杭州銀行深圳分行 周碧雁

商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，如何在獲取收益的同時(shí)降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，使資產(chǎn)得到最大的保護(hù)，能在風(fēng)險(xiǎn)和收益間找出平衡點(diǎn)，同時(shí)有效地控制政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，是商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的根基。商業(yè)銀行加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)可以有效控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。賬務(wù)核對(duì)是防止賬務(wù)差錯(cuò)，保證賬務(wù)正確、全面了解資產(chǎn)負(fù)債情況的一項(xiàng)必要措施。通過(guò)核對(duì)賬務(wù)內(nèi)容可以確保賬務(wù)正確，做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬務(wù)一致。

一、賬務(wù)核對(duì)的分類

(1)按照對(duì)賬的對(duì)象分為內(nèi)部對(duì)賬和外部對(duì)賬。內(nèi)部對(duì)賬是指銀行內(nèi)部之間的賬務(wù)核對(duì)，例如：不同系統(tǒng)之間、報(bào)表與清單、報(bào)表與實(shí)物、分行與總行、分行與支行、各部門(mén)之間的賬務(wù)核對(duì)；外部對(duì)賬是指銀行與行外單位之間的賬務(wù)核對(duì)，例如：銀行與同業(yè)、銀行與中央銀行、銀行與企業(yè)之間的賬務(wù)核對(duì)。

(2)按照對(duì)賬的會(huì)計(jì)科目分類，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益、資產(chǎn)負(fù)債共同類、損益類、表外類、備忘類核對(duì)。

(3)按照對(duì)賬的內(nèi)容分類，分為賬實(shí)、賬款、賬據(jù)、賬賬、賬表、臺(tái)賬、內(nèi)外賬核對(duì)。

(4)按照對(duì)賬的頻率分類，分為定期核對(duì)、不定期核對(duì)和即時(shí)性核對(duì)。定期核對(duì)是指按規(guī)定的期限進(jìn)行的賬務(wù)核對(duì)；不定期核對(duì)是指根據(jù)內(nèi)控管理需要或客戶的要求臨時(shí)進(jìn)行的賬務(wù)核對(duì)；即時(shí)性核對(duì)是指在每日營(yíng)業(yè)終了隨時(shí)進(jìn)行的賬務(wù)核對(duì)。

二、對(duì)賬方式及周期的確定

對(duì)賬方式包括系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬和手工對(duì)賬兩種：自動(dòng)對(duì)賬是指通過(guò)編制程序由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的數(shù)據(jù)核對(duì)；手工對(duì)賬是指手工或系統(tǒng)采集需核對(duì)的數(shù)據(jù)，由人工進(jìn)行對(duì)賬并形成核對(duì)結(jié)果的對(duì)賬方式。對(duì)賬周期依據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、發(fā)生頻率等有所差別，其中:一是本機(jī)構(gòu)與清算機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)對(duì)賬，原則上應(yīng)按日進(jìn)行;總行與分行內(nèi)部資金往來(lái)的總體對(duì)賬，至少應(yīng)按月進(jìn)行。二是外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)與報(bào)表系統(tǒng)間的對(duì)賬，原則上應(yīng)按月進(jìn)行。三是業(yè)務(wù)記錄與會(huì)計(jì)賬務(wù)間的對(duì)賬，原則上應(yīng)按月進(jìn)行。對(duì)于業(yè)務(wù)周期較長(zhǎng)或風(fēng)險(xiǎn)較低的業(yè)務(wù)，可暫按季進(jìn)行。四是年終決算時(shí)應(yīng)核對(duì)的內(nèi)外賬務(wù)必須全部核對(duì)一次。主管部門(mén)或信息技術(shù)部門(mén)可根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要，提出更嚴(yán)格的對(duì)賬周期要求。

三、賬務(wù)核對(duì)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、有效防范風(fēng)險(xiǎn)重要環(huán)節(jié)

(一)賬務(wù)核對(duì)是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段

商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是來(lái)自外部和內(nèi)部?jī)煞矫?。其中?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)三類。作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)需要采取針對(duì)性措施對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)加以事前防范、事中控制和事后監(jiān)督。其中，賬務(wù)核對(duì)是企業(yè)是商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)可以保證企業(yè)賬實(shí)相符，保證資產(chǎn)和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)可控，保證未達(dá)賬項(xiàng)可控，保證壞賬可控。由此可見(jiàn)，在商業(yè)銀行的日常工作中，需要采取切實(shí)可行的賬務(wù)核對(duì)程序，嚴(yán)格崗位輪換制度，采取科學(xué)合理賬務(wù)核對(duì)方法，借助信息化手段提高賬務(wù)核對(duì)效率和準(zhǔn)確度。

綜觀發(fā)生的銀行操作案例，無(wú)不是由于財(cái)務(wù)管理混亂，制度不健全或執(zhí)行不到位，科目串用，賬面與實(shí)際不符，虛增的數(shù)字掩蓋實(shí)際情況，對(duì)賬檢查手段沒(méi)有落實(shí)，對(duì)賬檢查方法不正確，導(dǎo)致不法分子乘虛而入，有機(jī)可乘，不僅給銀行造成損失和影響，也給犯罪分子帶來(lái)終身遺憾。例如：發(fā)生在某銀行的案例，管庫(kù)員利用臨柜人員的信任和對(duì)賬檢查人員的漏洞，挪用庫(kù)箱現(xiàn)金，造成賬面現(xiàn)金余額虛增，對(duì)賬檢查人員只對(duì)使用的庫(kù)箱現(xiàn)金核對(duì)，而忽略了寄庫(kù)的尾箱，沒(méi)有將實(shí)查現(xiàn)金數(shù)與報(bào)表核對(duì)，導(dǎo)致賬款不符，因此，定期的賬務(wù)核對(duì)和正確的核對(duì)方法是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

(二)賬務(wù)核對(duì)是規(guī)范賬務(wù)處理、全面掌握了解資產(chǎn)負(fù)債狀況的有效方法

賬務(wù)核對(duì)不僅事關(guān)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制，也是商業(yè)銀行進(jìn)行日常管理的重要參考資料。因此保證賬務(wù)核對(duì)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性就顯得尤為重要了。當(dāng)然，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，商業(yè)銀行需要規(guī)范賬務(wù)核對(duì)的操作和程序，并建立相應(yīng)機(jī)制監(jiān)督和管理其落實(shí)情況。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的詳細(xì)核對(duì)分析，清楚地了解資產(chǎn)的分布及現(xiàn)狀，了解生息資產(chǎn)的有效性，非生息資產(chǎn)占用的合理性；負(fù)債結(jié)構(gòu)是否符合銀行發(fā)展，那些比較穩(wěn)定，那些波動(dòng)較大等等，通過(guò)深入分析制定相應(yīng)的對(duì)策和發(fā)展目標(biāo)，完善管理手段和方式方法，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理更上臺(tái)階。因此在進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)時(shí)要特別對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，為銀行加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債表管理打下良好基礎(chǔ)。

(三)賬務(wù)核對(duì)是做好反洗錢(qián)工作的基礎(chǔ)

由于反洗錢(qián)工作的信息不對(duì)稱和成本收益不相符等原因?qū)е挛覈?guó)商業(yè)銀行反洗錢(qián)工作缺乏主動(dòng)性，實(shí)施效果也并不盡如人意。主要原因在于，第一，很多銀行從業(yè)人員在接到客戶的現(xiàn)金支取憑證時(shí)，只單純核對(duì)票面要素、核查印鑒，只要要素齊全、印鑒有效，銀行一般便會(huì)付款，卻不知，現(xiàn)金的走向難以掌控，單位可能巧立名目，將公款私存，轉(zhuǎn)入個(gè)人存款賬戶。；第二，對(duì)賬單收回難。銀行對(duì)于新開(kāi)戶、發(fā)生頻率高的賬戶，應(yīng)定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，以實(shí)現(xiàn)記賬與對(duì)賬的制衡，但是，銀行的對(duì)賬單收回卻一直是個(gè)大問(wèn)題。企業(yè)對(duì)賬意愿不夠、對(duì)賬不積極、多頭開(kāi)戶導(dǎo)致對(duì)賬困難，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，無(wú)法對(duì)賬、對(duì)賬單回收時(shí)間較長(zhǎng)，使得銀行內(nèi)部管理與外部經(jīng)營(yíng)的制衡存在風(fēng)險(xiǎn)。如果商業(yè)銀行建立起嚴(yán)格的內(nèi)控制度，實(shí)施嚴(yán)格的賬務(wù)核對(duì)程序，是可以有效抑制洗錢(qián)等違法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的。其中的原因在于，賬務(wù)核對(duì)是直接管理賬戶的控制程序，如果賬戶得到有效把控，那么資金流向和操作過(guò)程都可以有據(jù)可查，也能夠從渠道和重點(diǎn)環(huán)節(jié)對(duì)洗錢(qián)進(jìn)行遏制。

(四)賬務(wù)核對(duì)是確保銀行資產(chǎn)安全的有力措施

賬務(wù)核對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)控制上的作用表現(xiàn)為對(duì)資產(chǎn)與賬目匹配狀況，對(duì)銀行壞賬的預(yù)警與反應(yīng)，以及為各類報(bào)表的編制打下良好基礎(chǔ)三個(gè)方面。通過(guò)仔細(xì)分析我們不難看出，這三大作用都與銀行資產(chǎn)（資金流、債券等）息息相關(guān)。如果在賬務(wù)核對(duì)環(huán)節(jié)就可以嚴(yán)格控制，那么銀行的財(cái)務(wù)信息就可以得以準(zhǔn)確反應(yīng)，一旦發(fā)現(xiàn)涉及資產(chǎn)安全的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)超出預(yù)計(jì)警戒線，就可以在該環(huán)節(jié)進(jìn)行報(bào)警。由此可見(jiàn)，賬務(wù)核對(duì)是確保銀行資產(chǎn)安全的有力措施。

(五)賬務(wù)核對(duì)是銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)的根本保證

正如前文所說(shuō)，賬務(wù)核對(duì)可以為為各類報(bào)表的編制打下良好基礎(chǔ)。銀行可以通過(guò)核對(duì)及處理的財(cái)務(wù)信息分析出銀行目前在各類業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程的優(yōu)劣情況，以及可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)而做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。另一方面，嚴(yán)格的賬務(wù)核對(duì)也可以是銀行在最大程度上避免涉及到洗錢(qián)、債權(quán)糾紛等帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，賬務(wù)核對(duì)可以在全方位上降低銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為銀行的經(jīng)濟(jì)決策提供參考，它是對(duì)銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)的根本保證。

四、結(jié)束語(yǔ)

賬務(wù)核對(duì)是銀行按照一定的方式方法對(duì)銀行報(bào)表的數(shù)字進(jìn)行核實(shí)，通過(guò)數(shù)據(jù)全面了解銀行的資產(chǎn)負(fù)債情況、經(jīng)營(yíng)情況、及時(shí)分析情況，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略；通過(guò)對(duì)每個(gè)科目明細(xì)的核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，積極采取有效的措施進(jìn)行處理或防范；完整、清晰、規(guī)范、明確的對(duì)賬程序和處理流程不僅有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更重要的是體現(xiàn)了機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)、管理能力和水平，反映機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展等實(shí)際問(wèn)題。

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