(xún)，也可生成簡(jiǎn)單的表式，如執(zhí)行表和余額表；出納管理子系統(tǒng)出納可進(jìn)行銀行對(duì)賬，并生成余額調(diào)節(jié)表。單位月結(jié)子系統(tǒng)是預(yù)算單位進(jìn)行月結(jié)的系統(tǒng)，一但月結(jié)，但不可對(duì)以前月份進(jìn)行賬務(wù)處理。報(bào)表管理子系統(tǒng)可以生成收入支出總表、資產(chǎn)負(fù)債表等。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)搜羅的報(bào)表為領(lǐng)導(dǎo)決策提拱參考，為預(yù)算監(jiān)督部門(mén)提供下年計(jì)劃依據(jù)。

這三大系統(tǒng)大部份業(yè)務(wù)需在網(wǎng)上進(jìn)行操作，它的流程是最大優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)了預(yù)算單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度的實(shí)現(xiàn)，保證了預(yù)算單位和監(jiān)督單位不相容分離，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算單位、監(jiān)督單位、二個(gè)銀行四者之間的統(tǒng)一，也完成了預(yù)算資金計(jì)劃到使用、使用到報(bào)表、報(bào)表結(jié)轉(zhuǎn)到期初數(shù)的錄入的無(wú)縫對(duì)接，與原先人跑到預(yù)算局申請(qǐng)用款，經(jīng)審核后，去拿回審批單，經(jīng)辦人辦理支付業(yè)務(wù)每月幾次或數(shù)次到結(jié)算中心結(jié)報(bào)備用金，結(jié)報(bào)好以后，再把結(jié)報(bào)單送銀行，整個(gè)事情看起來(lái)就時(shí)人在轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去的，這樣從數(shù)字財(cái)政系統(tǒng)節(jié)省了大量的人力，物力，財(cái)力而且很好地滿(mǎn)足了預(yù)算單位的需求，總體來(lái)說(shuō)這是一套完美的系統(tǒng)，也是一套好用的系統(tǒng)。不可否認(rèn)，它的缺陷也是有的，我認(rèn)為有二方面：

一方面是會(huì)計(jì)分錄要打圈，而且還不明顯。舉個(gè)例子基本結(jié)算戶(hù)的回單不慎遺失，去銀行補(bǔ)辦一張回單卡20元，托收20元，手里揣著20元的回單，首先在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)模塊做第一筆分錄：借暫付款20元，貸銀行存款（基本戶(hù)）20元，為什么是先做暫付款科目呢？因這20元要從收入戶(hù)收回，支付性質(zhì)屬于暫時(shí)支付。其次在支付系統(tǒng)模塊做第二筆分錄：借經(jīng)費(fèi)支出—辦公費(fèi)20元貸零余額賬戶(hù)用款額度20元。這是一筆預(yù)算單位用款額度的減少20元。收款人：預(yù)算單位的收入戶(hù)。這看上去這二筆分錄是完全不搭的分錄。然后在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)模塊中做第三筆分錄：借銀行存款（收入戶(hù)）20元，貸暫付款20元，沖銷(xiāo)了第一筆的暫付款，剩下兩個(gè)銀行在會(huì)計(jì)核算模塊里再做第四筆分錄，借銀行存款（基本戶(hù)）20元貸銀行存款（收入戶(hù)）20元，那么這四筆分錄對(duì)沖以后，得出第一、三、四筆是多做的會(huì)計(jì)分錄，只是第二筆是真正有用的，沒(méi)有對(duì)沖的分錄。原本從單純的會(huì)計(jì)理解可以做一筆分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出20元，貸銀行存款（基本戶(hù)）20元，現(xiàn)在成了四筆分錄，原因有三：一、年初預(yù)算局沒(méi)有把預(yù)算資金撥到基本結(jié)算戶(hù)，就給了一個(gè)單位的用款額戶(hù)，銀行的基本結(jié)算戶(hù)也就是個(gè)備用金賬戶(hù)。二、從用款額度出來(lái)的資金只能支付給單位的收入戶(hù)。三、一筆托收業(yè)務(wù)，涉及到兩個(gè)銀行，最后做了一筆平衡分錄，補(bǔ)足備用金賬戶(hù)。如果上述四筆分錄有一筆，就會(huì)造成出納對(duì)賬不平。這還是筆相對(duì)簡(jiǎn)單的分錄，還有住房公積金、子女統(tǒng)籌、保險(xiǎn)等托收，更為復(fù)雜些。

另一方面是有調(diào)整經(jīng)濟(jì)科目業(yè)務(wù)得找銀行，只有銀行把賬調(diào)好了，預(yù)算單位要調(diào)整的內(nèi)容才算真正調(diào)整到位。舉個(gè)例子：購(gòu)買(mǎi)一批勞保用品800元，當(dāng)時(shí)做賬時(shí)：借經(jīng)費(fèi)支出—辦公費(fèi)800元，貸零余額用款額度800元。后來(lái)報(bào)表生成，發(fā)現(xiàn)這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做錯(cuò)，應(yīng)做福利費(fèi)，于是這筆業(yè)務(wù)得更正，得這樣，經(jīng)辦人做授權(quán)支付零支付錄入：借經(jīng)費(fèi)支出—福利費(fèi)800經(jīng)費(fèi)支出——辦公費(fèi)-800元，貸零余額賬戶(hù)用款額度0元，生成授權(quán)支付令，打印授權(quán)支付更正（退回）通知書(shū)，一式二聯(lián)送到開(kāi)戶(hù)銀行，經(jīng)開(kāi)戶(hù)確認(rèn)，結(jié)算中心不見(jiàn)單稽核通過(guò)，登賬后，成功生成憑證。因此筆業(yè)務(wù)涉及的授權(quán)支付調(diào)整，如果直接支付調(diào)整經(jīng)濟(jì)科目則需直接支付零支付錄入，生成直接支付令，打印直接支付更正（退回）通知書(shū)，一式二聯(lián)先送到結(jié)算中心稽核，再交由收入戶(hù)銀行確認(rèn)后，預(yù)算單位登賬，成功生成憑證。借經(jīng)費(fèi)支出-獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資5000元，經(jīng)費(fèi)支出—津貼補(bǔ)貼-5000元，貸零余額賬戶(hù)用款額度—直接支付0元，原手工記賬時(shí)采用紅字更正法，做一筆紅字沖銷(xiāo)：借經(jīng)費(fèi)支出—津貼補(bǔ)貼-5000元，借經(jīng)費(fèi)支出—獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效5000元，這樣就可以了，不需要到銀行確定預(yù)算單位的調(diào)賬。如果忘了去銀行確認(rèn)，就會(huì)形成銀行掛賬，但是會(huì)計(jì)憑證照樣生成，預(yù)算單位與銀行脫節(jié)，造成年終銀行清理，清退預(yù)算單位原調(diào)整的科目，它會(huì)紅沖一筆分錄，等于當(dāng)初預(yù)算單位的調(diào)賬無(wú)效，由于年終結(jié)算時(shí)間的截止，造成預(yù)算單位報(bào)表不準(zhǔn)確。

對(duì)于這套數(shù)字財(cái)政系統(tǒng)，闡述的上述幾個(gè)觀點(diǎn)。這套系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出了更高要求。作為財(cái)務(wù)人員，不僅熟練自已的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，還應(yīng)努力提升學(xué)習(xí)數(shù)字財(cái)政系統(tǒng)的能力，發(fā)揮數(shù)字財(cái)政系統(tǒng)最大效益。

[1]財(cái)政部.事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度,（財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)）

[2]《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》