王學(xué)鋒

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

王學(xué)鋒

建筑企業(yè)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理企業(yè)中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，在建筑施工過(guò)程中也有著十分重要的地位。本文具體分析了我國(guó)建筑企業(yè)在發(fā)展階段所面臨的一些問(wèn)題，從企業(yè)內(nèi)部控制的概念出發(fā)，提出一些建議和措施。

建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制；存在的問(wèn)題；解決措施

目前，我國(guó)部分施工企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較大的問(wèn)題，例如內(nèi)部管理、合作協(xié)調(diào)等出現(xiàn)矛盾化的現(xiàn)象，日積月累，為整個(gè)建筑施工企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制是整個(gè)施工運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的運(yùn)行基礎(chǔ)，貫穿了整個(gè)施工過(guò)程。每個(gè)企業(yè)的運(yùn)作方式都是由內(nèi)而外運(yùn)轉(zhuǎn)的，內(nèi)部控制在中間起協(xié)調(diào)作用，只有改善內(nèi)部可控制的矛盾，外部施工單位才能和諧運(yùn)轉(zhuǎn)，將加快建筑施工單位的進(jìn)度，從而有效的提高整個(gè)工程的質(zhì)量和效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制度下，企業(yè)內(nèi)部的合理控制能夠有效的提高企業(yè)的綜合實(shí)力，為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)得較大的份額，并且有助于樹(shù)立良好的企業(yè)形象。

一、建筑施工企業(yè)對(duì)于管理內(nèi)部控制的必要性

（一）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益

面對(duì)激烈地市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)具體分析各個(gè)部門(mén)的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制做出合理的安排，有效的調(diào)節(jié)內(nèi)部管理系統(tǒng)，研究企業(yè)內(nèi)部存在的隱性問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，定期進(jìn)行核實(shí)和審查，并且細(xì)化部門(mén)之間存在的各種矛盾，一步步解決，進(jìn)而能夠?qū)Ω鱾€(gè)環(huán)節(jié)的工作合理的分工、協(xié)調(diào)，對(duì)于施工中產(chǎn)生的問(wèn)題能及時(shí)的糾正，這樣有利于提高各部門(mén)之間的工作效率，加快施工單位的進(jìn)度，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)不僅要抓住自身的發(fā)展機(jī)遇，還要重視企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部系統(tǒng)能夠采集各種信息以供企業(yè)管理者的參考，應(yīng)當(dāng)加快建立內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以保障企業(yè)內(nèi)部傳遞信息的安全。部分企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)比較薄弱，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠向企業(yè)發(fā)出警告信息，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）提高企業(yè)施工人員的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中經(jīng)常面臨道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義等問(wèn)題。內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善可以從對(duì)員工的職業(yè)素質(zhì)方面進(jìn)行規(guī)范，可以提高員工的專業(yè)能力和團(tuán)隊(duì)精神，能夠激勵(lì)企業(yè)員工自覺(jué)地提高自身的能力和素質(zhì)，培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才，滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大的需求。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度不完善

目前，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，企業(yè)的管理者對(duì)于制度的建立不夠重視。管理者沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致部分企業(yè)的審計(jì)結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面，執(zhí)行活動(dòng)沒(méi)有系統(tǒng)的程序，在監(jiān)督上貫徹不徹底，上行下效，導(dǎo)致項(xiàng)目管理頻繁出現(xiàn)漏洞，遠(yuǎn)離總部的施工單位進(jìn)而缺少應(yīng)有的監(jiān)管。內(nèi)控制度的殘缺，影響各部門(mén)的執(zhí)行力，必然拖累工程進(jìn)度。

（二）內(nèi)控管理缺乏科學(xué)性

一個(gè)企業(yè)制度的建立必須遵循合法性、實(shí)用性以及有效性等原則，尤其是內(nèi)控組織的設(shè)計(jì)最為關(guān)鍵。合理的安排分工是提高生產(chǎn)效率的重要條件，同時(shí)保證既定目標(biāo)的執(zhí)行。對(duì)于逐漸規(guī)模化的建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，因地制宜的組織科學(xué)地規(guī)劃控制很有必要。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

我國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)趨向于成熟，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度普遍不完善，導(dǎo)致企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下。風(fēng)險(xiǎn)控制是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性控制工作，企業(yè)施工單位應(yīng)加快建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)制度，有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通不暢

建筑施工單位在整體信息化管理上有一定的局限性。施工企業(yè)項(xiàng)目具有臨時(shí)分散的特點(diǎn)，由于企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)的集成化程度低，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息落后，觀念滯后。

（五）缺乏監(jiān)督控制

建筑施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力，缺乏有效地糾正體系，施工企業(yè)的審計(jì)部門(mén)管理不善，沒(méi)有充分發(fā)揮監(jiān)督作用，另外，糾正體系的相關(guān)制度得不到改進(jìn)，沒(méi)有有效的披露違規(guī)行為，內(nèi)部控制無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正效果。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控的重要原則

（一）廣泛性原則

施工企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)綜合考慮施工業(yè)務(wù)類型的多樣化，應(yīng)以企業(yè)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，在相關(guān)法律法規(guī)的前提下全面了解企業(yè)管理業(yè)務(wù)的流程，達(dá)到控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍之內(nèi)。在施工過(guò)程中，基于當(dāng)前企業(yè)的管理水平，優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)，防止過(guò)于嚴(yán)苛的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)造成企業(yè)達(dá)到相反的效果。因此，企業(yè)的近期目標(biāo)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)企業(yè)的遠(yuǎn)期目標(biāo)，對(duì)于困難以及薄弱的環(huán)節(jié)給予適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠廣泛地應(yīng)用。

（二）抓重點(diǎn)原則

企業(yè)的內(nèi)部管理囊括了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，涉及各部門(mén)活動(dòng)的方方面面，在施工過(guò)程中，在確保整體質(zhì)量的前提下，要抓住企業(yè)的重點(diǎn)，針對(duì)重要部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，防止高風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)出現(xiàn)。建筑施工企業(yè)的問(wèn)題突出在資金管理和物資采購(gòu)等方面。因此，在完善內(nèi)部管理系統(tǒng)的時(shí)候，應(yīng)著重細(xì)化這部分的要求和準(zhǔn)則。

（三）協(xié)調(diào)性原則

施工企業(yè)在管理經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)的同時(shí)，各部門(mén)的工作人員應(yīng)相互協(xié)調(diào)，各環(huán)節(jié)應(yīng)緊密配合，減少內(nèi)部矛盾和消耗，從而避免施工操作過(guò)程中產(chǎn)生脫節(jié)的現(xiàn)象。并且有助于保證企業(yè)管理活動(dòng)的有效性。內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)履行職責(zé)的同時(shí)應(yīng)當(dāng)具有自身的獨(dú)立性，任何管理部門(mén)不得擁有內(nèi)部控制之上的權(quán)力，以確保內(nèi)部控制的公正公平。

（四）適時(shí)性原則

立足于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，要求企業(yè)的管理者具有前瞻性的目光，不同的階段適應(yīng)不同的管理方針。內(nèi)部控制不僅促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，還能幫助企業(yè)全面的考慮未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。在解決目前的企業(yè)問(wèn)題的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)企業(yè)往更好更高的層面上努力和發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制還要適應(yīng)外部環(huán)境的發(fā)展，統(tǒng)一步伐，優(yōu)化不和諧的因素，重視經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)組織建設(shè)力度，不斷地提高建筑施工企業(yè)的綜合水平，做好充分的準(zhǔn)備面對(duì)未來(lái)發(fā)展中可能出現(xiàn)的問(wèn)題。

（五）內(nèi)外結(jié)合原則

內(nèi)部控制屬于企業(yè)的自律行為，其包括對(duì)自身相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行制度化的控制和管理。任何類型的企業(yè)都面臨著來(lái)自內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的壓力。所以企業(yè)在規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也要加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)管作用。監(jiān)督管理部門(mén)有責(zé)任督促企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，這對(duì)企業(yè)的高效發(fā)展起了很重要的作用。因此，施工內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)和外部監(jiān)督形成合作，在雙重化的管理下，有效提高整體的效益。

四、施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

從根本上優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，最大限度的滿足內(nèi)部需求，在一定程度上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的成效最大化。因此，改變內(nèi)部環(huán)境，很有必要構(gòu)建健康正確的企業(yè)文化價(jià)值觀，以培養(yǎng)員工對(duì)于企業(yè)的認(rèn)同感、對(duì)于工作的責(zé)任感，增加企業(yè)上下的凝聚力，創(chuàng)造和諧、公平的內(nèi)部環(huán)境，營(yíng)造良好的工作氛圍。無(wú)論是管理者還是員工，都應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部控制的實(shí)際價(jià)值。創(chuàng)造內(nèi)部和諧環(huán)境的同時(shí)，要努力提高管理層的職業(yè)素質(zhì)，定期進(jìn)行考察和審核，還可以對(duì)他們的行為進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)控制風(fēng)險(xiǎn)的范圍，強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的職能

建筑施工項(xiàng)目具有環(huán)節(jié)多、周期長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)多以及人員流動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不確定因素較多，因此未來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要建立內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，采取多種方式結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，進(jìn)行具體分析權(quán)衡利弊，調(diào)整相應(yīng)的對(duì)策，制定相應(yīng)的解決方案，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行追蹤，以確保企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（三）完善內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，促使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)自我診斷

在內(nèi)部控制的過(guò)程中，首先健全監(jiān)督制度，然后堅(jiān)決貫徹執(zhí)行。堅(jiān)持走預(yù)防為主的路線，采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等措施主動(dòng)預(yù)防，對(duì)企業(yè)的重要信息進(jìn)行密切的監(jiān)控，對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)防措施，以便提高應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，以及規(guī)避施工前后出現(xiàn)的不必要的風(fēng)險(xiǎn)威脅。

（四）加強(qiáng)現(xiàn)代信息化建設(shè)

跟上時(shí)代的腳步，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理，健全管理系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部高效的溝通和運(yùn)作。對(duì)于部分建筑施工單位，施工的規(guī)模和跨度較一般企業(yè)來(lái)說(shuō)比較大，因此，對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目的信息必須進(jìn)行整合和處理，加強(qiáng)集約化程度，提高工作效率的同時(shí)節(jié)約時(shí)間成本與開(kāi)支。在信息系統(tǒng)建設(shè)方面，企業(yè)應(yīng)該提高系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)能力，并且重視系統(tǒng)的維護(hù)和組織管理。這樣大大提高了施工企業(yè)各部門(mén)之間信息的傳遞效率。

五、結(jié)束語(yǔ)

建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目具有高風(fēng)險(xiǎn)高投資的特點(diǎn)，施工企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與外部管理相結(jié)合，維持內(nèi)部管理的秩序，在最大程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)增加利潤(rùn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，建筑施工企業(yè)面臨的不僅是巨大挑戰(zhàn)，而且還是一種機(jī)遇，想要抓住機(jī)遇，必須調(diào)整戰(zhàn)略迎合市場(chǎng)的需求，才能在激烈地競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的首要基礎(chǔ)，并且還要不斷提高自我完善的能力，走持續(xù)可發(fā)展的道路，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的目標(biāo)。

［1］花曉惠.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013，30.

［2］上官明珍.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策［J］.企業(yè)改革與管理，2014，05.

［3］王爾琦.淺析施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，11.

（作者單位：新疆北方建設(shè)集團(tuán)有限公司）