趙銘欣

摘要：電網(wǎng)企業(yè)屬于關(guān)系國家安全、社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，是典型資金密集型企業(yè)，投資大，占用資金多，如何對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目預(yù)算（簡稱“項(xiàng)目預(yù)算”管理）實(shí)施有效管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，成為電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理的一項(xiàng)新的研究課題。筆者對(duì)電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在問題進(jìn)行深入分析，有針對(duì)性提出改進(jìn)方法和措施，并結(jié)合工作管理實(shí)踐，就改進(jìn)工作組織進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目預(yù)算管理 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 方法研究

一、項(xiàng)目預(yù)算管理目的和意義

（一）優(yōu)化資源配置

隨著公司和電網(wǎng)快速發(fā)展，加之信息化為精益化管理創(chuàng)造了條件，各類項(xiàng)目支出的范圍不斷擴(kuò)大，規(guī)模逐年增加，比重日益提高。各類項(xiàng)目支出已成為公司經(jīng)營發(fā)展投入的主要組成部分，對(duì)公司效益水平、資金狀況和發(fā)展能力具有重要影響。要進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，科學(xué)統(tǒng)籌投入需求與財(cái)務(wù)能力，合理確定投入規(guī)模和時(shí)序，有效控制預(yù)算執(zhí)行，提升投入產(chǎn)出水平，推動(dòng)公司健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）提升財(cái)務(wù)控制力

受傳統(tǒng)體制機(jī)制、思維慣性影響，部分業(yè)務(wù)部門習(xí)慣于搞“資金切塊”、有“自留地”意識(shí)。隨著“三集五大”扁平化管理，項(xiàng)目管理主體增多、鏈條加長，業(yè)務(wù)部門在項(xiàng)目管理上的自主性進(jìn)一步增強(qiáng)，財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目控制，特別是基層單位會(huì)計(jì)核算集中、部分財(cái)務(wù)職能上移后，預(yù)算管理等業(yè)務(wù)監(jiān)管職能如果不能及時(shí)履行到位，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理虛化弱化。深化項(xiàng)目預(yù)算管理，有利于發(fā)揮各級(jí)財(cái)務(wù)優(yōu)勢，深入經(jīng)營一線，對(duì)接業(yè)務(wù)管理，統(tǒng)籌資源配置，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。

（三）防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前項(xiàng)目管理仍存在薄弱環(huán)節(jié)，違規(guī)行為屢有發(fā)生。存在項(xiàng)目超支串項(xiàng)，未及時(shí)完成合同確認(rèn)和物資收發(fā)貨，甚至虛報(bào)到貨、虛報(bào)領(lǐng)料、提前開票、提前付款，有的管理部門在年度綜合計(jì)劃外自行安排和實(shí)施項(xiàng)目；項(xiàng)目儲(chǔ)備分類不規(guī)范、列支渠道不準(zhǔn)確、資本性與成本性支出混淆，存在監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，嚴(yán)把入口、嚴(yán)控過程，促進(jìn)項(xiàng)目安排和實(shí)施規(guī)范有序。

二、項(xiàng)目預(yù)算管理存在主要問題

（一）儲(chǔ)備評(píng)審環(huán)節(jié)

專業(yè)項(xiàng)目可研深度不足、投資估算不科學(xué)，有的項(xiàng)目甚至沒有可研論證材料或項(xiàng)目建議書，有的項(xiàng)目資本性、損益性支出劃分混亂，在研究開發(fā)、營銷投入成本項(xiàng)目中存在車輛、電腦、列入固定資產(chǎn)的自動(dòng)化儀器儀表設(shè)備購置支出，造成項(xiàng)目執(zhí)行困難、調(diào)整多、控制難。財(cái)務(wù)部門未有效參與項(xiàng)目可研審批，對(duì)經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性審查不充分，不利于保證資金的節(jié)約、合理、有效投入。

（二）投入安排環(huán)節(jié)

專業(yè)管理部門和執(zhí)行單位“重需求、輕能力，重投入、輕產(chǎn)出，重安全、輕效益”，盲目提報(bào)投資需求；現(xiàn)有企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績評(píng)價(jià)辦法中，沒有針對(duì)各單位投資及后續(xù)評(píng)價(jià)的相關(guān)指標(biāo)和控制標(biāo)準(zhǔn)，沒有有效約束激勵(lì)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算的統(tǒng)籌平衡職能未能得到充分發(fā)揮，投資能力管控機(jī)制有待進(jìn)一步深化應(yīng)用。

（三）項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)

1.項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，存在年底突擊花錢現(xiàn)象

部分專業(yè)和單位對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的跟蹤監(jiān)控不夠，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后，有的專業(yè)雖然在形象進(jìn)度上完成較好，但實(shí)際完成財(cái)務(wù)支出仍然很低。

2.項(xiàng)目預(yù)算（資本性部分）執(zhí)行普遍存在跨年現(xiàn)象，久拖不決

專業(yè)管理部門對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理“重安排、輕執(zhí)行”，對(duì)已下達(dá)計(jì)劃項(xiàng)目是否完成、在什么時(shí)間完成漠不關(guān)心，電網(wǎng)、信息項(xiàng)目普遍存在跨年、超期執(zhí)行現(xiàn)象，部分單位財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行監(jiān)控不到位，甚至存在3年以上未完工的生產(chǎn)技改、信息項(xiàng)目。

三、加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管控工作方法和措施

（一）在開展項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性審查

將儲(chǔ)備項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性審查作為項(xiàng)目入庫的必備條件，正確界定成本性與資本性項(xiàng)目資金屬性，嚴(yán)格項(xiàng)目預(yù)算編制取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容與費(fèi)用項(xiàng)目，從源頭上規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算管理，嚴(yán)格防范項(xiàng)目資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

1.審查基本內(nèi)容

（1）審查項(xiàng)目合規(guī)性：審核項(xiàng)目立項(xiàng)是否符合國家法律、法規(guī)以及內(nèi)部文件的強(qiáng)制性規(guī)定。

（2）審查項(xiàng)目資料完整性：審核項(xiàng)目資料和數(shù)據(jù)是否充分和完整，是否清晰闡述項(xiàng)目的必要性及可行性。對(duì)于資料和數(shù)據(jù)不完整、不能充分反映問題的項(xiàng)目，要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門補(bǔ)充相關(guān)資料。

（3）審查項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性：審核項(xiàng)目是否屬于保障安全、滿足負(fù)荷增長、有效降低線損的急需項(xiàng)目，剔除無效和非急需項(xiàng)目，并對(duì)上報(bào)項(xiàng)目按緊迫和急需程度進(jìn)行排序，供決策參考。

（4）審核項(xiàng)目資本性、成本性劃分是否準(zhǔn)確，審核費(fèi)用列支是否有禁止列入工程成本的支出（如是否在工程成本列支車輛、工資、準(zhǔn)備費(fèi)等）、審核項(xiàng)目投資金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，成本性項(xiàng)目投資是否已剔除增值稅。

2.工作組織

結(jié)合各類項(xiàng)目可研評(píng)審流程和職責(zé)，制定財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性審查工作計(jì)劃。與業(yè)務(wù)部門協(xié)商，確立財(cái)務(wù)審核流程和落實(shí)方式，使審查工作與項(xiàng)目儲(chǔ)備工作進(jìn)行有機(jī)銜接。

3.工作層級(jí)劃分

（1）基層單位立項(xiàng)、基層單位實(shí)施的項(xiàng)目由基層單位財(cái)務(wù)部門審核。

（2）公司本部立項(xiàng)、基層單位實(shí)施的項(xiàng)目由公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審核。

（3）公司本部立項(xiàng)、公司本部實(shí)施的項(xiàng)目由公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部（機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)處）審核。

4.工作職責(zé)和流程

（1）基層單位（本部）業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)將擬納入項(xiàng)目儲(chǔ)備的可研報(bào)告（可行性建議書）報(bào)本級(jí)財(cái)務(wù)部門審核。

（2）基層單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審核并出具《項(xiàng)目財(cái)務(wù)審查確認(rèn)表》。

（3）基層單位履行內(nèi)部審批流程后，將儲(chǔ)備項(xiàng)目可研報(bào)告（可行性建議書）報(bào)公司本部業(yè)務(wù)管理部門（省公司經(jīng)研院）進(jìn)行可研評(píng)審。

（4）本部業(yè)務(wù)管理部門將通過可研評(píng)審的項(xiàng)目提交公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部進(jìn)行總體審核，經(jīng)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部會(huì)簽后下達(dá)項(xiàng)目可研批復(fù)文件。

通過在項(xiàng)目儲(chǔ)備環(huán)節(jié)實(shí)施經(jīng)濟(jì)型、合規(guī)性財(cái)務(wù)審查，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目前期管理中的作用，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，規(guī)范項(xiàng)目投資行為和方向，提高項(xiàng)目投資效益。

（二）在項(xiàng)目投資安排環(huán)節(jié)，建立并完善跨年資本性項(xiàng)目控制機(jī)制

1.推行其他資本性項(xiàng)目預(yù)算有效期制度

針對(duì)以往資本性預(yù)算下達(dá)后長期有效，引發(fā)資本性項(xiàng)目久拖不決、后續(xù)執(zhí)行缺乏有效監(jiān)控手段的弊端，根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行特點(diǎn)，將其他資本性項(xiàng)目（包括：生產(chǎn)技改工程、信息工程、營銷投入、固定資產(chǎn)零購、非生產(chǎn)技改）預(yù)算有效期設(shè)定為2年，超過有效年限的預(yù)算文件自動(dòng)失效，年末對(duì)ERP系統(tǒng)內(nèi)立項(xiàng)超過兩年的項(xiàng)目進(jìn)行清理和關(guān)閉，促進(jìn)項(xiàng)目及時(shí)結(jié)算、及時(shí)轉(zhuǎn)資。特殊原因?qū)е卵诱`或確有實(shí)施必要的項(xiàng)目，由公司本部業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門共同審核，重新下達(dá)預(yù)算，重新在ERP系統(tǒng)開啟項(xiàng)目預(yù)算。

2.建立基建項(xiàng)目跨年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)制

為建立基建項(xiàng)目投資計(jì)劃與財(cái)務(wù)資本性預(yù)算執(zhí)行的銜接機(jī)制，防止項(xiàng)目資金無需疊加，以前年度下達(dá)投資計(jì)劃未完成部分均需納入下年度結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)劃。

（1）結(jié)合“二上二下”預(yù)算編制流程，理順基建項(xiàng)目（含電網(wǎng)基金及小型基建項(xiàng)目）跨年結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算編制流程?！耙簧稀鳖A(yù)算階段，財(cái)務(wù)與基建部門協(xié)同配合，梳理在建項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)及財(cái)務(wù)支出實(shí)際情況，合理估測基建項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)金額，納入下年度綜合計(jì)劃建議。

（2）“二上”預(yù)算階段，財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確的在建項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)金額，對(duì)新建、續(xù)建和結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整平衡，納入下年度綜合計(jì)劃。

（3）完善信息系統(tǒng)管控和預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則。ERP系統(tǒng)年結(jié)后，自動(dòng)將上年未執(zhí)行完畢預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)下年度，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目年度預(yù)算滾動(dòng)調(diào)整。

（作者單位：國網(wǎng)黑龍江省電力有限公司）endprint