中國(guó)海洋大學(xué) 陳曉蕊

一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的重要性及意義

我國(guó)高校后勤社會(huì)化改革全面啟動(dòng)以來(lái)，全國(guó)各高校先后成立了后勤公司。后勤公司作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的運(yùn)營(yíng)單位為高校提供有償服務(wù)。在加強(qiáng)后勤公司管理和營(yíng)運(yùn)能力的自身建設(shè)中，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是提升營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的重要內(nèi)容和手段。而財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作是預(yù)算管理中重要的一環(huán)。對(duì)高校后勤公司來(lái)說(shuō)，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求結(jié)合后勤公司各部門(mén)業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制切實(shí)可行的收入支出預(yù)算是后勤公司提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，也為高校后勤公司的持續(xù)健康發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持。預(yù)算編制的法制化、科學(xué)化和規(guī)范化可以對(duì)后勤部門(mén)形成積極的激勵(lì)和約束，能提高資金使用效益，促進(jìn)增收節(jié)支，防止資產(chǎn)流失，達(dá)到合理運(yùn)用資金提高資金利用率的目的，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。每年末通過(guò)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、分析和評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，制定相應(yīng)的解決措施和建議，為做好下年度的預(yù)算編制提供依據(jù)，保障后勤事業(yè)的健康順利發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則

(一)統(tǒng)籌規(guī)劃、科學(xué)論證原則

后勤公司提供的服務(wù)種類繁多，收入類型也多種多樣。對(duì)可能取得的收入要全面考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃。在具體編制收入預(yù)算時(shí)要綜合考慮各種不確定因素,例如預(yù)算年度的學(xué)校撥款、學(xué)生規(guī)模等。根據(jù)收入來(lái)源的各個(gè)可能渠道，對(duì)每一項(xiàng)收入項(xiàng)目充分考慮其取得的可能性及影響因素，綜合分析，仔細(xì)測(cè)算，科學(xué)論證，既不要隱藏收入，也不要盲目高估收入。由于支出預(yù)算是根據(jù)收入預(yù)算的多少來(lái)確定的，因此，對(duì)收入的預(yù)算必須保持穩(wěn)健。在制定支出預(yù)算時(shí)，每一個(gè)支出項(xiàng)目都要精打細(xì)算，科學(xué)論證，從多種可選方案中做出最優(yōu)決策。

(二)量入為出、確保效益原則

要根據(jù)實(shí)際收入情況來(lái)安排預(yù)算資金支出。在安排資金支出時(shí)要科學(xué)論證其經(jīng)濟(jì)效益。一味追求節(jié)約、降低成本而忽視項(xiàng)目質(zhì)量和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，或者一味追求高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量而不考慮其實(shí)際功能，這樣都會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目不能較好地發(fā)揮作用，造成資金的浪費(fèi)，無(wú)法保證資金的使用效益。只有量入為出，合理適度的利用有限的資金才能保證資金的使用效益。

(三)保證重點(diǎn)、兼顧一般、嚴(yán)格控制、杜絕赤字原則

由于收入及學(xué)校撥款的有限性，不可能一次性解決所有的支出項(xiàng)目，后勤公司各部門(mén)應(yīng)根據(jù)自身的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，有計(jì)劃、有步驟，分輕、重、緩、急保證重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目，同時(shí)兼顧一般項(xiàng)目，促進(jìn)后勤事業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。杜絕收不抵支的情況的發(fā)生，要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法及步驟

高校后勤預(yù)算相對(duì)于企業(yè)預(yù)算來(lái)說(shuō)要簡(jiǎn)單單一些。編制財(cái)務(wù)預(yù)算總體上就是編制收入預(yù)算和支出預(yù)算。由于各部門(mén)預(yù)算各有其特點(diǎn)，故應(yīng)采用不同的預(yù)算編制方法，要改變以往“固定預(yù)算法”、“定期預(yù)算法”等編制預(yù)算方法，將“彈性預(yù)算法”、“增量預(yù)算法”、“零基預(yù)期算法”、“滾動(dòng)預(yù)期算法”應(yīng)用到預(yù)算編制之中。在具體的預(yù)算程序上可采用上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總的混合式的方式進(jìn)行，具體包括確定目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)等步驟。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本內(nèi)容

(一)收入預(yù)算的編制

高校后勤公司的收入主要包括學(xué)校撥款、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。學(xué)校對(duì)后勤公司的撥款收入一般會(huì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，在編制具體預(yù)算時(shí)可以上一年度的學(xué)校撥款數(shù)為基數(shù)，結(jié)合增招的學(xué)生人數(shù)進(jìn)行合理預(yù)計(jì)；經(jīng)營(yíng)收入和其他收入不易準(zhǔn)確測(cè)定，可根據(jù)每一個(gè)收入項(xiàng)目的特點(diǎn)，分析其取得收入的可能性及影響收入的各種因素，按照穩(wěn)健原則逐項(xiàng)仔細(xì)測(cè)算其預(yù)算數(shù)。各項(xiàng)收入預(yù)算必須有合理的編制依據(jù)，有詳細(xì)、統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)，做到預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)、合理、科學(xué)、合法和有效。

(二)支出預(yù)算的編制

支出類型根據(jù)各部門(mén)業(yè)務(wù)特點(diǎn)可以具體細(xì)分為辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、人員費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。在具體編制支出預(yù)算時(shí)要從需要與發(fā)展的角度研究分析和判斷每項(xiàng)預(yù)算支出大小及其必要性，并估算各項(xiàng)業(yè)務(wù)需要的人力、物力和財(cái)力，按照輕重緩急分配預(yù)算經(jīng)費(fèi)和編制費(fèi)用。預(yù)算部門(mén)可以針對(duì)性地制訂出適合自己?jiǎn)挝坏母黜?xiàng)人員支出標(biāo)準(zhǔn)、公共支出定額以及根據(jù)項(xiàng)目獨(dú)立設(shè)置相關(guān)的支出標(biāo)準(zhǔn)等定額標(biāo)準(zhǔn)，而不能按照以往的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制。設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)定額的時(shí)候，要符合單位的實(shí)際情況，保證單位工作正常進(jìn)行。對(duì)于高校后勤公司來(lái)說(shuō)，它具有企業(yè)性質(zhì)但又不完全等同于企業(yè)，它的固定成本壓力小，人員工資是后勤公司重要的成本支出，所以對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，要按照標(biāo)準(zhǔn)定額逐人編制預(yù)算。對(duì)于一些大宗項(xiàng)目的支出預(yù)算編制，如設(shè)備采購(gòu)、材料采購(gòu)、基本建設(shè)項(xiàng)目，需要進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)調(diào)研和周密測(cè)算，必要時(shí)還需請(qǐng)有關(guān)專家參與論證，以提高預(yù)算的精確性，降低成本。

五、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)預(yù)算管理意義的宣傳，加深對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)和理解，科學(xué)確立預(yù)算編制程序，認(rèn)真安排預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作。預(yù)算編制是需要后勤公司業(yè)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目小組、財(cái)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)以及人力資源部門(mén)等各方面一致合作集思廣益，共同完成的一項(xiàng)復(fù)雜而又精細(xì)的工作。

預(yù)算編制應(yīng)該與公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)相結(jié)合。財(cái)務(wù)預(yù)算編制是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，后勤部門(mén)在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)應(yīng)將部門(mén)的營(yíng)運(yùn)與發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來(lái)使單位能更好地應(yīng)付內(nèi)部和外部的變化。

高校后勤財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)該盡量精細(xì)化。后勤公司業(yè)務(wù)瑣碎，在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)結(jié)合部門(mén)實(shí)際情況，充分調(diào)研，分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，盡量細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，做到有理有據(jù)，有據(jù)可依，從而提高資金效益。編制細(xì)化的支出預(yù)算，是使預(yù)算更加切合實(shí)際、節(jié)約資金杜絕浪費(fèi)提高效益的有效途徑。

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)該充分發(fā)揮預(yù)算管理的指導(dǎo)性、監(jiān)督性、可調(diào)節(jié)性及預(yù)見(jiàn)性作用。在預(yù)算安排時(shí)，堅(jiān)持原則，按管理層次把組織收入、控制支出的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到具體責(zé)任部門(mén)，做到責(zé)權(quán)利的良性結(jié)合，并以此作為評(píng)價(jià)各責(zé)任單位業(yè)績(jī)的主要依據(jù)之一。后勤財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況、組織好信息反饋工作，掌握預(yù)算進(jìn)度，使預(yù)算執(zhí)行處于嚴(yán)密的監(jiān)控之中，從而建立完善、有效的預(yù)算管理體制，提高高校后勤財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效益。