霍焱明

探究營(yíng)改增試點(diǎn)對(duì)縣域財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響與對(duì)策

霍焱明

“營(yíng)改增”是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，是一種重要的減稅政策，目前在我國(guó)的一些城市已經(jīng)開(kāi)始使用。“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要影響，基于此，本文對(duì)“營(yíng)改增”給財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

“營(yíng)改增”；財(cái)政經(jīng)濟(jì)；財(cái)政體制

“營(yíng)改增”是一項(xiàng)重要的財(cái)稅改革，是目前我國(guó)財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵?！盃I(yíng)改增”改革同我國(guó)的兩大稅種都有著密切關(guān)系，與納稅人的利益息息相關(guān)，對(duì)于消除重復(fù)征稅、完善稅制，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型都有著重要意義。

一、“營(yíng)改增”對(duì)縣域財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

（一）促進(jìn)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展

“營(yíng)改增”從稅收負(fù)擔(dān)上來(lái)看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅都具有較為明顯的行業(yè)性，兩者的具體規(guī)定和限制要素存在較大的不同。

1.征稅的調(diào)整使一般納稅人在稅負(fù)增減上會(huì)存在一定差別。例如，運(yùn)輸行業(yè)的稅收加重，而服務(wù)行業(yè)的稅收則普遍降低。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯降低，特別是個(gè)體戶(hù)納稅降低明顯。個(gè)體戶(hù)是本次“營(yíng)改增”的最大收益人。此外，“營(yíng)改增”后，處于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下游的增值稅納稅企業(yè)也獲得了較大的收益，稅負(fù)降低，極大的促進(jìn)了行業(yè)的發(fā)展。

2.對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響。政策的改變使適用稅率和計(jì)稅基數(shù)也發(fā)生了明顯變化，計(jì)稅基數(shù)和營(yíng)業(yè)稅都由原有的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)化為對(duì)應(yīng)的稅率或增值稅征收率，從而使納稅人在財(cái)務(wù)管理上發(fā)生明顯改變。“營(yíng)改增”也使企業(yè)改變了定價(jià)機(jī)制，使部分企業(yè)的凈收入減少，部分企業(yè)凈收入得到了提高。從而使國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的不同行業(yè)能夠得到均衡發(fā)展。

（二）對(duì)縣域產(chǎn)業(yè)的影響

1.加強(qiáng)了小規(guī)模納稅企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，這主要是因?yàn)橐话慵{稅企業(yè)允許自行開(kāi)具（增值稅發(fā)票），而且勞務(wù)購(gòu)進(jìn)可以在發(fā)票上對(duì)稅金進(jìn)行表明，從而增加了企業(yè)的成本，使小規(guī)模納稅企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。

2.“營(yíng)改增”后下游企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)上可以實(shí)現(xiàn)稅額的抵扣，這樣“營(yíng)改增”試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的企業(yè)與不在“營(yíng)改增”區(qū)域的企業(yè)相比在競(jìng)爭(zhēng)上具有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，從而使試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的企業(yè)獲取更大的發(fā)展空間。

（三）有助于深化產(chǎn)業(yè)分工

營(yíng)業(yè)稅依照交易的數(shù)額進(jìn)行征稅，而增值稅則是對(duì)“抵扣法”制度加以應(yīng)用，兩種制度存在較大差異。營(yíng)業(yè)稅不能抵扣發(fā)生在上一個(gè)環(huán)節(jié)的稅額，對(duì)專(zhuān)業(yè)化分工產(chǎn)生了阻力?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中專(zhuān)業(yè)活動(dòng)逐漸增多，而營(yíng)業(yè)稅征收會(huì)造成大范圍的重復(fù)收稅，尤其對(duì)固定資產(chǎn)和國(guó)外貨物的影響較為明顯?！盃I(yíng)改增”的施行，有效的避免重復(fù)增稅問(wèn)題，從而使更多的獨(dú)立企業(yè)服務(wù)企業(yè)加入到制造企業(yè)行列中。

二、完善“營(yíng)改增”下的財(cái)稅體制的對(duì)策

“營(yíng)改增”工作已全面啟動(dòng)，只有加強(qiáng)各方面配套改革及采取有利對(duì)策，才能有效解決和避免運(yùn)行中存在的問(wèn)題，充分利用這項(xiàng)新的稅制改革更好地為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

（一）提高“營(yíng)改增”相容性

當(dāng)前，我國(guó)“營(yíng)改增”試點(diǎn)主要存在運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)行業(yè)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的多數(shù)行業(yè)還未被納入到改變范圍內(nèi)。但隨著改革的深入更多行業(yè)將會(huì)被納入改革內(nèi)，試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大將會(huì)使政策中的盲點(diǎn)暴露出來(lái)，例如不動(dòng)產(chǎn)、建筑等行業(yè)抵扣問(wèn)題將會(huì)十分嚴(yán)重，這也是我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型中的重點(diǎn)內(nèi)容。因此在“營(yíng)改增”的推進(jìn)過(guò)程中對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)行探討，從而實(shí)現(xiàn)兩者共同發(fā)展的盛況。

（二）加大對(duì)“營(yíng)改增”政策的宣傳，加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的政策輔導(dǎo)

做好“營(yíng)改增”政策實(shí)施正面效應(yīng)的宣傳，獲取試點(diǎn)地區(qū)納稅人支持和理解，提高試點(diǎn)企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”的認(rèn)識(shí)，稅務(wù)部門(mén)的工作人員需要盡量幫助納稅人解除心中的疑惑，從而使納稅人盡快的適應(yīng)“營(yíng)改增”政策帶來(lái)的變化，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)吸引更多的投資者在“營(yíng)改增”試點(diǎn)投資，使企業(yè)做大、做強(qiáng)。

（三）創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境

加大稅源管理，加強(qiáng)納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范。深入重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)分析調(diào)研，結(jié)合稅收政策查找管理漏洞及不足，進(jìn)一步規(guī)范稅收管理，提高專(zhuān)業(yè)化稅收水平，有效防范新的稅收違法行為，打造公平公正的稅收環(huán)境。同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，充分認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”工作的復(fù)雜性，采取有效措施，加強(qiáng)過(guò)程控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的稅款清查，防止稅收流失，確保收入質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)政策扶持，確保試點(diǎn)期間平穩(wěn)過(guò)渡

國(guó)家應(yīng)當(dāng)增加在“營(yíng)改增”試點(diǎn)上的資金投入，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的資金對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)給，減少“營(yíng)改增”試點(diǎn)中企業(yè)在稅收上的負(fù)擔(dān)，使改革變得更加順利。在“營(yíng)改增”扶持資金的操作上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)每個(gè)月都對(duì)納稅信息進(jìn)行上報(bào)，由財(cái)政、地稅、國(guó)稅、納稅信息共同的扶持資金進(jìn)行確定，再有財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一預(yù)撥，年底統(tǒng)一結(jié)算。

（五）對(duì)政府間財(cái)政關(guān)系進(jìn)行完善

1.適當(dāng)調(diào)整中央與地方的增值稅分享比例，合理界定各級(jí)政府間的財(cái)力。隨著“營(yíng)改增”改革進(jìn)一步深入，營(yíng)業(yè)稅完全并入增值稅后，在稅收規(guī)模保持不變的情況下，如果繼續(xù)按原來(lái)的75：25的共享比例，地方財(cái)政將普遍面臨不同程度的減收影響，國(guó)家應(yīng)重新界定增值稅中央與地方政府的分享比例，在不會(huì)造成地方財(cái)政收入減收，對(duì)縣域財(cái)政收支影響很大基礎(chǔ)上，合理界定各級(jí)政府間的財(cái)力，以保證中央與地方各級(jí)政府間利益關(guān)系及財(cái)力的穩(wěn)定性。并且其分享比例應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

2.增加轉(zhuǎn)移支付力度?！盃I(yíng)改增”后地方的財(cái)力或出現(xiàn)縮減問(wèn)題，因此在實(shí)際工作中需要增肌在地方轉(zhuǎn)移上的支付力度，使政府間轉(zhuǎn)移支付水平能夠得到進(jìn)一步提高。轉(zhuǎn)移支付在施行上可以依據(jù)各個(gè)地區(qū)的特點(diǎn)靈活轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)同各個(gè)地區(qū)的平衡發(fā)展，并且也能起到緩解當(dāng)?shù)刎?cái)力緊張，降低改革中遇到的阻力。

目前，我國(guó)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差距，并且不同地區(qū)在行業(yè)上也存在較大差別。不同地區(qū)的財(cái)政收入受到的影響也各不相同，這對(duì)轉(zhuǎn)移支付提出了以下要求。（1）轉(zhuǎn)移支付制度的完善上不僅要在政府上下級(jí)中有所體現(xiàn)，同時(shí)也要在不同地區(qū)間得到完善。通過(guò)完善轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)現(xiàn)政府間財(cái)力的協(xié)調(diào)。（2）通過(guò)轉(zhuǎn)移制度實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政缺口的彌補(bǔ)時(shí)。轉(zhuǎn)移支付資金的比例進(jìn)行的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)合理的結(jié)合當(dāng)?shù)氐娜丝诜植?、?cái)力狀況經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，使財(cái)政變得更加均等。

（六）積極培育稅源，充分發(fā)揮地方產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)

從地方政府角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)積極培育地方新稅源，充分發(fā)揮區(qū)域產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，為減少“營(yíng)改增”對(duì)地方稅收體系的削弱，保障地方財(cái)力，重要手段之一就是地方政府應(yīng)著眼本地實(shí)際，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，以地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為依托，積極培育新稅源，發(fā)展壯大新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，注重發(fā)揮區(qū)域產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，大力宣傳政策，吸引更多資本投資創(chuàng)業(yè)，推動(dòng)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和優(yōu)化，多渠道拓展地方政府稅收增長(zhǎng)取向，積極建立相對(duì)獨(dú)立穩(wěn)定的新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，發(fā)展一批具有地方特色的新興產(chǎn)業(yè)。同時(shí)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)中的小規(guī)模企業(yè)的納稅人出謀劃策，提高其在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

總之，“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的日益擴(kuò)大，使其對(duì)縣域財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)產(chǎn)生的影響也變得更加明顯。因此，為了使當(dāng)?shù)卣軌蚋玫姆?wù)社會(huì)，各地政府應(yīng)當(dāng)采取合理的手段加強(qiáng)“營(yíng)改增”對(duì)縣域財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正面影響，降低負(fù)面影響。

［1］查方能.淺議營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的影響及應(yīng)對(duì)［N］.黃岡職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012，10（6）：12-13.

［2］潘文軒.稅制“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)的進(jìn)展、問(wèn)題及前瞻［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討，2012，10（12）：18-20.

［3］王翔，袁力，王守本.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)的影響）以懷遠(yuǎn)縣為例［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，7（5）：8-10.

（作者單位：河北省唐山市豐潤(rùn)區(qū)財(cái)政局）