朱郁全

【摘要】我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度的起步較晚，內(nèi)控制度發(fā)展較為緩慢。國(guó)內(nèi)諸多企業(yè)依然處于內(nèi)部牽制與控制的階段，尚且只具備內(nèi)控制度的雛形，還未形成完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，未形成完善的評(píng)估機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制。本文針對(duì)企業(yè)制度構(gòu)建方面普遍存在缺失風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制方面進(jìn)行探析。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理 ?內(nèi)控 ?制度 ?完善

隨著全球經(jīng)濟(jì)體一體化進(jìn)程的不斷加快，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的企業(yè)將會(huì)面臨愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與市場(chǎng)挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)越來越多的不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的全球化市場(chǎng)環(huán)境中獲得生存發(fā)展空間，要求企業(yè)必須重視風(fēng)險(xiǎn)控制。不論國(guó)有企業(yè)，中小企業(yè)或者商業(yè)銀行，都需要更多地關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原則與內(nèi)控，重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，降低企業(yè)發(fā)展道路上的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是企業(yè)健康和諧發(fā)展的兩個(gè)重要因素。我們可以把風(fēng)險(xiǎn)管理理解為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)可能出現(xiàn)不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的消極因素或者事項(xiàng)進(jìn)行深入分析，并且制定具有執(zhí)行性的相關(guān)措施進(jìn)行合理控制。風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)出企業(yè)日常管理的可預(yù)見性。所謂內(nèi)部控制則通常可以理解為企業(yè)日常管理的時(shí)效性，體現(xiàn)企業(yè)在日常管理活動(dòng)中，針對(duì)某一目標(biāo)或者計(jì)劃而采取的有針對(duì)性的方法。單從定義層面上看，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互獨(dú)立的，但是從企業(yè)的和諧發(fā)展角度來看，兩者相互輔佐，相互依存的。筆者認(rèn)為建立在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的內(nèi)控制度才能抗衡市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的不利因素。而不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制則又為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度提供保障。

二、企業(yè)內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）缺少風(fēng)險(xiǎn)管理的文化

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)涵，是企業(yè)發(fā)展的靈魂。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的影響。任何一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中都存在風(fēng)險(xiǎn)，不存在萬(wàn)無一失的運(yùn)行機(jī)制?？v觀我國(guó)中小企業(yè)，普遍存在缺少風(fēng)險(xiǎn)管理文化的現(xiàn)象。導(dǎo)致管理者不能及時(shí)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立相應(yīng)內(nèi)控制度的必要性。企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理文化，導(dǎo)致企業(yè)所有人員均缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能正確認(rèn)清自身在工作活動(dòng)中的重要性與職責(zé)。

（二）管理人員缺乏充足的事項(xiàng)識(shí)別能力

企業(yè)確定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)后，需要認(rèn)真分析可能會(huì)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生消極影響與積極影響，正確對(duì)待生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的機(jī)會(huì)與危險(xiǎn)。管理人員缺乏對(duì)事項(xiàng)識(shí)別的重視，導(dǎo)致不能正確分析正面影響與負(fù)面影響的事項(xiàng)。缺乏足夠的事項(xiàng)識(shí)別重視度，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)偏離目標(biāo)的現(xiàn)象，促使更多的經(jīng)營(yíng)或者生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

（三）企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢

建立完善全面的企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之一。良好的信息溝通系統(tǒng)利于企業(yè)管理者及時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)向，了解實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，并及時(shí)獲得正確的信息，制定相應(yīng)的措施。企業(yè)內(nèi)部信息溝通不善阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，阻礙企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)控控制失去本身的時(shí)效性。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)建原則

（一）全面覆蓋原則

全面性原則要求企業(yè)建立的內(nèi)控制度涉及到企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)獲得更多的發(fā)展前景，同時(shí)需要應(yīng)對(duì)更多競(jìng)爭(zhēng)。多元化發(fā)展成為企業(yè)獲得更多發(fā)展空間的有效發(fā)展策略。多元化發(fā)展促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)種類不斷豐富。建立的內(nèi)控制度必須要涉及到所有生產(chǎn)環(huán)節(jié)，擴(kuò)大內(nèi)控制的影響范圍，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所有部門所有人員的全面覆蓋。

（二）獨(dú)立自主原則

內(nèi)部控制制度應(yīng)該作為企業(yè)的獨(dú)立制度，需要具有獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及到企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，我們需要將內(nèi)控目標(biāo)根據(jù)不同目標(biāo)，不同人員，分割成若干個(gè)內(nèi)控目標(biāo)。在企業(yè)的不同發(fā)展階段，內(nèi)控目標(biāo)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。每個(gè)內(nèi)控目標(biāo)既是相互獨(dú)立的，也是相互聯(lián)系的。落實(shí)企業(yè)人員的責(zé)任范圍，提高內(nèi)控制度的可行性。

（三）協(xié)調(diào)性原則

企業(yè)有多個(gè)部門，要想獲得內(nèi)控制度的有效性需要增強(qiáng)內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)性。才能保證企業(yè)多個(gè)部門之間能夠協(xié)調(diào)有序，保證部門工作效率的提高。如此才能提高企業(yè)整體的工作效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作機(jī)制中的問題，并克服工作困難。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度的建設(shè)

（一）建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制理念

企業(yè)人員是否產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)整體框架理論認(rèn)同感，是企業(yè)內(nèi)控控制理論能否取得成功的關(guān)鍵所在。內(nèi)控制度依賴管理人員的決策，同時(shí)也依賴普通工作人員的支持與認(rèn)同。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理文化，且匱乏創(chuàng)新有效的內(nèi)容控制理念等問題，要求企業(yè)必須建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制理念，塑造良好的企業(yè)氛圍，養(yǎng)成以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控理念，發(fā)揮內(nèi)控制度的效力，發(fā)揮其作用，不斷規(guī)范企業(yè)工作的規(guī)范性、制度性與科學(xué)合理性。

筆者認(rèn)為可以通過兩個(gè)方面構(gòu)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控文化。首先針對(duì)的是企業(yè)的管理者，管理層需要充分了解建立在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)之上的內(nèi)控制度框架理論，充分了解企業(yè)自身在發(fā)展過程中可能會(huì)遇到的困難與風(fēng)險(xiǎn)，通過一系列的企業(yè)措施塑造良好的文化氛圍，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與內(nèi)控意識(shí)引入到企業(yè)文化建設(shè)中，塑造相應(yīng)的文化。其次通過優(yōu)秀案例與精神物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等手段，引導(dǎo)企業(yè)人員形成風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控意識(shí)。通過實(shí)際案例讓工作人員意識(shí)到自身在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，明確自身的職責(zé)。通過精神物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)激發(fā)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)同感，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，

（二）識(shí)別核心業(yè)務(wù)流程，設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)

在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，建立企業(yè)內(nèi)控控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。增強(qiáng)管理人員事項(xiàng)識(shí)別能力，避免出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離內(nèi)控目標(biāo)的現(xiàn)象。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值為目標(biāo)，在企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)。

（三）建立完善的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)機(jī)制

缺乏完善的內(nèi)控制度成為我國(guó)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，那么缺乏相應(yīng)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)的情況也更加嚴(yán)重。建立內(nèi)部控制度的同時(shí)，需要相應(yīng)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行正確評(píng)估，了解內(nèi)控制度的執(zhí)行力度與執(zhí)行效果。企業(yè)需要重視建立完善的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)系統(tǒng)，構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康和諧發(fā)展。

（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制

有效的內(nèi)部信息溝通網(wǎng)絡(luò)，利于企業(yè)內(nèi)部人員在之間的交流溝通，實(shí)現(xiàn)各部門之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。但是多數(shù)企業(yè)未建立完善的信息系統(tǒng)，相關(guān)投入較少，不能使用信息社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)。

企業(yè)的生存離不開有效的信息傳遞，企業(yè)通暢的信息溝通不僅是內(nèi)部控制的重要保證，也是提高管理能力的基礎(chǔ)之一。建立企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇相適宜的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，加強(qiáng)企業(yè)外部信息獲取能力。協(xié)調(diào)各部門之間的交流與發(fā)展，保證決策層能夠及時(shí)收到信息，建設(shè)有效的企業(yè)內(nèi)控制度。

五、總結(jié)

建立在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)之上的內(nèi)控制度，利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部日常工作流程化、科學(xué)化、規(guī)范化與制度化等。確保企業(yè)的各項(xiàng)工作都能在嚴(yán)格控制之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)控與管理。建立完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的問題，不斷改善內(nèi)控制度，提高企業(yè)內(nèi)控力度與內(nèi)控水平，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度的道路上，會(huì)遇到或多或少的困難，我們需要借鑒學(xué)習(xí)優(yōu)秀案例經(jīng)驗(yàn)，尊重自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立完善的科學(xué)合理、規(guī)范的內(nèi)控制度。

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