摘要：近年來(lái)，隨著高校對(duì)政府及企業(yè)的科研活動(dòng)參與力度不斷增大，高校科研經(jīng)費(fèi)也隨之大幅增加。但與此同時(shí)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在體制不健全，經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)管懲罰力度不足問(wèn)題，這就迫切要求高校管理部門加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)防控。因此，基于國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究基礎(chǔ)，結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)管理腐敗頻發(fā)的案件，深入分析了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，提出了從課題的立項(xiàng)、研究和驗(yàn)收三個(gè)階段對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，以及采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，并構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)防控

中圖分類號(hào)：F234.3；G472.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.3963/j.issn.16716477.2015.05.009

隨著高校工作重點(diǎn)向教學(xué)、科研“兩個(gè)中心”的轉(zhuǎn)移，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和研究活動(dòng)越來(lái)越多，隨之而來(lái)的是高額的科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題開始顯現(xiàn)。統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，科研經(jīng)費(fèi)占高校收入的比重連年劇增，經(jīng)費(fèi)來(lái)源也具有明顯的多元化趨勢(shì)。其中，最為重要也最為明顯的現(xiàn)象是，科研能力和科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量成為衡量一個(gè)學(xué)校綜合能力的重要標(biāo)志。據(jù)教育部披露的數(shù)據(jù)顯示，在2009-2013年間，政府公共撥付的科研經(jīng)費(fèi)達(dá)到2647.69億元。高額的科研經(jīng)費(fèi)如何有效管理、如何科學(xué)利用成為高?？蒲泄芾砝嫦嚓P(guān)各方關(guān)注的焦點(diǎn)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理需要綜合利用目標(biāo)管理和過(guò)程管理方法，從成本核算、經(jīng)費(fèi)使用效益及成果評(píng)估等多方面綜合研究，以解決科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范性、科研資金與資產(chǎn)流失嚴(yán)重及科研成果產(chǎn)業(yè)化難等問(wèn)題。

一、有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理、遏制科研領(lǐng)域腐敗作出的研究主要集中于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行審計(jì)工作等方面。國(guó)內(nèi)學(xué)者通常都以COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架等為基礎(chǔ)研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，例如，雷振華和劉英姿等通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提出“排警”措施；曹升元從委托代理、治理、行業(yè)三個(gè)維度來(lái)探析影響高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心因素，并認(rèn)為優(yōu)化高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制應(yīng)從產(chǎn)權(quán)、財(cái)務(wù)決策體制、管理人員職業(yè)化、全面預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)五個(gè)方面入手。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域的管理研究中，劉波和劉芳等通過(guò)對(duì)中美兩國(guó)科學(xué)基金項(xiàng)目及科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)規(guī)定的比較，分析得出預(yù)算的關(guān)鍵性；李燕萍等基于扎根理論分析科研經(jīng)費(fèi)利用率的影響因子，并圍繞科研環(huán)境、主體、投入與產(chǎn)出構(gòu)建了“四因素”立體模型；王秀云等基于系統(tǒng)論構(gòu)建了“立項(xiàng)-中期-驗(yàn)收-追蹤”評(píng)估的科研經(jīng)費(fèi)管理模型；鐘燦濤和李紅宇分別從預(yù)算編制和執(zhí)行、管理和勞務(wù)方面的費(fèi)用支出和明晰理念、合理核算支出、監(jiān)督等方面指出科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理及存在的問(wèn)題，大多數(shù)國(guó)內(nèi)學(xué)者主要從審計(jì)的角度提出應(yīng)對(duì)措施。例如，夏秀芹和姚王信分別研究澳大利亞和美國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度和評(píng)價(jià)體系對(duì)我國(guó)的借鑒意義；謝衛(wèi)華和徐建科以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念明確了科研經(jīng)費(fèi)撥付、預(yù)算、支出和結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)；劉洋和馮義秀結(jié)合我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)劃撥、使用和審計(jì)的現(xiàn)狀，提出了“過(guò)程-體系-內(nèi)容”的全面審計(jì)模式。

縱觀國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究文獻(xiàn)，對(duì)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理已有較多研究成果。但針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的研究偏少，本文在國(guó)內(nèi)學(xué)者研究基礎(chǔ)之上，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理腐敗現(xiàn)象，從科研課題立項(xiàng)、研究、驗(yàn)收階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并據(jù)此提出風(fēng)險(xiǎn)防控措施，試圖構(gòu)建一套科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制系統(tǒng)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理之現(xiàn)狀

近些年來(lái)，高?？蒲谐晒@著，政府及企業(yè)向高校委托科研項(xiàng)目也逐年增多。由于科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制尚不健全，科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用現(xiàn)象明顯增多，這導(dǎo)致科研項(xiàng)目委托方及受托單位的利益均得不到保障。目前高校科研領(lǐng)域經(jīng)費(fèi)管理的過(guò)程及現(xiàn)狀詳見圖1。

圖1高?？蒲蓄I(lǐng)域經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

從圖1中可以看出，目前科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行課題負(fù)責(zé)人制度，這就極易導(dǎo)致在科研經(jīng)費(fèi)的使用環(huán)節(jié)中出現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題，造成了國(guó)有資產(chǎn)流失、社會(huì)資源浪費(fèi)、高校聲譽(yù)受損以及不良社會(huì)影響等。其具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理體制不健全

現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制的缺陷主要表現(xiàn)在課題負(fù)責(zé)人制度，重“量”輕“質(zhì)”現(xiàn)象導(dǎo)致科研質(zhì)量評(píng)估和效益核算形同虛設(shè)。此外，預(yù)算管理和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理也在過(guò)度行政化環(huán)境下無(wú)法充分發(fā)揮作用。

各高校為擴(kuò)大學(xué)?？蒲谐晒霸黾涌蒲泄芾硎杖耄瑢⒖蒲薪?jīng)費(fèi)納為重要的績(jī)效考核指標(biāo)。大力鼓勵(lì)教師申報(bào)科研課題，并賦予各課題負(fù)責(zé)人較大的課題經(jīng)費(fèi)支配權(quán)。一般情況下，科研經(jīng)費(fèi)批準(zhǔn)到賬后需要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成經(jīng)費(fèi)分配表，交由學(xué)?？蒲泄芾聿块T審核后，按照一定比例扣除管理費(fèi)用，剩下的經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門登記入賬，最終由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批或支配使用。這就造成項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支配權(quán)擴(kuò)大，在缺乏監(jiān)督的情形下，容易導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理腐敗案件頻繁發(fā)生，違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的情況也普遍存在。例如，北京某高校承擔(dān)的國(guó)家863課題中，科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)發(fā)放不規(guī)范且金額較大、以虛假火車票報(bào)銷差旅費(fèi)等問(wèn)題。

（二）科研經(jīng)費(fèi)的使用缺乏監(jiān)督與控制

高?？蒲泄ぷ髡咂毡檎J(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是課題開展的必要物質(zhì)條件也是自身勞動(dòng)所得，其所有權(quán)、支配權(quán)理應(yīng)歸課題組及其成員。因此，將科研經(jīng)費(fèi)用于課題組成員的日常開支現(xiàn)象十分普遍。在科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，個(gè)人用車、用餐、購(gòu)買生活用品和服裝等零星支出開具“辦公用品”等合規(guī)發(fā)票并入課題中予以報(bào)銷。更有甚者，通過(guò)業(yè)務(wù)合作公司虛開發(fā)票等方式偽造原始憑證套取科研經(jīng)費(fèi)，挪為己用。以某科技有限公司使用大量假發(fā)票列支科研經(jīng)費(fèi)案件為例，該公司系農(nóng)業(yè)部規(guī)劃設(shè)計(jì)院承擔(dān)的科技支撐計(jì)劃課題的合作單位。在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管過(guò)程中，科技部隨機(jī)抽取該公司列支財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的42張發(fā)票，發(fā)現(xiàn)其中近28張為假發(fā)票，這就說(shuō)明科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)控制存在較明顯的缺失。

（三）資產(chǎn)管理的忽視造成國(guó)有資產(chǎn)流失

目前科研設(shè)備資產(chǎn)的監(jiān)管仍為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體系中一大軟肋。通常情況下，由科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)在項(xiàng)目結(jié)題后，仍由課題組成員持有，并未實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。更有甚者，借購(gòu)置資產(chǎn)之機(jī)，涉嫌吃回扣和徇私舞弊。

購(gòu)買科研設(shè)備所需經(jīng)費(fèi)通常占科研經(jīng)費(fèi)總額較大比重，容易成為科研經(jīng)費(fèi)貪腐的重災(zāi)區(qū)。有的課題負(fù)責(zé)人甚至課題組中負(fù)責(zé)設(shè)備采購(gòu)的普通人員，串通設(shè)備供應(yīng)商徇私舞弊，虛開發(fā)票，在購(gòu)買設(shè)備中吃回扣或進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等問(wèn)題。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

高校科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，主要包括三個(gè)階段，其依次為確立階段、研究階段和驗(yàn)收階段，詳見圖2。

通過(guò)圖2中所列三個(gè)階段可以看出，由于機(jī)制不完善、管理不到位，每個(gè)階段都埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患，其嚴(yán)重影響了科研經(jīng)費(fèi)配置的合理性以及經(jīng)

圖2高校科研領(lǐng)域經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

費(fèi)使用的安全性和有效性。應(yīng)該引起高校管理者及主管部門的高度重視。

（一）課題確立階段

1. 缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)、教育體制改革的深化，高校的職能發(fā)生轉(zhuǎn)變，由單一注重人才培養(yǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)榧瞬排囵B(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)為一體的多功能組織。高校職能的轉(zhuǎn)變帶來(lái)新的社會(huì)責(zé)任，在知識(shí)創(chuàng)新的同時(shí)，也為高校能力提出了更高的要求——不僅要求教育教學(xué)能力，還要求具有經(jīng)營(yíng)、管理、經(jīng)濟(jì)效益等綜合能力。但是，從高?，F(xiàn)狀來(lái)看，科研經(jīng)費(fèi)管理能力和管理制度都有待提高。高校科研經(jīng)費(fèi)管理只注重經(jīng)費(fèi)收支管理，科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。

目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的目標(biāo)為實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量的最大化。同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量也成為科研管理部門和教師業(yè)績(jī)考核的重點(diǎn)。課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制度是高校普遍采取的科研管理方法，這就會(huì)造成課題負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)支配管理失衡，也不利于科研經(jīng)費(fèi)效益最大化目標(biāo)。

2. 預(yù)算編制不準(zhǔn)確。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制從編制目標(biāo)、編制方法和原則、編制內(nèi)容和編制程序等方面均為科研經(jīng)費(fèi)使用效益埋下了隱患。重?cái)?shù)量而輕管理，以最大程度爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)為目標(biāo)，給高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理提出了挑戰(zhàn)。同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制完全根據(jù)感覺和經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算審批程序不規(guī)范也導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算從范圍、項(xiàng)目、內(nèi)容上都埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）課題研究階段

1. 成本核算不夠全面。高?？蒲谐杀镜扔谡n題直接發(fā)生費(fèi)用的觀念一直以來(lái)都是高?？蒲谐杀竞怂愕脑瓌t。然而，課題研究真實(shí)成本至少包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是課題研究的直接費(fèi)用，用于直接購(gòu)買的研究設(shè)備和研究資料；二是間接費(fèi)用，包括房費(fèi)、水電費(fèi)、圖書資料使用費(fèi)等；三是期間費(fèi)用，包括科研人員工資、獎(jiǎng)金等。所以科研成本中的間接費(fèi)用和期間費(fèi)用實(shí)際上轉(zhuǎn)嫁到了高校事業(yè)經(jīng)費(fèi)中，從而造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

2. 缺乏監(jiān)督與控制?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)督與控制是高?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門的基本職責(zé)。但是，科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀表明，高?？蒲泄芾聿块T與財(cái)務(wù)部門缺乏協(xié)作與溝通。財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)科研內(nèi)容和科研進(jìn)度的了解，不清楚科研經(jīng)費(fèi)使用情況，只能“任由”經(jīng)費(fèi)支出隨意性和無(wú)序性現(xiàn)象的存在。此外，加上課題負(fù)責(zé)人存在的“自主支配經(jīng)費(fèi)”的思想，導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督與控制很難施行。綜合來(lái)看，科研課題項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)估、成本效益核算和獎(jiǎng)懲制度的缺乏成為了科研經(jīng)費(fèi)的亂用的“綠燈”。

3. 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)。預(yù)算執(zhí)行是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的又一大風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)有的預(yù)算執(zhí)行僅以預(yù)算額度為限，隨意報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員審核的標(biāo)準(zhǔn)就是票據(jù)合法和審批齊全。預(yù)算執(zhí)行缺乏經(jīng)費(fèi)使用情況跟蹤、研究質(zhì)量評(píng)估和經(jīng)費(fèi)支出合理性評(píng)估，這就在一定程度上縱容了科研經(jīng)費(fèi)亂用現(xiàn)象。

（三）課題驗(yàn)收階段

1. 綜合使用效益不高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用效益一直是科研管理部門和財(cái)務(wù)部門忽略的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況僅以結(jié)余、收支衡量，缺乏資金結(jié)構(gòu)、狀態(tài)、效益和系統(tǒng)分析，經(jīng)費(fèi)管理的理念也仍停留在報(bào)銷服務(wù)層面，相關(guān)人員缺乏監(jiān)督意識(shí)，從而影響了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理水平。

在課題組負(fù)責(zé)人看來(lái)，科研經(jīng)費(fèi)是課題組努力申報(bào)項(xiàng)目的勞動(dòng)所得，經(jīng)費(fèi)使用和審批理應(yīng)由課題組決定。這就導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)自行開支、經(jīng)費(fèi)使用、管理各自為政等現(xiàn)實(shí)狀況。高校應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行資源共享和合理配置，提高資源綜合使用效益。

2. 項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理較松。高校科研經(jīng)費(fèi)普遍重視經(jīng)費(fèi)收入管理，卻忽視經(jīng)費(fèi)使用管理和結(jié)余管理。項(xiàng)目結(jié)余資金處理延遲和結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象任然屢屢發(fā)生?？蒲许?xiàng)目隨著結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收評(píng)估的完成，科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)作出結(jié)賬處理，但是結(jié)余資金往往仍被當(dāng)作在研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，使得科研經(jīng)費(fèi)沉積，從而不能有效、合理利用科研經(jīng)費(fèi)。這就不難看到在科研經(jīng)費(fèi)管理寬松的學(xué)校，課題組想方設(shè)法利用在研項(xiàng)目開支擠占以前科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金的怪現(xiàn)象。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)結(jié)余管理的漏洞為科研經(jīng)費(fèi)的擠占和私有化開通了一條便捷路徑?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門應(yīng)該通力協(xié)作，把好高校科研經(jīng)費(fèi)管理關(guān)。

四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的構(gòu)建

基于內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，以管資金為核心，建立一套合理、有效的管理制度體系，包括科研經(jīng)費(fèi)管理辦法（具體包括科研經(jīng)費(fèi)入賬、報(bào)銷管理辦法和發(fā)票管理辦法）、科研固定資產(chǎn)管理辦法、結(jié)題結(jié)賬管理辦法等管理制度，加強(qiáng)監(jiān)督控制，并結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)，形成高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，如圖3所示。

圖3高校科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制結(jié)構(gòu)圖

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制

依據(jù)教育部國(guó)科發(fā)計(jì)〔2012〕86 號(hào)文規(guī)定，高校應(yīng)當(dāng)建立科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確科研項(xiàng)目管理的職責(zé)與權(quán)限，例如，分管科研的校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用負(fù)責(zé)；?？瓢l(fā)院和院科發(fā)辦對(duì)科研項(xiàng)目管理和合同管理負(fù)責(zé)；計(jì)財(cái)處對(duì)科研項(xiàng)目記錄、核算負(fù)責(zé)；審計(jì)處對(duì)科研項(xiàng)目的定期或不定期專項(xiàng)審計(jì)負(fù)責(zé)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)等。高校應(yīng)當(dāng)依據(jù)崗位性質(zhì)賦予相應(yīng)的工作職責(zé)，充分做到職、權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合，并建立和完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部授權(quán)審批制度，對(duì)授權(quán)審批的權(quán)限、范圍等予以明確，通過(guò)該項(xiàng)制度，減少人為干涉，保障既定預(yù)算的執(zhí)行。

（二）預(yù)算管理控制

一是評(píng)價(jià)預(yù)算管理內(nèi)部控制。主要包括：在立項(xiàng)階段，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制的合理性及合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)；在實(shí)施階段，依據(jù)合同管理規(guī)定，參照編制的預(yù)算，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況；在結(jié)題階段，以項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算結(jié)果為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)與此相關(guān)的管理政策。

二是引入企業(yè)預(yù)算管理辦法。根據(jù)不同項(xiàng)目，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理借鑒采用彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算等方法。鑒于科研項(xiàng)目的專業(yè)性，可成立預(yù)算管理中心，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算審核。

三是構(gòu)建預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各類財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分析，了解科研投入與產(chǎn)出的比例，從而可以評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目的效率和效益。

（三）科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性控制

一是科研經(jīng)費(fèi)管理使用的合規(guī)性。通常關(guān)注科研資金是否通過(guò)各種途徑轉(zhuǎn)移到校外，或者將個(gè)人及家庭開支列入科研費(fèi)用，從而套取科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象。

二是科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批的合規(guī)性。也即重點(diǎn)觀察報(bào)銷單據(jù)是否包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字、科研主管部門審批及財(cái)務(wù)部門審核等現(xiàn)象。

三是科研間接費(fèi)用分擔(dān)以及結(jié)題分配的合規(guī)性。鑒于科研過(guò)程中使用的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)以及科研人員的工資與教學(xué)事務(wù)存在關(guān)聯(lián)性，重點(diǎn)考察這些費(fèi)用是否從科研經(jīng)費(fèi)與學(xué)校事業(yè)費(fèi)中合理分?jǐn)傞_，并且關(guān)注課題決算過(guò)程中經(jīng)費(fèi)分配的合規(guī)性。

四是科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理合規(guī)性。通常高校應(yīng)當(dāng)依據(jù)項(xiàng)目資金來(lái)源對(duì)結(jié)余資金進(jìn)行處理，如果上級(jí)撥款單位有規(guī)定的，按照規(guī)定執(zhí)行；如果沒(méi)有規(guī)定的，則高校應(yīng)結(jié)合自身規(guī)定進(jìn)行處理。一旦發(fā)現(xiàn)無(wú)正當(dāng)理由又逾期不結(jié)賬的不合規(guī)性現(xiàn)象，高校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督控制

加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)督，應(yīng)主要從高校內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，立足于服務(wù)科研管理和發(fā)展，通過(guò)采用定期或不定期抽查的方式，提升監(jiān)察力度。同時(shí)，高校還應(yīng)當(dāng)引入“內(nèi)部審計(jì)外部化”制度，即從市場(chǎng)中聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)或邀請(qǐng)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行審計(jì)，結(jié)合外部專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力，發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部審計(jì)存在的不足，從而提升監(jiān)督效果。

（五）建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系

基于經(jīng)費(fèi)計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)供應(yīng)、支出管理、經(jīng)費(fèi)結(jié)算、財(cái)經(jīng)秩序和經(jīng)費(fèi)成果這六項(xiàng)，構(gòu)建高校科研績(jī)效評(píng)價(jià)體系，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)績(jī)效進(jìn)行考核。通過(guò)不斷完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)不同類型的科研項(xiàng)目采取相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，選擇包含科研項(xiàng)目技術(shù)水平、完成質(zhì)量、經(jīng)費(fèi)列支等方面，進(jìn)一步形成健全的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，綜合評(píng)價(jià)其效益。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的新形勢(shì)下，必須針對(duì)不斷出現(xiàn)的科研經(jīng)費(fèi)濫用及腐敗現(xiàn)象進(jìn)行綜合分析，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)科研項(xiàng)目課題各階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)予以識(shí)別監(jiān)控和評(píng)價(jià)，并據(jù)此提出風(fēng)險(xiǎn)防控措施，建立和完善科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，并加強(qiáng)監(jiān)督和建立經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)體系。科研項(xiàng)目課題承擔(dān)單位必須認(rèn)真履行法人責(zé)任，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部管理制度和強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用管理等方面的流程，切實(shí)保障科研資金的安全，充分發(fā)揮資金的使用效益，管好用好科研資金，從而推動(dòng)我國(guó)的科技進(jìn)步與創(chuàng)新。

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（責(zé)任編輯王婷婷）