戴榕

摘要：在科研體制的改革中，科研經(jīng)費的利用是關鍵。怎樣行之有效地將科研經(jīng)費利用好，解決科研經(jīng)費的浪費和腐敗問題，是科研院所和相關科研人員都十分關注的話題。本文根據(jù)實踐經(jīng)驗談談科研院所科研經(jīng)費的管理現(xiàn)狀，并提出加強科研院所科研經(jīng)費的審計監(jiān)督的對策。

關鍵詞：科研院所 科研經(jīng)費 審計監(jiān)督

隨著改革開放的不斷推進，科研體制改革創(chuàng)新工作日益擺上日程。在科研體制的改革中，科研經(jīng)費的利用是關鍵。這是因為，科研經(jīng)費是科研人員進行科學研究的前提和基礎，唯有不斷提升科學經(jīng)費的利用率，才能從根本上推動科研創(chuàng)新的不斷發(fā)展。

一、科研院所科研經(jīng)費管理使用中存在的問題

（一）亂支濫用問題嚴重

科研經(jīng)費亂支濫用問題是科研院所科研經(jīng)費管理使用中存在的首要問題?，F(xiàn)在階段，雖然不少科研院所已經(jīng)將科研經(jīng)費使用范疇和支出數(shù)量做了嚴格定位，然而，很多科研經(jīng)費運用者仍然挖空心思，想方設法將與科研經(jīng)費無關的食宿費、書費、車票等發(fā)票囊括在科研經(jīng)費中一起報銷，最終瞞天過海，占為己有。一些人陳列發(fā)票中的具體支出并非應用于科研項目，但為了湊足預算經(jīng)費，也將這些支出列為科研支出；相關科研項目的課題負責人通過虛增科研人員的方式，夸大科研費用的數(shù)目，最終套取后占為己有；科研人員在同時負責幾個課題經(jīng)費之間交叉墊資串用現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

（二）預算編制不科學

科研項目預算結算不一致是科研院所科研經(jīng)費管理使用中存在的第二大問題。在科研項目申報過程中，經(jīng)費預算編制是否科學，直接關系到經(jīng)費獲取的合理性。若預算編制過于浮夸，則有可能獲取比實際情況多得多的資金扶持，這無疑是對科研經(jīng)費的浪費。然而，在實際申報過程中卻存在著預算編制的浮夸問題。一些科研人員對財務知識的掌握并不充分，也不太了解財務管理和預算編制的相關流程，因而他們編制出的經(jīng)費預算往往不能真實反映科研項目的情況。由于職業(yè)道德水平低下，一些科研人員在編制預算項目時基于以后多報銷的考慮，往往也會在前期故意夸大預算編制金額，致使經(jīng)費預算遠遠高于實際支出。由于節(jié)約意識較弱，不少科研人員在實際操作過程中不能依據(jù)前期預算開展支出活動，最終產(chǎn)生的結果是，項目最終產(chǎn)生的經(jīng)費預算和初始預算之間差距較大。

（三）科研經(jīng)費資產(chǎn)流失嚴重

科研經(jīng)費資產(chǎn)流失嚴重是科研院所科研經(jīng)費管理使用中存在的第三大問題。具體來講，科研院所的很多電腦、儀器等硬件設施原本是通過科研經(jīng)費支出購買得來。然而，不少固定資產(chǎn)卻沒有以科研經(jīng)費的名義列入支出明細，一些固定資產(chǎn)雖然入賬，卻被一些科研人員長期私自占有。一些通過化整為零、以耗材名義購買的固定資產(chǎn)沒有被列為固定資產(chǎn)核算?？蒲薪?jīng)費資產(chǎn)流失嚴重的問題還表現(xiàn)在，當科研項目結題時，相關科研人員沒有通知相關部門開展固定資產(chǎn)清理工作，最終使得很多固定資產(chǎn)被個人侵占，造成了科研經(jīng)費的浪費。

（四）科研項目結題不及時

科研項目結題不及時是科研院所科研經(jīng)費管理使用中存在的第四大問題。在科研項目收尾階段，很多科研院所并不能有序做好結題后續(xù)管理工作。最終產(chǎn)生的結果是，很多科研項目結題后經(jīng)歷了相當一段時間，課題資金仍有一部分尚未結算。這促使很多科研經(jīng)費空置無用，固定資產(chǎn)長期閑置，影響了其使用效率，也促使財務核算工作難度的增加，使得年終會計報表中未完成科研項目經(jīng)費長期掛賬，造成會計報表所反映的財務信息與科研院所的實際財務狀況不相符。

（五）管理監(jiān)督機制不完善

管理監(jiān)督機制不完善是科研院所科研經(jīng)費管理使用中存在的第五大問題。由于體制的局限，科研院所尚未形成完善的管理監(jiān)督機制，也沒有成立專門的監(jiān)督審計部門，對科研經(jīng)費結題后成本效益分析與審計監(jiān)督力度較小，還未構建出科研項目績效考評指標體系。未能有效開展對科硏項目技術水平與經(jīng)費開支情況的綜合考核，成為目前科研項目管理水平不高，資金使用效率低下的重要因素之一。

二、加強科研院所科研經(jīng)費審計監(jiān)督的對策

（一）加強科研經(jīng)費管理制度建設

加強科研經(jīng)費管理制度建設是加強科研院所科研經(jīng)費管理審計監(jiān)督的第一大對策。具體來說，科研院應當依據(jù)國家層面管理科研經(jīng)費的具體細則，根據(jù)自身的實際狀況，制定與科研院所實際相符合的經(jīng)費管理辦法。在此期間，科研院所要明確科研經(jīng)費管理的范疇，程序和目標。要確定科研經(jīng)費的支出標準、審批權限，加大對各種弄虛作假、亂支濫用相關人員的懲罰力度。科研院所領導應當通過有效的措施使得已制定的規(guī)章制度嚴格落實，確保會計人員及科研人員有章可循。除此之外，還要大力加強對科研人員的法制教育。

（二）加強財務報銷環(huán)節(jié)的審核工作

加強財務報銷環(huán)節(jié)的審核工作是加強科研院所科研經(jīng)費管理審計監(jiān)督的第二大對策。費用報銷系統(tǒng)是一種科研工作人員可以在互聯(lián)網(wǎng)上提交費用報告，并獲得審批的網(wǎng)上申請及審批系統(tǒng)。費用報銷系統(tǒng)將取代科研院所現(xiàn)有的紙質報銷申請單。網(wǎng)上報銷流程特點體現(xiàn)在：網(wǎng)上報銷支持科研人員任何時間、任何地點，在線提交報銷申請；審批人在任何時間、任何地點進行簽批；縮短費用報銷時間；隨時查詢單據(jù)狀態(tài)；根據(jù)人事部門提供的組織結構圖，實現(xiàn)逐級審批，確保審批流程符合科研院所規(guī)定；提高了工作效率；可以為授權審計人員提供實時費用查詢報告。

財務部門應設置復審環(huán)節(jié)，對費用支出進行再次審核。當會計人員接收到科研人員報銷單據(jù)完成審核并在電子審批系統(tǒng)中將科研人員報銷申請批復后，對于金額較大的付款需要交給復審人員進行復核。如果復核通過，復審人員通過網(wǎng)上報銷平臺點擊審批通過，相應的付款申請可以進行銀行付款。如果有任何疑問，不能通過審核，復審人員則通過網(wǎng)上報銷平臺點擊退回。此時，報銷單據(jù)電子審批流將被退到財務負責人員的電子審批系統(tǒng)里，由相應財務人員進行重新審批。財務復核人員主要是對報銷付款單據(jù)活動的真實性進行再次復核，包括對活動的支持文件，發(fā)票，申請項目類型，以及財務人員的審批入賬規(guī)則進行復核。這樣做有效地控制了費用的真實性及合理性。降低了虛假費用的支出，有效控制了科研人員的行為規(guī)范?？蒲性核念A算費用也得到了有效地控制，使科研院所得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）設立內部審計部門

設立內部審計部門是加強科研院所科研經(jīng)費管理審計監(jiān)督的第三大對策。內部審計是科研院所健全自我監(jiān)控、自我約束機制、保障所有者權益的手段，是管理制度的重要組成部分。內部審計部門直接對科研院所高層負責，其組織地位是獨立于科研院所其他管理部門，具有很大的獨立性和權威性，而且這一地位在科研院所中必須通過正式章程加以確認。內部審計部門應獨立行使審計職能，對科研院所科研經(jīng)費食用全過程進行監(jiān)督和評價，為科研院所生產(chǎn)經(jīng)營把關，提高科研院所的整體效益。內部審計人員要定期向科研院所高層匯報審計情況，將非法違規(guī)行為發(fā)生機率降低。在內部審計機構內部建立個人責任機制，對審計人員定員定崗，明確各自的權利、義務和分工，把審計責任分解落實到部門領導和項目審計組，并具體到每個成員，項目審計實行組長負責制；為了防止審計過程中，由于執(zhí)行審計程序的疏忽造成大的問題，應在過錯責任追究上形成一套機制，以有效糾錯防弊，從而盡量避免審計風險的產(chǎn)生。

審計部門應設立舉報熱線，科研人員可以通過撥打熱線電話、發(fā)郵件等方式對違規(guī)行為進行舉報。對于舉報的每例案件，都會生成一個案件號碼，以便舉報的人員可以隨時查到案件的處理進程。審計部門接到舉報，會成立審查小組對舉報案件進行調查和處理，并將結果向反映問題的相關人員反饋。相關人員也可以通過撥打熱線，輸入案件號碼也可以隨時跟進案件的處理進度。加強內部審計，是完善財務管理的重要手段，科研院所應建立從經(jīng)費預算、經(jīng)費使用、經(jīng)費報銷以及經(jīng)費決算方面內部審計制度，對財務狀況嚴查細審，以防止科研經(jīng)費浪費行為發(fā)生的可能性。

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（作者單位：浙江清華長三角研究院）