馮娜

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義

國(guó)庫(kù)集中支付制度是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)為依據(jù)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出時(shí)由預(yù)算單位向財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)，對(duì)需要支付的款項(xiàng)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一種制度。

1.國(guó)庫(kù)集中支付有利于提高財(cái)政資金的使用效率。在國(guó)庫(kù)集中支付中，財(cái)政資金并沒(méi)有下?lián)艿礁黝A(yù)算單位，而是由財(cái)政國(guó)庫(kù)直接進(jìn)行支付，有效的實(shí)現(xiàn)了預(yù)算單位用款計(jì)劃和資金撥付的分離，減少了財(cái)政資金撥付的中間環(huán)節(jié)，提高了資金的使用效率。

2.有利于財(cái)政部門(mén)的科學(xué)決策。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上同時(shí)形成，財(cái)政部門(mén)可以及時(shí)了解資金的實(shí)際支出狀況，為財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷提供決策依據(jù)。

3.一定程度上預(yù)防和遏制了腐敗行為，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位每項(xiàng)支出的審核，預(yù)算單位所有資金的走向全部納入依法治理、規(guī)范治理的軌道，減少了由預(yù)算單位自己進(jìn)行支付而發(fā)生舞弊的可能，提高資金使用的透明度，預(yù)防腐敗行為的發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付存在的不足

（一）國(guó)庫(kù)集中支付手續(xù)、程序較復(fù)雜

行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付制度下，在資金的調(diào)配撥付過(guò)程中，雖然省去了資金流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)。但是在資金撥付的審批過(guò)程中，需要通過(guò)非常多的程序進(jìn)行，才能完成收支的具體情況。每一筆資金的支付，首先由預(yù)算單位在商品和勞務(wù)完工驗(yàn)收合格后，提出網(wǎng)絡(luò)支付申請(qǐng)，然后由財(cái)務(wù)專人帶好紙質(zhì)的發(fā)票和相關(guān)手續(xù)去當(dāng)?shù)氐呢?cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)，經(jīng)層層審核把關(guān)確認(rèn)無(wú)誤后，再由國(guó)庫(kù)部門(mén)將資金支付給供貨方，支付流程延長(zhǎng)了資金的支付期限，降低了國(guó)庫(kù)集中支付的效率。

（二）部門(mén)預(yù)算編制工作尚不完善。

行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付是以部門(mén)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行的，但是目前，預(yù)算單位預(yù)算編制還存在著編制水平不高、預(yù)算編制工作不完善的情況?；鶎有姓聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，部門(mén)預(yù)算編制每年按“基數(shù)+增加”的套路簡(jiǎn)單相加得出預(yù)算數(shù)，預(yù)算編制尚未細(xì)化到具體項(xiàng)目中。預(yù)算編制沒(méi)有進(jìn)行必要的研究工作，“以收定支”的預(yù)算較為嚴(yán)重，不能客觀反映單位實(shí)際收支情況。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)由于眾多原因需要進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算制定和執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)，且調(diào)整時(shí)隨意性較強(qiáng)，削弱了預(yù)算的約束力。部門(mén)預(yù)算編制工作的不完善影響了國(guó)庫(kù)集中支付改革的進(jìn)一步深化和作用的發(fā)揮。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督體系不完善

國(guó)庫(kù)集中支付制度下，內(nèi)部監(jiān)督體系結(jié)構(gòu)不完整，缺乏規(guī)范的監(jiān)督文件，沒(méi)有獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，導(dǎo)致監(jiān)督工作流于形式。部分單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)淡薄，過(guò)于依賴財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等外部監(jiān)督，沒(méi)有從思想上引起高度重視，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為資金通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)算，沒(méi)有必要再設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督崗位。國(guó)庫(kù)集中支付下，信息支付系統(tǒng)完整性、安全性不能保障，系統(tǒng)的運(yùn)行、維護(hù)工作技術(shù)尚不成熟，容易受竊取或者入侵；系統(tǒng)的一些權(quán)限授予太過(guò)隨意，沒(méi)有規(guī)劃性。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付管理的建議

（一）強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算

1.部門(mén)預(yù)算是國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位要對(duì)部門(mén)預(yù)算的編制時(shí)間進(jìn)行改革，科學(xué)的編制部門(mén)預(yù)算，強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算編制和政府收支分類(lèi)改革。預(yù)算編制結(jié)合實(shí)際情況與發(fā)展需要對(duì)部門(mén)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行充分的調(diào)查研究，對(duì)支出額度、方向和用途等做出具體核定，保證實(shí)際支出能按照預(yù)算編制執(zhí)行。對(duì)預(yù)算編制完整性進(jìn)行審核，提高年初預(yù)算到位率。整合項(xiàng)目結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，規(guī)范收支分類(lèi)科目的使用，規(guī)范預(yù)算調(diào)整工作?？茖W(xué)合理確定單位公用經(jīng)費(fèi)定額，細(xì)化支出預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，增強(qiáng)預(yù)決算對(duì)比審核。

2.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)以預(yù)算指標(biāo)為控制額，實(shí)現(xiàn)資金源頭上的把關(guān)。在確定整體項(xiàng)目預(yù)算的同時(shí)還應(yīng)將該預(yù)算指標(biāo)層層分解，細(xì)化目標(biāo)，對(duì)于每一項(xiàng)指標(biāo)預(yù)算的執(zhí)行都要按照相應(yīng)的規(guī)章來(lái)完成，不可隨意更改，建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，嚴(yán)禁隨意超越預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍和調(diào)整預(yù)算等行為發(fā)生，充分發(fā)揮財(cái)政預(yù)算資金的作用。

（二）建立健全行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度

1.要按規(guī)定使用和管理單位零余額賬戶，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和國(guó)庫(kù)集中支付制度有關(guān)規(guī)定提取和使用現(xiàn)金。針對(duì)零余額賬戶向單位基本戶轉(zhuǎn)款的情況，則需要財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付處加強(qiáng)后臺(tái)監(jiān)控，完善管理制度，一旦發(fā)現(xiàn)是違反規(guī)定的轉(zhuǎn)款，應(yīng)對(duì)預(yù)算單位追責(zé)做出相應(yīng)處理。

2.豐富單一賬戶體系，使集中支付資金比例有所擴(kuò)大。財(cái)政部門(mén)作為持有和管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的職能部門(mén)，在做好零余額賬戶管理的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶和預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶的管理，對(duì)部分事業(yè)單位仍然留有的實(shí)有資金賬戶，應(yīng)進(jìn)行清理整頓，凡不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以撤銷(xiāo)，建立零余額賬戶在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的主體地位。

（三）推行會(huì)計(jì)電算化核算，提高財(cái)務(wù)管理信息化水平

1.財(cái)政資金管理部門(mén)要完善計(jì)算機(jī)硬件配置，構(gòu)建財(cái)政部門(mén)到預(yù)算單位的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，配備國(guó)庫(kù)集中支付的管理軟件。以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，健全財(cái)政資金支付的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付下財(cái)務(wù)管理的電子信息化，提高財(cái)政資金管理的安全、高效、穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金合理配置。

2.行政事業(yè)單位應(yīng)加快信息化建設(shè)，為國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)算提供技術(shù)支持。及時(shí)更新國(guó)庫(kù)集中支付的管理軟件，在國(guó)庫(kù)支付、預(yù)算單位、代理銀行之間的對(duì)賬、審核通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)辦公。會(huì)計(jì)核算應(yīng)從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型方向發(fā)展，提高國(guó)庫(kù)集中支付的安全性、準(zhǔn)確性。

（四）提高財(cái)務(wù)管理人員能力和素質(zhì)，更新財(cái)務(wù)管理理念

為順利推行國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)算，行政事業(yè)單位要提高財(cái)務(wù)人員的任職能力、強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能，更新財(cái)務(wù)管理思路。加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付制度以及行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的政策和主要內(nèi)容。學(xué)習(xí)掌握正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目分類(lèi)預(yù)算、經(jīng)濟(jì)支出預(yù)算和功能分類(lèi)預(yù)算等知識(shí)。

[1]陳蓮季.簡(jiǎn)析國(guó)庫(kù)集中支付制度的特點(diǎn)及相應(yīng)完善措施[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟(jì)和信息化，2015（9）)：5-6．