摘 要：在我國不斷強化市場經(jīng)濟體制改革的今天，金融經(jīng)濟的發(fā)展也越來越引起我們的關(guān)注，特別是在國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化下，金融風(fēng)險的有效防范，已經(jīng)作為一個重要的議題被提上了議事日程。本文從會計視角出發(fā)，探究金融風(fēng)險防范的主要措施與方法。

關(guān)鍵詞：會計；金融風(fēng)險；防范研究

在不斷加快的經(jīng)濟全球化進程中，金融業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為了很多國家經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，在這個背景下，金融業(yè)的安全與穩(wěn)定在某種程度上直接影響著整個經(jīng)濟市場的發(fā)展。所以，應(yīng)對金融風(fēng)險所帶來的巨大挑戰(zhàn)是金融行業(yè)面臨的重要課題。會計作為整個金融行業(yè)的重要組成部分，在防范潛在的金融風(fēng)險方面具有非常重要的作用。本文基于會計在金融風(fēng)險防范領(lǐng)域的地位，探討其在有效防范金融風(fēng)險方面的價值以及發(fā)揮其應(yīng)有作用的具體實施路徑，希望能有助于金融風(fēng)險防范理論的進一步完善與發(fā)展。

一、金融風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

與其它的產(chǎn)業(yè)發(fā)展相似的是，在金融市場的運營過程中，其不可避免的要受到周遭環(huán)境的影響。這種影響包括外在的環(huán)境的變化，包括相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策與市場供求關(guān)系的變動，同時也包括來自金融企業(yè)內(nèi)部的人員操作失誤而導(dǎo)致風(fēng)險系數(shù)的增加。具體來說，在每一個金融行業(yè)的參與單位中，每一個金融企業(yè)都有自己的金融風(fēng)險的監(jiān)控體系與機構(gòu)，進行企業(yè)內(nèi)部的審計就是會計監(jiān)管工作的一個非常重要的內(nèi)容，在這個過程中，由于會計從業(yè)人員自身的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德素質(zhì)等方面的缺陷，最終造成金融風(fēng)險的產(chǎn)生，如果涉及的面比較廣泛則會衍生為具有一定破壞性的金融危機。

這種風(fēng)險產(chǎn)生的一個主要的原因是，金融企業(yè)會計的失職或者不作為，這種失職的背后有著很多的利益交叉。當前金融公司內(nèi)部也會聘用一定數(shù)量的會計來履行會計統(tǒng)計的相關(guān)職責。可是由于這種與公司的隸屬關(guān)系，很容易造成會計從業(yè)人員在具體的會計造假行為出現(xiàn)時，為了自己工作的前途與職業(yè)發(fā)展，一般會采取放任甚至主動“出謀劃策”，來逃避行業(yè)及政府相關(guān)職能部門的例行檢查。對于審計部門來看，特別是一些來自于民間的會計審計事務(wù)所，為了自身行業(yè)的生存，最大限度地滿足客戶的利益與需求已經(jīng)成為了他們的一種經(jīng)營理念。在這種松散的會計監(jiān)管體系下，會計造假行為的發(fā)生也就不可避免。這些都是金融風(fēng)險產(chǎn)生的原因。

關(guān)于金融風(fēng)險產(chǎn)生的原因，也有學(xué)者從主體與客體的角度來進行分析與考量，本文主要針對會計領(lǐng)域中存在的金融風(fēng)險因子進行分析，這種會計視角下的金融風(fēng)險的產(chǎn)生原因，一個比較突出的表現(xiàn)是賬面造假，這種造假的形式有很多。例如偽造相關(guān)的金融數(shù)據(jù)，或者人為篡改金融企業(yè)的收支報表等等，這些都會增加金融風(fēng)險產(chǎn)生的幾率。無論是從主觀方面產(chǎn)生的金融風(fēng)險，還是從客觀方面產(chǎn)生的金融風(fēng)險，都在一定程度上對金融風(fēng)險的產(chǎn)生形成了一定的推力。因此，從金融風(fēng)險發(fā)生的源頭來追溯其發(fā)生的原因，并從根源上將其風(fēng)險的發(fā)生率降到最低，是未來的金融風(fēng)險防范的主要舉措。

二、金融風(fēng)險的危害分析

金融風(fēng)險對于金融企業(yè)來說是一個非常關(guān)鍵的生命線，完全規(guī)避在市場操作中的風(fēng)險是不現(xiàn)實的，但是將其風(fēng)險系數(shù)控制在一個可控的閾值范圍之內(nèi)還是具有很大的可行性與現(xiàn)實意義的。首先，我們要對金融風(fēng)險的危害進行一定程度的了解，只有從主觀意識上，認識到風(fēng)險所帶來的巨大的危害性，才會更好地輔助我們進行相關(guān)的防范措施與方法的實施。

總結(jié)來說，金融風(fēng)險主要威脅兩個層面的內(nèi)容，一個是對金融企業(yè)的不利影響，這種影響主要是指由于金融企業(yè)的風(fēng)險系數(shù)的增加，會導(dǎo)致企業(yè)自身市場競爭力的下降，這種下降的市場競爭指數(shù)會形成一種惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致金融企業(yè)在市場中的淘汰與破產(chǎn)。另外一個是指金融企業(yè)的服務(wù)對象，由于金融經(jīng)濟的快速發(fā)展，以銀行為代表的金融企業(yè)所覆蓋的范圍更加廣闊，這種具有一定縱深影響力的金融企業(yè)如果在金融風(fēng)險的打擊與干擾下，將會降低投資者的投資信心，一旦局面失去控制，更多的利益相關(guān)著的利益將會遭受一定程度的損失，嚴重的還會在全球范圍內(nèi)產(chǎn)生金融海嘯，這種逐漸上升為一種金融危機的局面是金融風(fēng)險防控失效的最惡劣的表現(xiàn)，屆時，整個金融行業(yè)，乃至整個市場經(jīng)濟的運行都會遭受到一定的打擊與影響。對于金融公司來說，這種風(fēng)險會給整個市場帶來不穩(wěn)定因素的干擾，讓很多投資者，進行了錯誤的投資，最后蒙受經(jīng)濟損失，增加了社會的不和諧因素。

國家的經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展的局面將會受到威脅。因此，制定有效的金融風(fēng)險的防范措施是每一個金融企業(yè)與金融監(jiān)管部門工作的重中之重。特別是在當前金融企業(yè)在整個社會市場經(jīng)濟中的所占的比重不斷地加大，因此，立足于市場的未來發(fā)展的前景，將金融風(fēng)險的防范上升到一定的高度是未來發(fā)展的主流，也是包括中國在內(nèi)的金融企業(yè)未來工作中的重要方向。

三、會計視角下的金融風(fēng)險的防范措施

1.會計在金融領(lǐng)域中的作用分析

首先，會計在整個金融體系中發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用，這種作用的發(fā)揮一方面來源于會計工作本身的指向性，另一方面也來源于會計領(lǐng)域中的工作原則。例如，我們在日常的會計工作中，奉行的一條比較重要的原則是審慎性原則。這一原則可以有效的降低金融風(fēng)險的系數(shù)。因為，根據(jù)金融風(fēng)險的自身的特點我們會知道，這種風(fēng)險主要是由于金融企業(yè)在日常的金融業(yè)務(wù)的進行過程中，對潛在的業(yè)務(wù)交易風(fēng)險缺乏相應(yīng)的等級評估或者說是詳盡的風(fēng)險預(yù)警機制，或者只是看到了交易所產(chǎn)生的賬上收益，卻沒有有效的計算交易失敗或者說交易過程中出現(xiàn)變故而會導(dǎo)致的金融風(fēng)險。這一點正好可以借助于會計工作的審慎性原則進行有效的預(yù)防與防范。這一原則會在每一筆涉及巨大額度的資金流動或者風(fēng)險系數(shù)較高的業(yè)務(wù)交易時，進行科學(xué)數(shù)模評估與參照從而制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)實施計劃，從而最大限度的降低由于缺乏足夠的情況調(diào)查而導(dǎo)致的決策失誤，最終造成金融企業(yè)不必要的損失。所以，作為會計行業(yè)本身就具備金融風(fēng)險防控的職能。

其次，會計統(tǒng)計的科學(xué)對稱可以降低金融風(fēng)險。在整個金融市場領(lǐng)域，任何金融企業(yè)的戰(zhàn)略部署與決策都需要借助于詳盡的會計信息的分析與判斷。隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加快，會計的職責已經(jīng)不單單是過往的收支分配，更多的上升為一種企業(yè)決策的戰(zhàn)略部門。金融企業(yè)的會計通過對金融企業(yè)自身的運營狀況進行準確的匯報與總結(jié)，再結(jié)合市場信息的波動狀況，將會在第一時間為企業(yè)的戰(zhàn)略部署與調(diào)整提供具有較高價值的信息服務(wù)，這些信息不僅對金融企業(yè)自身的發(fā)展有利，同時也會對整個行業(yè)乃至國家的相關(guān)職能部門的政策制定都有著非常緊密的關(guān)系。反之，如果在會計信息的匯總方面出現(xiàn)了一些與真實的運營情況不相符的信息存在，則會對金融企業(yè)下一步的發(fā)展構(gòu)成非常不利的影響，也不利于國家宏觀調(diào)控對整個金融市場的把控，這種金融風(fēng)險所造成的損失是巨大的，因此，作為金融企業(yè)的重要組成部分，如實的進行相關(guān)企業(yè)信息的分析與報表呈現(xiàn)是會計領(lǐng)域一個不可違背的基本原則，這一原則也是防范金融風(fēng)險的重要舉措。從信息的真實性上來實現(xiàn)金融風(fēng)險的戰(zhàn)略規(guī)避是今后包括會計報表在內(nèi)工作的一大重點。

最后，會計規(guī)范與金融風(fēng)險。作為一門非常重要的會計學(xué)科，會計從業(yè)人員的職業(yè)操守與行業(yè)規(guī)范與金融風(fēng)險的防控有著非常緊密的關(guān)系。首先，作為金融企業(yè)的一員，會計從業(yè)者應(yīng)該完全按照相關(guān)的行業(yè)規(guī)范要求進行相應(yīng)的具體的業(yè)務(wù)操作，同時，會計從業(yè)人員應(yīng)該遵守國家及行業(yè)所設(shè)立的有關(guān)法律與法規(guī)，在日常的工作行為中不要違法法律與法規(guī)的規(guī)定。隨著國家相關(guān)會計監(jiān)管法律與法規(guī)的陸續(xù)出臺與完善，我們要看到金融業(yè)的有條不紊需要整個行業(yè)的依規(guī)章而行，任何違反行業(yè)規(guī)定，或者違反職業(yè)道德的行為不僅會對企業(yè)與個人帶來不利的影響與損失，也會在不同程度上增加金融企業(yè)的風(fēng)險系數(shù)。這種人為的操作風(fēng)險已經(jīng)逐漸成為金融風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因之一。因此，在金融風(fēng)險的防范過程中，會計從業(yè)人員的規(guī)范操作是防范金融風(fēng)險的一大保證。

2.會計視角下金融風(fēng)險的防范方法

目前，隨著金融企業(yè)風(fēng)險體系的不斷完善，會計在這一過程中所發(fā)揮的角色價值也在不斷凸顯。為了更好地發(fā)揮會計在整個金融風(fēng)險防范方面的作用，筆者在借鑒相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，嘗試從以下幾個方面進行會計視角下的金融風(fēng)險的防范方法分析。

首先，提高會計人員的金融風(fēng)險防范意識。在金融企業(yè)的運營過程中，無論是銀行為代表的金融機構(gòu)，還是帶有投資性質(zhì)的非銀行機構(gòu)的會計從業(yè)者應(yīng)該在進行崗位培訓(xùn)的過程中，就要強化預(yù)防金融風(fēng)險，保障金融安全的責任意識。這種意識一方面要求，會計從業(yè)人員在日常的企業(yè)工作中，按照相關(guān)的規(guī)章來完成相應(yīng)的職責。另一方面，要積極的同在業(yè)務(wù)交易過程中違反相關(guān)交易法規(guī)在內(nèi)的行為，自覺抵制違背職業(yè)道德與國家法規(guī)的行為，最大限度地發(fā)揮自身在金融風(fēng)險防范方面的作用。在不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時，會計從業(yè)人員應(yīng)該不斷的學(xué)習(xí)國家的相關(guān)的法律與法規(guī)，從而提高自己的政治素質(zhì)與法律素質(zhì)，學(xué)會在日常的會計工作中，按照法律的要求來約束自己，這種政治素質(zhì)的提高同時要不斷提高自身的政治敏感度。因為，隨著世界經(jīng)濟發(fā)展的交叉性不斷提高，金融安全與穩(wěn)定已經(jīng)關(guān)系著國家的經(jīng)濟秩序的安全與穩(wěn)定，只有從政治與國家安全的角度來考慮金融風(fēng)險所帶來的危害，才有利于金融全局的穩(wěn)定發(fā)展。

其次，建立與完善金融監(jiān)管體系。目前國家相關(guān)職能部門，已經(jīng)設(shè)立了包括證監(jiān)會、銀監(jiān)會在內(nèi)的相關(guān)行業(yè)監(jiān)督與管理制度來完善對金融風(fēng)險的防范體系。與其相對應(yīng)的是，各個金融企業(yè)也應(yīng)該從自身的業(yè)務(wù)運營與企業(yè)的體系與機構(gòu)出發(fā)，設(shè)定相應(yīng)的部門與機構(gòu)，特別是審計部門方面的設(shè)立，從而保證金融企業(yè)在具體的運營過程中，能夠按照一定的行業(yè)法規(guī)來依規(guī)而行。當然，這種金融監(jiān)管體系的確立不是一朝一夕就可以完成的，它需要一個較為系統(tǒng)與科學(xué)的規(guī)劃與研究。在這一方面，我們可以借鑒與參考歐美發(fā)達國家在金融風(fēng)險防范方面的具體舉措，需要指出的是，由于經(jīng)濟的運營性質(zhì)包括市場的特點等方面，我國與歐美等國家之間還存在著一定的差異，因此在具體的借鑒過程中，要盡可能的結(jié)合我國金融企業(yè)自身的實際情況，但是未來的行業(yè)標準的統(tǒng)一將是一個不可避免的趨勢，目前在世界上流行與實施的關(guān)于銀行業(yè)的相關(guān)風(fēng)險系數(shù)界定標準的統(tǒng)一的巴塞爾協(xié)議就是一個典型的代表。同時，我們也要看到金融風(fēng)險存在著一定的相關(guān)性，只有從全局的監(jiān)管體系入手，才能最終實現(xiàn)金融風(fēng)險的規(guī)避到最低的閾值。這種風(fēng)險的防控涉及每一個利益相關(guān)者，因此，在制定監(jiān)管體系的過程中，從國際化的視野與全局化的角度出發(fā)才會有助于風(fēng)險的最終消除。

最后，提高會計從業(yè)人員的自身素質(zhì)。這種自身素質(zhì)的提高是保證會計發(fā)揮其應(yīng)有的金融風(fēng)險防范職能的關(guān)鍵所在。目前，我國在會計人才的培養(yǎng)方面已經(jīng)取得了一定的成就，但是由于高校在人才培養(yǎng)等方面的理論存在著一定的滯后性，因此關(guān)于會計從業(yè)人員的素質(zhì)提高，需要培養(yǎng)機構(gòu)與用人單位的通力合作。具體來說，要把誠信教育放在會計從業(yè)人員教育培訓(xùn)的第一位。只有從會計從業(yè)人員的自身教育做起，引導(dǎo)其樹立高尚的道德操守，在日常的會計工作中，處理好個人與國家、集體的關(guān)系，才能在日后的會計日常工作中捍衛(wèi)會計統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實。

另一方面，勝任金融風(fēng)險的防范職責需要的更多的是職業(yè)道德與業(yè)務(wù)規(guī)范等方面的教育與引導(dǎo)，因此，在會計人員的招聘以及后期的培養(yǎng)等方面，要把行業(yè)法規(guī)與職業(yè)道德的培養(yǎng)等方面放在一個非常重要的位置，從而避免會計人員因為自身的思想道德等問題而在日常的會計行為中出現(xiàn)一些人為的操作失誤而導(dǎo)致潛在的風(fēng)險的產(chǎn)生。另一方面，這種自身素質(zhì)的提高要求會計從業(yè)人員，從自身的實際需求出發(fā)，在工作崗位中不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，在業(yè)務(wù)與理論不斷成長的過程中，促進自己業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，從而更好地發(fā)揮會計在金融風(fēng)險的防范方面的作用。同時，這種自我教育的提升也是未來教育終身化發(fā)展的必然要求。只有一批高素質(zhì)的會計從業(yè)人員，才會最終實現(xiàn)金融風(fēng)險的有效規(guī)避。

四、結(jié)語

金融風(fēng)險是金融業(yè)在發(fā)展過程中不可避免的，但是通過有效的防范措施可以最大限度的降低其風(fēng)險系數(shù)以及所帶來的危害性是每個金融企業(yè)與金融工作者所關(guān)注的重要問題。本文從金融風(fēng)險產(chǎn)生的原因以及其所造成的危害入手，探討會計在金融風(fēng)險防范中的作用，并結(jié)合會計工作的特點，提出了進一步發(fā)揮會計防范金融風(fēng)險作用的幾點舉措，包括完善相關(guān)的金融業(yè)的監(jiān)管法規(guī)，提高會計從業(yè)人員的金融風(fēng)險的防范意識以及自身素質(zhì)等方面，我們亟需通過完善相關(guān)法律與法規(guī)以及提高會計從業(yè)人員的職業(yè)操守等方面來實現(xiàn)整個金融公司的健康發(fā)展。希望這些方法從會計視角能有助于金融風(fēng)險防范理論的進一步完善與發(fā)展。

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作者簡介：車春路（1991- ），女，遼寧省營口市人，大學(xué)本科，會計學(xué)專業(yè)