張秋輝

2006年以來，中央下放和省屬關(guān)閉破產(chǎn)獨立礦山企業(yè)留守機構(gòu)移交地方管理，成立關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的留守機構(gòu)社區(qū)服務指導中心（以下簡稱“社區(qū)”） ，這些機構(gòu)運轉(zhuǎn)至今，其財務狀況以及財務管理情況一直沒有接受審計部門和財政監(jiān)督部門的審計檢查。為全面、客觀、準確地了解社區(qū)的財務管理運行狀況，加強和規(guī)范社區(qū)財務管理，進一步健全財務管理制度和內(nèi)控制度，不斷提高財務人員綜合業(yè)務素質(zhì)和財政資金使用效益。2014年10月12日至10月28日，漣源市財政局派出了聯(lián)合檢查組對在漣源市范圍內(nèi)的關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)留守機構(gòu)社區(qū)服務指導中心2012年元月至2013年12月的財務收支情況進行了專項監(jiān)督檢查。通過一系列的檢查和調(diào)研，對社區(qū)財務管理等相關(guān)方面有了比較全面的了解。

一、社區(qū)服務指導中心的基本情況

2006年以來，漣源市按屬地原則先后接收了青山硫鐵礦社區(qū)、橋頭河煤礦社區(qū)、利民煤礦社區(qū)、斗笠山煤礦社區(qū)和省鍛造廠社區(qū)，由漣源市人民政府確定為承擔公共職能的事業(yè)單位，分別隸屬于所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政領(lǐng)導。其中：斗笠山礦區(qū)社區(qū)服務指導中心系2006年漣邵集團移交形成的留守管理機構(gòu)，管理香花臺、方塘坪、子馬鋪等三個居委會，居民總?cè)藬?shù)達到21600人，戶口全部在斗笠山鎮(zhèn)，現(xiàn)有管理人員18人；橋頭河礦區(qū)社區(qū)服務指導中心系2007年移交形成的留守管理機構(gòu)，管理橋頭河煤礦移交的株木、橋二井、四方山、鄧子山四大居民生活區(qū)，居民總?cè)藬?shù)11927人，現(xiàn)有管理人員14人；利民礦區(qū)社區(qū)服務指導中心系2006年移交形成的留守管理機構(gòu)，管理紅橋、三處、漣渣、165隊子校、漣源地質(zhì)隊五大居民生活區(qū)，有職工家屬1769戶，居民總?cè)藬?shù)達到3885人，現(xiàn)有管理人員3人；青山硫鐵礦社區(qū)服務指導中心系2005年青山硫鐵礦破產(chǎn)后，于2008年移交設立的留守管理機構(gòu)，現(xiàn)有管理人員3人；省鍛造廠社區(qū)服務指導中心系湖南省鍛造廠破產(chǎn)后，移交設立的留守管理機構(gòu)，居民總?cè)藬?shù)達到4500人，現(xiàn)有留守管理人員12人。關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)留守機構(gòu)社區(qū)的建立，解決了關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)離退休人員、內(nèi)養(yǎng)待退人員、工傷、撫恤、一次性安置人員的管理；檔案管理；轄區(qū)內(nèi)黨建、維穩(wěn)等社會性事務的管理，有力地維護了社會的穩(wěn)定。

按照相關(guān)政策，關(guān)閉破產(chǎn)獨立礦山企業(yè)留守機構(gòu)移交地方管理，移交人員的企業(yè)職工身份不變，工資待遇和社保仍按企業(yè)政策執(zhí)行。各社區(qū)服務指導中心的經(jīng)費單列，專款專用，財務獨立核算。其補助經(jīng)費專項用于留守機構(gòu)管理人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和管理對象經(jīng)常性費用。補助經(jīng)費的管理由市財政局企業(yè)股開設專戶并編制年度預算按進度從國庫撥入專戶，在嚴格核實各社區(qū)實際費用后逐月?lián)芨兜礁魃鐓^(qū)帳戶，用于社區(qū)各項開支。經(jīng)費總額按上級分配指標控制，對一次性救濟費等變量費用，與各社區(qū)按實結(jié)算支付，對經(jīng)費的節(jié)余或缺口采取跨年度調(diào)節(jié)使用辦法予以解決。

二、財務管理工作中存在的普遍性問題

（一）會計基礎(chǔ)工作薄弱。一是會計從業(yè)人員存在無證上崗現(xiàn)象。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，會計從業(yè)人員無證上崗的現(xiàn)象較為普遍，五個留守機構(gòu)中，只有省鍛造廠社區(qū)設置了財務處且配備的財務人員具有會計從業(yè)資格證書，其他社區(qū)均存在無會計從業(yè)資格證書而上崗的現(xiàn)象。同時，部分社區(qū)內(nèi)部未設置專門的財務管理機構(gòu)，會計出納崗位設置和人員配置不夠合理。如青山硫鐵礦社區(qū)和利民煤礦社區(qū)人員編制僅僅只有三個，年齡又都偏大，業(yè)務交叉又過雜，人員兼職，無法設置專門的財務管理機構(gòu)，出納崗位由沒有取得會計從業(yè)資格證書的人員擔任。二是存在財務管理比較混亂、財務制度不夠健全的現(xiàn)象。社區(qū)內(nèi)部未實行統(tǒng)一的財務管理和財務會計制度，管理制度不夠完善，導致財務開支缺少必要的范圍和標準，收支行為隨意性大，缺乏應有的剛性和嚴肅性。

（二）會計核算工作欠規(guī)范，會計信息不能真實準確地反映財務收支狀況。部分會計從業(yè)人員業(yè)務不熟悉，在具體工作中把關(guān)不嚴，不能嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律。一些原始憑證無開票日期、無單位名稱、無經(jīng)辦人、無事由、無章戳，也照收不誤；白紙條、便條列支現(xiàn)象屢見不鮮；部分單位采取集中報賬的形式，單次支付金額大且定額發(fā)票號碼相連，以煙酒、食品、土特產(chǎn)等名目列支大額無詳細業(yè)務支出記錄附件發(fā)票，其支出的真實性很難認定和核實；個別社區(qū)在往來帳中列收列支，不能準確反映單位財務收支總規(guī)模的真實情況；也有社區(qū)對于往來帳項長期不予清理，人為地造成歷史遺留問題，并且越積越多越嚴重。以上現(xiàn)象不僅造成會計信息嚴重失實，還反映了社區(qū)財務管理沒有完全到位，應該引起足夠的重視。

（三）擴大開支范圍，超標準列支招待費的情況普遍存在。在對社區(qū)財務收支檢查中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)社區(qū)業(yè)務招待費開支數(shù)額越來越大，存在著不同程度的亂支濫用現(xiàn)象。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，大部分社區(qū)存在擴大補貼、津貼范圍和提高標準發(fā)放出勤補助及電話費補助。雖沒有發(fā)現(xiàn)自行設立項目，違規(guī)發(fā)放或變相發(fā)放加班補助、節(jié)假日補助、生活補助的現(xiàn)象，也沒有發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定為干部職工發(fā)放現(xiàn)金券、購物卡等行為。但是通過檢查財務票據(jù)也發(fā)現(xiàn)部分社區(qū)存在公款娛樂、公款旅游、公款送禮等現(xiàn)象。

（四）超范圍無收費依據(jù)收費的情況普遍存在。漣源市人民政府于2006年接收社區(qū)后明文確定社區(qū)為承擔公共職能的事業(yè)單位。社區(qū)應當履行事業(yè)單位的職責和實施事業(yè)單位財務規(guī)則。但是，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)：斗笠山煤礦社區(qū)在2012至2013年使用自行購買的收款收據(jù)收取垃圾費3萬多元；利民礦區(qū)社區(qū)

2012年用自購收款收據(jù)收取家屬工參保工作經(jīng)費陸仟多元；橋頭河礦區(qū)社區(qū)2012年用自購收款收據(jù)收取住房補貼工本費和小集體工參保手續(xù)工本費5萬多元。顯然這三個社區(qū)使用的票據(jù)不規(guī)范，有擅自使用自制或自購票據(jù)的行為，同時存在不按規(guī)定的收費項目、標準收費的行為。

（五）專項資金管理薄弱，存在擠占專項資金的現(xiàn)象。一是專款不能專用問題比較普遍，2006年各社區(qū)先后移交地方，財政預算運轉(zhuǎn)的經(jīng)費除2008年作過調(diào)整后再未做調(diào)整。而經(jīng)費支出的增長卻在不斷增長。如工亡職工供養(yǎng)直系親屬撫恤金因省勞動廳發(fā)文政策性調(diào)整每人每月增加，而新增的費用要社區(qū)自行承擔；一方面就是工傷舊傷復發(fā)治療費增大，增加部分無來源；再有是每年有一些剛性支出，如計生工作經(jīng)費、信訪維穩(wěn)經(jīng)費、社會治安綜合治理經(jīng)費等，移交時沒有考慮，也沒有來源；還有是由于中央下放企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)政策和地方醫(yī)保政策的差異，導致社區(qū)存在退休（退養(yǎng)）職工參保資金缺口問題。這些問題的出現(xiàn)無形中導致社區(qū)擠占其他專項資金。

（六）社區(qū)工作人員的管理處于無序狀態(tài)。按照相關(guān)政策，中央下放和省屬關(guān)閉破產(chǎn)獨立礦山企業(yè)留守機構(gòu)移交地方管理后，留守人員的企業(yè)職工身份不變，工資待遇和社保仍按企業(yè)政策執(zhí)行。而留守機構(gòu)定性為事業(yè)單位，由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政領(lǐng)導。一些事務性工作鄉(xiāng)鎮(zhèn)已經(jīng)接手管理，但對社區(qū)工作人員的管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本無法管理，他們的工資還是企業(yè)工資，沒有按事業(yè)單位工作人員由人社部門接管，其正常進級也沒有相關(guān)管理部門的批復，而是根據(jù)文件按當?shù)亟y(tǒng)計年報上城鎮(zhèn)居民收入的增漲幅度由社區(qū)自行增漲，增漲幅度大的時候曾經(jīng)超過20%，這樣一來，導致社區(qū)工作人員的工資比當?shù)仄渌麊挝还ぷ魅藛T的工資明顯高出很多。

三、進一步改進和完善財務管理工作的對策與建議

（一）嚴格財務人員準入標準。首先要嚴格按照規(guī)定設置財務人員崗位，未獲得會計從業(yè)資格證的人員不得從事單位財務工作。對未持證上崗的財務人員，督促其參加學習培訓，盡快取得從業(yè)資格。針對青山硫鐵礦社區(qū)和利民煤礦社只有三個編制和三個工作人員的情況，可以聘請專業(yè)財務人員組成財務室或按照財政部《代理記賬管理辦法》（財政部令〔2005〕27號）的要求委托經(jīng)批準取得代理記賬許可證書的代理記賬機構(gòu)進行財務代理記帳。

（二）要提高社區(qū)財務人員素質(zhì)。積極讓社區(qū)財務人員參加各種專業(yè)培訓，讓所有社區(qū)從事財務工作的人員準確掌握包括《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《票據(jù)管理實施辦法》、《現(xiàn)金管理暫行辦法》、《事業(yè)單位財務會計制度》等財務基本知識和法規(guī)制度，明晰工作內(nèi)容，理清工作職責，增強工作責任感。

（三）要加強社區(qū)工作人員特別是負責人的法制教育。強化領(lǐng)導者的法紀意識，有助于提高財務制度的執(zhí)行力。一是通過培訓、自主學習等形式，促使社區(qū)領(lǐng)導對《會計法》、《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)進行系統(tǒng)學習，讓其了解財務工作規(guī)定及程序。二是結(jié)合身邊熟為人知的典型案例，對社區(qū)的領(lǐng)導干部及財務人員進行廣泛宣傳教育，讓其知曉領(lǐng)導直接管理財務將弱化財務監(jiān)督與管理，易引發(fā)財務管理混亂及其他的危害性，要從查處的違法違紀案件中吸取教訓，做到自警、自省、自律、自重。三是建立健全與留守機構(gòu)職能相適應的監(jiān)督制約機制，加強對留守工作人員的監(jiān)督尤為重要。

（四）完善社區(qū)財務管理制度。一是健全財務制度。建立健全本社區(qū)的財務管理制度，嚴格執(zhí)行報賬審批程序，嚴禁套取資金，私設“小金庫”。二是嚴格財政預算。各社區(qū)在年初制定預算時，要充分考慮本社區(qū)的實際情況和經(jīng)濟發(fā)展的變化，嚴格按照執(zhí)行預算，從嚴控制“三公”經(jīng)費等非生產(chǎn)性支出，杜絕亂發(fā)津補貼等行為。同時，要定期進行總結(jié)，及時解決執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞。三是是實施財務公開。按照“公開是原則，不公開是例外”的原則，除涉及國家機密情況外，向本社區(qū)干部職工公開本單位財務收支、新增固定資產(chǎn)以及資金、資產(chǎn)使用及處置等情況，“三公”經(jīng)費支出情況應及時公示。

（五）加大違規(guī)行為查處追責力度。一是強化日常財務檢查，將其常態(tài)化。加強財務監(jiān)督檢查。對涉及財務管理的各個方面、各個環(huán)節(jié)進行摸底排查，及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作中存在的問題和隱患，及時進行糾正、整改，確保各社區(qū)在日常財務工作中自覺遵守并嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律，維護紀律和法律的權(quán)威性。二是加強對單位“一把手”的問責力度。根據(jù)黨風廉政建設責任制和“一崗雙責”等制度規(guī)定，社區(qū)“一把手”對本社區(qū)財務管理及產(chǎn)生的違紀違法行為負有主要領(lǐng)導責任，社區(qū)主要負責人要從教育培養(yǎng)干部、關(guān)心愛護干部的角度出發(fā)，強化對本社區(qū)從事財務工作人員的教育、監(jiān)督，切實履行職責，嚴肅財經(jīng)紀律。三是推行社區(qū)負責人離任審計制。通過審計這一事后監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，督促及時整改，及時糾正，及時堵塞漏洞，對性質(zhì)嚴重、影響較大的違紀違法問題移交相關(guān)部門立案查處。

（六）建議上級相關(guān)部門出臺政策規(guī)范社區(qū)工作人員的管

理。目前一些社區(qū)由于規(guī)模大，退休人員多，相關(guān)管理工作十分復雜，這必須引起各有關(guān)方面的高度重視，認真研究措施，切實加以解決。