浦華環(huán)保有限公司 劉曉鋒

試論現(xiàn)形勢下企業(yè)稅收籌劃問題及建議

浦華環(huán)保有限公司 劉曉鋒

本文全面介紹了稅收籌劃的概念，分析了當(dāng)前經(jīng)濟形勢下企業(yè)稅收籌劃的積極意義和重要作用，客觀地指出企業(yè)在稅收籌劃方面存在的一些問題。并且，在當(dāng)前新會計準(zhǔn)則和營改增全面推行的大背景下，本文將針對稅收籌劃工作中所遇到的問題，提出一些建議和改進方法。

稅收籌劃 建議方法

稅收籌劃是在不違背國家相關(guān)財稅法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動，準(zhǔn)確學(xué)習(xí)掌握國家稅收法律法規(guī)，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，最大限度降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)及充分發(fā)揮資金時間價值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)可以將稅收籌劃和科學(xué)的財務(wù)管理手段相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，營業(yè)稅改增值稅的不斷推進，企業(yè)間的競爭壓力越來越大，企業(yè)面臨的稅收問題越來越多，稅收籌劃工作越來越重要。所以越來越多的企業(yè)管理者為了增強企業(yè)競爭力、避免不必要的稅收風(fēng)險而更重視稅收籌劃工作。

1 企業(yè)稅收籌劃的作用

合理避稅、提高企業(yè)利潤是企業(yè)經(jīng)營管理目的之一，遵守國家財稅法律法規(guī)是合理避稅的前提和基礎(chǔ)。合理避稅有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，并且不會對國家的稅收造成損失，具體的作用有以下幾個方面：第一，保證國家的稅收，促進國家稅收的穩(wěn)定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關(guān)的法律法規(guī)，因此也就不會對國家的稅收造成損失，從而保證了國家宏觀財政稅收的穩(wěn)定。第二，通過合理避稅，降低稅負(fù)，提高企業(yè)利潤水平，增強企業(yè)競爭力。第三，企業(yè)進行合理避稅可以確保國家宏觀調(diào)控的運行。遵守國家的財經(jīng)法律法規(guī)是企業(yè)進行稅收籌劃活動的前提，稅收是國家宏觀調(diào)控的有效手段，國家通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，進而保證國家宏觀經(jīng)濟的平穩(wěn)運行，同時企業(yè)也可以達到自己的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

2 企業(yè)稅收籌劃工作中所存在的問題

企業(yè)在國家宏觀稅收法律法規(guī)的引導(dǎo)下，通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理活動而進行稅收籌劃，最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。新形勢下，企業(yè)在稅收籌劃方面主要存在以下三個方面的問題。

2.1 企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不全面

企業(yè)高層對國家財稅政策掌握不全面、不及時，對節(jié)稅認(rèn)識存在誤區(qū)，認(rèn)為“稅務(wù)籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益”，從而對財務(wù)、稅收籌劃的重視度不高，企業(yè)財務(wù)人員、稅收人員無法真正參與企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的決策過程，本應(yīng)貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程甚至應(yīng)先于生產(chǎn)的稅收籌劃工作被置于生產(chǎn)經(jīng)營之后，待納稅事實已成定局、納稅義務(wù)已產(chǎn)生時方才讓財稅人員籌劃。從而使得稅收籌劃變得不太可能或籌劃空間極為有限，也使企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理人員形同虛設(shè)。

2.2 稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進

企業(yè)對國家稅收政策掌握不及時、不全面，企業(yè)各單位或部門利益的博弈，使得企業(yè)稅收籌劃工作整體性不夠，具有片面性、局部性。完成企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)是企業(yè)稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。但是目前對稅收籌劃缺乏整體性的認(rèn)識是眾多企業(yè)管理者存在的問題。

企業(yè)管理者沒有認(rèn)識到稅收籌劃工作是企業(yè)整體財務(wù)運作的重要有機組成部分。一些企業(yè)沒有科學(xué)合理的稅收籌劃體系，導(dǎo)致了企業(yè)雖然通過稅收籌劃節(jié)約了部分稅收，但造成了企業(yè)的整體稅負(fù)的增加。造成這一問題的還有企業(yè)稅收籌劃工作運用的方法手段十分落后，這是因為企業(yè)沒有建立健全完整的財務(wù)管理體系和運行機制。同時，財務(wù)管理的信息系統(tǒng)存在漏洞或者過于繁雜，使得財務(wù)工作者無法及時高效地獲得財務(wù)信息，導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃工作的滯后，給企業(yè)帶來不必要的損失和負(fù)擔(dān)。這些問題是目前稅收籌劃工作推進的阻礙，如果不能及時解決，稅收籌劃就無法發(fā)揮其作用，甚至給企業(yè)帶來消極影響。

2.3 企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作不扎實

企業(yè)想要充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，做好稅務(wù)籌劃工作，首先要做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。企業(yè)整體財務(wù)管理水平不夠，財務(wù)以外的部門財稅意識不強，造成在經(jīng)濟業(yè)務(wù)形式及方向、客戶選擇、業(yè)務(wù)談判、經(jīng)濟合同的簽訂、財務(wù)票據(jù)的收取等環(huán)節(jié)不能為稅收籌劃營造好的基礎(chǔ)，甚至將籌劃空間堵塞。而在財務(wù)基礎(chǔ)性的工作當(dāng)中，原始憑證的管理尤為重要。在新會計準(zhǔn)則和營業(yè)稅改增值稅全面推廣的新形式下，

原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。

隨著營業(yè)稅改增值稅的不斷推進，企業(yè)增值稅稅負(fù)是增加還是降低，很大程度上取決于企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，尤其是對增值稅進項稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)如果財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作不到位，缺乏對發(fā)票的管理意識，不能做好發(fā)票的有效管理，就會影響稅收籌劃工作的開展。同時一些企業(yè)為圖小利與無法開出正規(guī)增值發(fā)票的企業(yè)合作，會給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來重大阻礙，也為企業(yè)發(fā)展帶來潛在的風(fēng)險與危機。

3 對稅收籌劃工作改進的幾點建議

稅收籌劃工作是財務(wù)管理的重要目標(biāo)之一，想要有效地降低企業(yè)稅收成本，增加企業(yè)利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就必須完善稅收籌劃體系。同時，做好稅收籌劃工作還有利于降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，保證企業(yè)的安全穩(wěn)定運行。因此，對企業(yè)稅收籌劃提出以下三點建議。

3.1 企業(yè)管理者增強對稅收籌劃的認(rèn)識，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃的管理人才

企業(yè)必須在國家的法律法規(guī)的規(guī)定之內(nèi)進行稅務(wù)籌劃工作，只有這樣才是受國家保護和支持的。但是就目前來看，許多企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益。對此，增強企業(yè)管理者的意識是稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提。

企業(yè)管理者和稅務(wù)工作者必須在國家金融法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，進行稅務(wù)籌劃工作。同時也必須跟隨國家政策的引導(dǎo)，才能為企業(yè)帶來最大的效益。符合國家法律和政策要求是稅務(wù)籌劃工作的前提。企業(yè)培養(yǎng)籌劃管理人才是解決當(dāng)前人才缺乏的有效手段。新時期對稅務(wù)籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國的相關(guān)稅法和有關(guān)政策，而且需要了解企業(yè)的財務(wù)管理戰(zhàn)略以及企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。因此稅務(wù)籌劃人才必須是稅務(wù)和財務(wù)管理的高素質(zhì)綜合型人才。企業(yè)可以通過內(nèi)部自己培養(yǎng)稅收籌劃人才，也可聘請專業(yè)中介機構(gòu)，如注冊稅務(wù)師事務(wù)所等方式解決稅收籌劃人才匱乏的現(xiàn)狀。

3.2 重視稅收籌劃的整體性，采用先進的稅收籌劃方式和手段

提高企業(yè)的整體效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，企業(yè)沒有專門的稅務(wù)籌劃部門或崗位，或是雖然設(shè)有稅務(wù)管理部門，但稅務(wù)管理部門相對獨立，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的權(quán)限或能力有限，是很多企業(yè)存在的問題。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，沒有整體稅收籌劃的管理部門或崗位，各項目部門間利益的博弈，造成稅收籌劃的放棄，或是某方面稅負(fù)得以減輕，但企業(yè)整體的成本增加。因此，這就要求企業(yè)的稅務(wù)工作者需要有整體的全局觀念，站在企業(yè)財務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的高度，賦予其參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的足夠權(quán)限，全面地進行稅收籌劃工作。同時，保證稅收籌劃工作人員及時了解財務(wù)信息，離不開先進的財務(wù)管理信息平臺，企業(yè)只有完善稅務(wù)管理信息平臺才能使工作人員依據(jù)信息及時進行制定或調(diào)整稅務(wù)籌劃策略，從而促進企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.3 企業(yè)稅收籌劃方法的建議

一是投資選擇。投資正確是企業(yè)獲利的基礎(chǔ)和前提，也可以降低稅負(fù)。投資選擇多種多樣，如企業(yè)組織形式、投資行業(yè)、投資區(qū)域、投資項目、投資規(guī)模等。二是合理運用籌資方式。企業(yè)要對不同的籌資方式所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益進行科學(xué)預(yù)測，同時也要考慮稅收因素，不同的籌資方式會帶來不同的稅負(fù)，因此要選用合理的籌資方式，才能達到降低成本的目的。三是合理調(diào)整成本。合理調(diào)整成本以改變納稅所得或延遲納稅時間，是稅收籌劃的重要方法。四是合理定價，利用稅收優(yōu)惠控制所得實現(xiàn)時間、控制所得額，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間來達到稅負(fù)減輕的目的。

4 結(jié)語

稅收籌劃工作對企業(yè)和國家宏觀經(jīng)濟運行都具有重要的作用。但是，必須客觀地認(rèn)識我國部分企業(yè)在稅收籌劃工作中存在的問題。只有企業(yè)重視稅收籌劃工作，做好相關(guān)調(diào)整改革工作，才能充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

[1] 莫麗娟．當(dāng)前經(jīng)濟形勢下企業(yè)稅收籌劃工作及建議對策淺析[J]．中國總會計師，2014(07)．

[2] 金永玲．新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑漫談[J]．經(jīng)營管理者，2014(04)．

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2096-0298(2015)04(a)-166-02