劉左威

摘要：集團(tuán)企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部門，在資金管理方法和資金運(yùn)營(yíng)等方面存在許多不足之處。本文分析了集中企業(yè)資金集中監(jiān)管存在的問(wèn)題，并提出了改革措施。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) 資金管理 監(jiān)管

資金被譽(yù)為企業(yè)的“血液”，是維持企業(yè)生存的基本條件，也是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的具體體現(xiàn)，任何企業(yè)戰(zhàn)略的制定都必須以資金為中心進(jìn)行考慮，沒(méi)有資金的企業(yè)戰(zhàn)略就是空談。在資金管理中，國(guó)外企業(yè)集團(tuán)都有一套獨(dú)具特色且行之有效的資金管理方法，如通用公司、豐田公司等都有自己的資金結(jié)算中心。相比而言，中國(guó)在資金管理方法、控制手段以及運(yùn)營(yíng)方面存在著明顯不足，這也嚴(yán)重制約了我國(guó)集團(tuán)企業(yè)向國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)軍的步伐。一些集團(tuán)企業(yè)在迅速擴(kuò)張期，為了打開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)而貿(mào)然進(jìn)軍，結(jié)果往往以慘重的失敗而告終。產(chǎn)生失敗的原因很多，資金管理方面的不足是重要的原因之一。當(dāng)然，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)在資金集中管理方面不斷嘗試并獲得了一些經(jīng)驗(yàn)，但問(wèn)題依然不少，值得業(yè)內(nèi)工作者的進(jìn)一步關(guān)注。

一、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的必要性

（一）有利于集團(tuán)企業(yè)資金集中管理理論的完善

資金集中管理在我國(guó)開(kāi)展的時(shí)期還不長(zhǎng)，許多集團(tuán)企業(yè)仍對(duì)其一知半解。然而，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)在迅速成長(zhǎng)過(guò)程中不斷模仿一些成功實(shí)施資金集中管理的國(guó)外企業(yè)，雖然是粗淺的運(yùn)用，但已顯成效。我國(guó)集團(tuán)企業(yè)只是在實(shí)踐中不斷探索，理論層面的知識(shí)還很匱乏，所以從資金集中管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)著手，加強(qiáng)對(duì)資金集中管理的理論分析，從而幫助我國(guó)集團(tuán)公司從源頭解決資金集中管理的問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)資金管理的財(cái)務(wù)功能

資金是企業(yè)的血液，流淌在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，如果資金出現(xiàn)了斷鏈，就像生了大病的人一樣，很可能面臨各種各樣的疾病，甚至?xí)粩鄲夯?，直至死亡。資金集中管理是企業(yè)管理的重要手段，通過(guò)資金集中管理，集團(tuán)企業(yè)的資金運(yùn)行效率得到提高，集團(tuán)總部對(duì)下屬子公司起到更好的財(cái)務(wù)信息監(jiān)控作用，從而了解成員單位資金占用情況、資金使用效益、資金使用風(fēng)險(xiǎn)和資金流的變化過(guò)程。

（三）有利集團(tuán)企業(yè)的成本控制

我國(guó)集團(tuán)企業(yè)多是改革開(kāi)放以來(lái)發(fā)展起來(lái)的企業(yè)，這些企業(yè)普遍受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的一些影響，粗放式的管理方式始終沒(méi)有徹底解決。企業(yè)管理與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有很大的關(guān)系，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往是“有錢多花，沒(méi)錢不花”的傳統(tǒng)觀念，這在一定程度上助長(zhǎng)了成本浪費(fèi)的觀念。對(duì)此，采用資金集中管理，該花的錢就花，不該花的錢分文不動(dòng)，從而大大節(jié)約了資金，減少對(duì)外貸款，也減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。

（四）降低集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

任何經(jīng)營(yíng)都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)成長(zhǎng)型的集團(tuán)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)如影隨形。集團(tuán)企業(yè)建立了統(tǒng)一的資金集中管理系統(tǒng)，就像人的五根手指一樣，緊緊地握住資金這一中心紐帶，形成合力，牢不可破。資金由集團(tuán)總部統(tǒng)一管理，有專業(yè)部門進(jìn)行資金統(tǒng)一管理，有利于與銀行或金融機(jī)構(gòu)的談判，有利于掌握更豐富的一手資源，有利于財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)而有利于防范各種可能滋生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)企業(yè)資金管理的問(wèn)題

（一）資金過(guò)于分散，難以集中管理

集團(tuán)企業(yè)的下屬單位存在多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象，這樣許多交錯(cuò)就無(wú)法被有效監(jiān)控，更無(wú)法實(shí)施有效的集中管理。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的資金十分分散，許多資金無(wú)法得到有效配置，進(jìn)而降低了資金的使用效率。一些下屬單位由于資金短缺不得不向銀行貸款，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)費(fèi)用升高。集團(tuán)企業(yè)規(guī)模龐大，在管理中對(duì)下屬單位投資權(quán)沒(méi)有完善的制度約定，導(dǎo)致集團(tuán)總部不能把握下屬單位的投資方向。集團(tuán)企業(yè)擁有龐大的資金規(guī)模和生產(chǎn)規(guī)模，并且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多元化，各級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理較為分散，使得企業(yè)的資金管理不能集中，十分分散。在治理實(shí)踐中，由于各級(jí)企業(yè)盈虧情況不一，而資金沒(méi)有得到有效地互補(bǔ)，進(jìn)而使資金管理出現(xiàn)失靈，嚴(yán)重影響了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展。

（二）集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有科學(xué)有效的監(jiān)管機(jī)制

一些集團(tuán)企業(yè)資金集中管理只是徒有其名，并沒(méi)有嚴(yán)格的制度和行之有效的辦法，導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)章可循。權(quán)責(zé)機(jī)制不分明，也沒(méi)有明確的考核機(jī)制，導(dǎo)致員工在工作時(shí)熱情度并不高，大大降低了資金集中管理的效率。另外，集團(tuán)企業(yè)還缺乏一套監(jiān)督機(jī)制，大多只是事后評(píng)價(jià)，是“亡羊補(bǔ)牢”的做法，而并沒(méi)有做好事前預(yù)防和事中控制，大大降低了監(jiān)管的有效性。監(jiān)管不足使集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本變高，也使資金風(fēng)險(xiǎn)大大增加。一些企業(yè)集團(tuán)各層對(duì)資金運(yùn)作環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，內(nèi)部控制缺失，導(dǎo)致內(nèi)部轉(zhuǎn)移資金、侵吞資產(chǎn)等問(wèn)題。監(jiān)管工作不到位，就會(huì)使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式，這樣最大的問(wèn)題就是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部整個(gè)財(cái)務(wù)體系失控，而財(cái)務(wù)管理是其核心競(jìng)爭(zhēng)力的主要內(nèi)容。

（三）缺乏有效的管理手段

國(guó)外集團(tuán)企業(yè)都有其獨(dú)特的資金管理模式，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的總結(jié)與完善，已經(jīng)相當(dāng)成熟。然而，這些經(jīng)驗(yàn)直接拿到國(guó)內(nèi)并不一定切實(shí)可行，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)要在借鑒國(guó)外企業(yè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上發(fā)展屬于自有特色的資金集中管理模式。然而，限于我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的具體環(huán)境，一般僅僅是對(duì)商品流、資金流的簡(jiǎn)單集中，導(dǎo)致其不能及時(shí)掌握各級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，所以實(shí)施資金集中管理的手段還有待進(jìn)一步改善。此外，多數(shù)集團(tuán)企業(yè)資金管理理念不協(xié)調(diào)，資金集中管理方式不對(duì)，手段落后，缺乏統(tǒng)一的集中資金調(diào)度，信息平臺(tái)不能足夠支撐，致使各類資金集中困難，企業(yè)決策者要想及時(shí)掌握準(zhǔn)確有效的信息比較困難，因此無(wú)法進(jìn)行綜合有效的管理監(jiān)督和內(nèi)部控制。

（四）資金集中管理的成果沒(méi)有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一

集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施資金集中管理過(guò)程中，只是提供了集中管理的方案，沒(méi)有建立與之相對(duì)應(yīng)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)投資組合、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)、資金風(fēng)險(xiǎn)管理等服務(wù)。從某種意義而言，集團(tuán)企業(yè)實(shí)行的是不完全資金集中管理，其“管理”職能的定位并不突出。也就是說(shuō)，所謂的“集中”只是形式上實(shí)現(xiàn)了“集中”，只是進(jìn)行資金的簡(jiǎn)單歸集和劃撥，賬戶余額清零等，而對(duì)具體的管理的認(rèn)識(shí)還很膚淺。如某集團(tuán)企業(yè)，公司的存款余額巨大，但財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下，原因是一部分下屬企業(yè)資金不足，向銀行貸款；一部分企業(yè)享有大量存款，集團(tuán)的資金使用率不高。

三、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的對(duì)策

（一）建立統(tǒng)一的資金結(jié)算中心

為了能夠有效地降低集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)資金進(jìn)行合理的配置，建立一個(gè)能夠?qū)Y金進(jìn)行集中控制的結(jié)算中心。取消各級(jí)企業(yè)私設(shè)的賬戶，杜絕多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象，堅(jiān)持對(duì)各級(jí)企業(yè)收支兩條線的資金管理，如果有其他特殊情況，應(yīng)在集團(tuán)總部的嚴(yán)密監(jiān)控下進(jìn)行。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門與各分級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)保持相互聯(lián)系且相互獨(dú)立的關(guān)系，在對(duì)資金流進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控的同時(shí)，還要實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)分配，滿足各級(jí)企業(yè)的資金需求，資金使用達(dá)到平衡。當(dāng)然，結(jié)算中心的統(tǒng)一管理不可能一蹴而就，需要循序漸進(jìn)，不斷完善。結(jié)算中心在建立以后，要對(duì)創(chuàng)新的試用制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)取得一定效果的要進(jìn)行全面推廣。另外，加強(qiáng)與銀行方面的聯(lián)系，銀行一直是集團(tuán)企業(yè)最親密的戰(zhàn)略合作伙伴，在各個(gè)銀行的有力支持下，集團(tuán)企業(yè)的資金才能維持一定的時(shí)間，特別是在面對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，銀行將對(duì)集團(tuán)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中的脫困起到至關(guān)重要的作用。

（二）完善資金集中管理的監(jiān)管機(jī)制

為了使資金運(yùn)營(yíng)達(dá)到最理想的效果，必須建立一套科學(xué)的行之有效的資金集中管理機(jī)制，這個(gè)機(jī)制應(yīng)該包括與資金相關(guān)的多方面內(nèi)容，只有完善的機(jī)制，才能使資金集中管理達(dá)到規(guī)范的目的，才能防范集團(tuán)企業(yè)資金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)，才能保障其正常、持續(xù)、健康的發(fā)展。資金預(yù)算管理也是一項(xiàng)能夠保證資金管理人員合理地安排各種所需資金分配的管理理念。對(duì)此，集團(tuán)企業(yè)要有良好的監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)完善而有效的監(jiān)督體系達(dá)到降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。而內(nèi)部控制無(wú)論對(duì)資金集中管理的監(jiān)督，還是對(duì)規(guī)范員工行為方面都有著十分積極的作用。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)以及外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這三者形成合力才是最好的資金集中管理的監(jiān)督體系，有效管理資金，從而使得企業(yè)得以順利健康發(fā)展。在集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的進(jìn)程中，監(jiān)督管理制度的建立是首要的，它使集團(tuán)企業(yè)的資金使用方向、現(xiàn)金流量大大提高了透明度，合理使用集團(tuán)企業(yè)的資金，填補(bǔ)了集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的相關(guān)規(guī)章制度。

（三）加快資金集中管理的方法創(chuàng)新

融資管理對(duì)集團(tuán)企業(yè)是極其重要的，其一定要選擇合適的融資方式。由于籌集資金需要擔(dān)當(dāng)一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以集團(tuán)企業(yè)要采取多元化的資金籌集方式，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。另外，還要針對(duì)投資規(guī)范、資金來(lái)源等因素因地制宜地考慮，選報(bào)最佳的資金籌集方案。信息化的支持有利于資金集中管理各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)此，集團(tuán)企業(yè)要提高對(duì)信息化建設(shè)的重視度，增添速度快、擴(kuò)展性能好的硬件設(shè)施，同時(shí)加強(qiáng)配套軟件的開(kāi)發(fā)，通過(guò)開(kāi)發(fā)公司獨(dú)有的系統(tǒng)軟件提高管理效率。集團(tuán)企業(yè)可以根據(jù)自己的特色選擇資金管理軟件，使之成為集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的良好平臺(tái)。

（四）提高資金集中管理中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)容要多元化，不僅包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的操作、程序和設(shè)備等，還要將企業(yè)各層級(jí)的應(yīng)對(duì)態(tài)度和處理方式納入其中；建立專家系統(tǒng)，將已有經(jīng)驗(yàn)或知識(shí)集成在系統(tǒng)之中，以便更好的防范和處理風(fēng)險(xiǎn)；建立上下暢通的信息溝通系統(tǒng)，信息終端之間能夠快速溝通，減少信息的滯后性。二是資金管理風(fēng)險(xiǎn)要與員工績(jī)效掛靠。集團(tuán)企業(yè)要建立業(yè)績(jī)考核與薪酬體系，根據(jù)員工的工作情況和貢獻(xiàn)度，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。總部對(duì)財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)與約束的有效制度安排，將有利于糾正其不道德的思想意識(shí)。不管從任何角度考慮，資金集中管理必須有一個(gè)高素質(zhì)的管理隊(duì)伍。

總之，資金管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉，必須引起重視。當(dāng)前，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)資金集中管理還存在許多問(wèn)題，對(duì)此應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)管理，不斷改革與創(chuàng)新，形成健全的監(jiān)管機(jī)制，最終為集團(tuán)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展起到助航作用。

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（作者單位：沈陽(yáng)市房地產(chǎn)交易資金管理有限公司）