□王 霞

一、職業(yè)年金和企業(yè)年金的概念

職業(yè)年金和企業(yè)年金都是一種彈性福利計劃，就概念來說，兩者的不同就是實施的組織不同，職業(yè)年金是機關(guān)事業(yè)單位，而企業(yè)年金指的是一般的企業(yè)。兩者所要達到的目的是一致的，都是為了提高職工退休以后的工資替代率。都是作為職工退休以后養(yǎng)老的第二支柱。

二、職業(yè)年金和企業(yè)年金的構(gòu)建

對于企業(yè)年金的建立，企業(yè)需要滿足三個條件:一是依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù);二是具有相應(yīng)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)能力;三是已建立集體協(xié)商機制?？梢钥闯觯髽I(yè)年金不是所有的企業(yè)都可以建立的。一般都是效益好、規(guī)模大的企業(yè)才會有這樣的福利。2014年統(tǒng)計表明，企業(yè)只有6.7%的職工享受企業(yè)年金，且大多都是央企和國企。

職業(yè)年金是所有機關(guān)事業(yè)單位都包括在內(nèi)，是強制性的，或者說是一種全覆蓋的福利。職業(yè)年金所需要的費用由兩部分構(gòu)成，分別是單位和工作人員個人承擔(dān)部分。單位給繳納的職業(yè)年金費用的比例為本單位工資總額的8%，個人繳費比例為本人繳費工資的4%，由單位代扣。

從兩者建立的條件和繳費對比研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)年金雖然從2004年就有《企業(yè)年金試行辦法》出臺，到如今已經(jīng)10 多年的發(fā)展歷程，但是在企業(yè)中建立的還很少，并且有的企業(yè)規(guī)定必須服務(wù)滿一定年限的員工才可以參與到企業(yè)年金中，這說明企業(yè)年金的建立在企業(yè)中除了是一種補充性的養(yǎng)老之外，更多的功能是一種人力資源上的彈性福利，是為了達到對員工的激勵。而職業(yè)年金由于國家強制的政策保障，一旦開始實施，便是普及化的福利。從繳費上來看，企業(yè)年金單位繳費是來自企業(yè)的利潤結(jié)余，并且單位繳費和個人繳費的比例一般是1:1 的關(guān)系。而職業(yè)年金中，由于機關(guān)事業(yè)單位自身不產(chǎn)生利潤，單位繳費來自財政的下?lián)?，故單位繳費和個人繳費比例是2:1。

三、職業(yè)年金和企業(yè)年金的運行模式

企業(yè)年金的運行是采用四方管理人的模式，即受托人，賬戶管理人、投資管理人和托管管理人。并且《企業(yè)年金基金管理試行辦法》中對四方管理人的資格進行了相關(guān)的規(guī)定。企業(yè)年金目前的運行模式有集合計劃和單一計劃兩種。集合計劃是將多個委托人交付的企業(yè)年金基金，集中進行受托管理的企業(yè)年金計劃。參與集合計劃的企業(yè)一般是企業(yè)年金規(guī)模比較少，只能將多家企業(yè)的資金進行集合管理。而單一計劃則是單獨的一家企業(yè)建立的計劃，企業(yè)可以參與到企業(yè)年金的投資管理。而在對四方管理人的選擇上，除了本企業(yè)具備四方管理人資格外，集合計劃的四方管理人都是選擇具有相應(yīng)資格的管理人。單一計劃的企業(yè)可以成立企業(yè)年金理事會來擔(dān)任受托管理人，也可以選擇相應(yīng)資格的法人受托。

新出臺的職業(yè)年金管理辦法中只提出了職業(yè)年金資金的投管人和托管人必須是相應(yīng)有資質(zhì)的機構(gòu)?？梢钥闯?，受托管理和賬戶管理人可以由單位成立相應(yīng)的部門來擔(dān)任。并且對于職業(yè)年金的投資辦法，會出臺相應(yīng)的政策來保障其穩(wěn)健性。

此外，對于員工的轉(zhuǎn)移以及年金的領(lǐng)取條件上，兩者基本是一致的。年金都可以隨著員工工作的變動而跟著轉(zhuǎn)移。如果員工新入職的單位沒有建立年金的，由原單位繼續(xù)運營。年金的領(lǐng)取必須滿足法定退休、出國定居、死亡之一才可以進行支取。

四、職業(yè)年金和企業(yè)年金未來的發(fā)展趨勢

2011年，國家在“十二五”規(guī)劃中就把發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金寫入，2013年，國家再次就“加快企業(yè)年金發(fā)展，構(gòu)建多層次社會保障體系”在中共十八屆三中全會決議中提出。并且在對企業(yè)年金投資和稅收優(yōu)惠的政策上面，2013年3月人社保聯(lián)合銀監(jiān)局、證監(jiān)局和保監(jiān)局出臺23 號和24 號文件，擴大企業(yè)年金投資范圍和企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品的通知，2013年12月，財政部和人社部下發(fā)103 號文對企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題通知。從國家不斷的利好政策看出，不斷出臺的投資放寬和稅收遞延政策是國家刺激年金大力發(fā)展的手段。

企業(yè)年金發(fā)展至今已經(jīng)十余年的時間，目前央企和國有大型企業(yè)基本達到了全覆蓋，資源基本已經(jīng)開發(fā)完畢。對于效益較好的中小企業(yè)，為了能夠長期穩(wěn)定人力資本，企業(yè)往往會在建立企業(yè)年金時傾斜于高層管理人員，這樣會導(dǎo)致基層和中層員工感到不公平。另一方面，由于目前人力資本市場供大于求，員工普遍在企業(yè)沒有安全感，感覺繳納企業(yè)年金作為退休以后工資的補充的愿望難以實現(xiàn)，因而，有些員工即使達到了公司規(guī)定的建立企業(yè)年金的條件，但參與的意愿不強。這一系列的問題導(dǎo)致目前企業(yè)年金進一步快速發(fā)展遇到了一定的瓶頸。未來想基本覆蓋企業(yè)，國家要進一步在政策上給予大的刺激。

職業(yè)年金由于是在機關(guān)事業(yè)單位實施，單位的性質(zhì)決定了員工的穩(wěn)定性比較好，并且員工的歸屬感和安全感比較強?；谶@種情況，員工不論是基層員工還是高層員工對于職業(yè)年金的認(rèn)同度會很高，參與的積極性也強。目前專門針對職業(yè)年金的政策也很少。但由于職業(yè)年金的強制性和實施單位的穩(wěn)定性，職業(yè)年金一旦實施，會出現(xiàn)遍地開花，實現(xiàn)基本覆蓋的難度要小于企業(yè)年金。

對于職業(yè)年金和企業(yè)年金未來的發(fā)展趨勢，從發(fā)達國家多年年金的發(fā)展歷程來看，兩者雖然實施的主體不同，但是會達到殊途同歸的效果，也就是企業(yè)年金和職業(yè)年金未來合并是一種必然的趨勢，就像實施多年的第一支柱的養(yǎng)老“雙軌制”保險。由于我們多年以來的“雙軌制”養(yǎng)老保障體系，目前兩者需要分開運行，隨著年金的規(guī)模的擴大和運行的成熟，兩者的合二為一會是水到渠成的結(jié)果。

五、結(jié)語

通過對職業(yè)年金和企業(yè)年金對比研究發(fā)現(xiàn)，職業(yè)年金和企業(yè)年金最大的不同是因為實施的主體差別。由于多年以后雙軌制下的體制，使得作為補充養(yǎng)老的第二支柱的年金也很難得到統(tǒng)一。目前，企業(yè)年金已經(jīng)運行多年，體系已基本成熟，職業(yè)年金也會很快得到開展。年金作為我國保障職工養(yǎng)老的一項重要的福利體系，隨著制度體系的不斷健全，會像基本養(yǎng)老保險一樣逐漸得到普及。

［1］耿燦.淺議職業(yè)年金和企業(yè)年金的異同［J］.人力資源開發(fā)，2014，1:20 ～21

［2］彭瓊.職業(yè)年金發(fā)展的困境與對策［J］.企業(yè)導(dǎo)報，2013，12:44 ～45

［3］趙俊福.事業(yè)單位建立職業(yè)年金的困境與機遇［J］.大慶社會科學(xué)，2014，4:78 ～80

［4］高和榮，張愛敏.論中國事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革方案的完善［J］.北京師范大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)報)，2014，4:151 ～157

［5］金赟.養(yǎng)老保險雙軌制歷史沿革與改革路徑研究［J］.浙江學(xué)刊，2015，1:178 ～182