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        中西方應(yīng)收賬款管理分析

        2015-03-09 02:50:00江西電大新余分校新余市成人教育中心張群
        中國商論 2015年22期
        關(guān)鍵詞:賬款信用管理

        江西電大新余分校 新余市成人教育中心 張群

        市場經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)。以應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)為主的信用管理起源于西方,已經(jīng)經(jīng)過150多年的歷史。我國信用管理理論研究起步較晚,并且沒有得到相應(yīng)的重視。與西方國家相比,無論與西方先進(jìn)的水平相比,還是從我國企業(yè)這方面的實(shí)際需求出發(fā),我國企業(yè)應(yīng)收賬款等業(yè)務(wù)的信用管理理論及實(shí)務(wù)的水平都相當(dāng)?shù)臏蟆?/p>

        1 中西方應(yīng)收賬款管理導(dǎo)向比較

        在西方,企業(yè)把信用賒銷當(dāng)作主要的銷售手段和競爭手段,而我國企業(yè)由于懼怕被拖欠,采用信用交易方式僅占20%左右,現(xiàn)金交易高達(dá)80%。因此,在對應(yīng)收賬款管理的導(dǎo)向上有著明顯的不同,即應(yīng)收賬款管理目標(biāo)和應(yīng)收賬款管理觀念不同。這兩者是相互影響、相互制約,共同發(fā)展的。

        1.1 管理目標(biāo)比較

        西方市場經(jīng)濟(jì)走向成熟,標(biāo)志之一就是完全市場化。當(dāng)資金籌措、營運(yùn)、分配都走向市場時,企業(yè)財務(wù)人員必然要完全擺脫小商品意識,形成全局的、動態(tài)的、發(fā)展的、戰(zhàn)略性的財務(wù)觀念;企業(yè)應(yīng)收的理財目標(biāo)必然不僅僅滿足于追求利潤的最大化,其最終目標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)在以下四個方面:(1)保持應(yīng)收賬款占用比重的合理性;(2)講求應(yīng)收賬款的效益性;(3)保持應(yīng)收賬款企業(yè)收回現(xiàn)金支出的銜接;(4)保持應(yīng)收賬款的安全性和嚴(yán)肅性。當(dāng)然,不同性質(zhì)的企業(yè)或情況不同的企業(yè),具體的管理目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)會有所不同。比如,業(yè)績處于低落時期的企業(yè),對應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)可能會主要關(guān)心于保持應(yīng)收賬款的安全性和嚴(yán)肅性方面,做到絕對控制企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn);而高速增長的企業(yè),對應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)則會重點(diǎn)關(guān)注于講求應(yīng)收賬款的效益性上,加強(qiáng)了現(xiàn)金流量的管理與財務(wù)風(fēng)險的防范。使企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利潤數(shù)量最大化的同時,還實(shí)現(xiàn)了利潤質(zhì)量的最大化,保證了資金流的正常、平衡運(yùn)轉(zhuǎn)。

        中國企業(yè)才由計劃經(jīng)濟(jì)邁向市場經(jīng)濟(jì),競爭意識不強(qiáng),不能擺脫長期以來形成的局部的、靜態(tài)的財務(wù)觀念,因而較少涉及籌資方案的選擇、資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、股利決策等財務(wù)問題,企業(yè)理財人員更注重遵守財經(jīng)法規(guī)、降低生產(chǎn)成本、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。因此,對應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)還僅僅停留在利潤最大化。試圖通過對應(yīng)收賬款的管理,使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的數(shù)量最大化。正因?yàn)槿绱?,在我國常常可以看到這樣的事例:一家有利潤(會計報表顯示)的公司一夜之間即可“轟然倒塌”。究其原因就是公司現(xiàn)金流量不足,遭遇了“現(xiàn)金荒”。

        1.2 管理觀念比較

        在企業(yè)商品與勞務(wù)的賒銷賒購為基本特征的市場經(jīng)濟(jì)中,由于中西方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展時間的不同、中西方文化氛圍不同而導(dǎo)致中西方在對應(yīng)收賬款管理的觀念上有著明顯的差異。

        在西方國家,對應(yīng)收賬款管理的管理觀念是“大眾信用”。來自于市場大眾的交易,并在于市場交易的存續(xù)和發(fā)展。賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時,應(yīng)收賬款相關(guān)的資金等業(yè)務(wù)的判斷、標(biāo)準(zhǔn),如收入、成本、信用標(biāo)準(zhǔn)和決策等皆由市場規(guī)律——市場中交易雙方博弈后決定,而不會因客戶而異。

        在中國傳統(tǒng)倫理文化中,企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理是本著一種“人際信用”的管理觀念,對應(yīng)收賬款的相關(guān)管理決策皆以人際關(guān)系為轉(zhuǎn)移的。應(yīng)收賬款相關(guān)的資金等業(yè)務(wù)的判斷、標(biāo)準(zhǔn)的選擇等常常因客戶而異,無法做到“一視同仁”。因而在對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理決策時,無法科學(xué)決策,實(shí)現(xiàn)不了應(yīng)收賬款管理的利潤最大化。

        2 應(yīng)收賬款管理環(huán)境比較分析

        對于將軍來說,不熟悉地形是打不好仗的;對于財務(wù)管理人員來說,不了解財務(wù)管理環(huán)境是無法進(jìn)行有效的管理的。

        2.1 經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境比較

        西方國家進(jìn)入資本主義社會,建立市場經(jīng)濟(jì)體制早于中國一百多年,這些國家市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成熟,經(jīng)過了法制化建設(shè)和完善,市場競爭形成了健全、有效的信用管理體系,建立了真正的信用機(jī)制。從而保障了對經(jīng)濟(jì)行為的信用約束性,使個人、企業(yè)自覺、公平的按信用原則進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動,維護(hù)了市場經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。

        當(dāng)前我國家經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展還不成熟、不完善,重要表現(xiàn)是市場體系不健全,政府職能還沒有完全適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的轉(zhuǎn)變。出現(xiàn)了很多無視公平有序競爭權(quán)利和契約意識的失信行為,嚴(yán)重破壞、阻礙和干擾了經(jīng)濟(jì)市場的健康、協(xié)調(diào)的發(fā)展。

        2.2 法律環(huán)境比較

        西方發(fā)達(dá)國家都有以信用賒銷等業(yè)務(wù)為主的信用相關(guān)的法案及其基本準(zhǔn)則。如美國在20世紀(jì)60至80年代就出臺了許多與信用相關(guān)的法案,如信用機(jī)會法、公平信用計費(fèi)法、信用修復(fù)機(jī)構(gòu)法等16項(xiàng)之多;西歐各國也都建立了信用有關(guān)的辦法、規(guī)定;通過相關(guān)法案,在西方國家逐步形成了一個完整、有效的信用管理法律環(huán)境,能很好的保證企業(yè)和消費(fèi)者征信信息流的通暢。

        近幾年,為了適應(yīng)改革開放的過程和轉(zhuǎn)軌加速的發(fā)展,我國已經(jīng)基本制定出一套比較完善的法律體系。但是,由于我國缺乏法制傳統(tǒng),新的立法又是在過渡經(jīng)濟(jì)的背景下產(chǎn)生的,所以制定出的法律不可避免的存在很多問題和缺點(diǎn)。如過于簡單和粗糙;帶有明顯的計劃經(jīng)濟(jì)的痕跡;缺乏對信用的經(jīng)濟(jì)制裁、法律約束;缺乏完整、系統(tǒng)性等問題。沒有建立一個完善、有效的專門治理社會信用的法律環(huán)境。使得目前我國的賒銷信用風(fēng)險加劇。

        2.3 社會文化環(huán)境比較

        在西方國家,可以說契約文明構(gòu)成了其信用文化,他們認(rèn)為契約是神圣不可侵犯的。他們用契約思想來構(gòu)建國家理論,形成了西方契約文明和契約社會。從而使得西方的經(jīng)濟(jì)管理是以“事”為中心的管理模式,強(qiáng)調(diào)對債務(wù)人舉債的償還能力和意愿,以及信用評估;信用活動運(yùn)行機(jī)制是“經(jīng)濟(jì)型”運(yùn)行機(jī)制;信用觀念從屬于正義、公平的道德觀;信用活動尋找的是“經(jīng)濟(jì)利益群體”,以資本為手段在信用活動中尋求質(zhì)量與數(shù)量的利潤最大化。社會文化的發(fā)展有著歷史的延續(xù)性,我國是一個有著五千年歷史文化的國家,求償是從道德出發(fā),從未在經(jīng)濟(jì)活動上進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)調(diào)。從而使得經(jīng)濟(jì)管理是以“人”為中心的管理模式,強(qiáng)調(diào)對債務(wù)人本身“德行”的評價;信用觀念從屬于“禮”、“義”的道德觀;信用活動運(yùn)行機(jī)制是“熟人型”運(yùn)行機(jī)制;信用活動尋找的是“裙帶關(guān)系”,在實(shí)現(xiàn)“熟人”統(tǒng)治團(tuán)體的基礎(chǔ)上,追逐利潤的最大化。

        2.4 產(chǎn)權(quán)制度環(huán)境比較

        從西方發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家看,企業(yè)采用的是現(xiàn)代企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)制度,實(shí)現(xiàn)文明古國和禮儀之邦。在傳統(tǒng)觀念中,道德文明構(gòu)成了其信用文化。對信用要了解產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化、企業(yè)資本的社會化;有效地了解經(jīng)濟(jì)上的所有權(quán)(財產(chǎn)終極所有權(quán))和法人所有權(quán)(法人財產(chǎn)權(quán)),從而使出資人同企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際營運(yùn)相分離。使企業(yè)獲得獨(dú)立的法人財產(chǎn)權(quán)形式和資格,能夠自主地支配、使用、處理其實(shí)際財產(chǎn)。實(shí)現(xiàn)真正的“兩權(quán)分離”,即所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離,互不牽制。使企業(yè)的產(chǎn)權(quán)清晰明了,在產(chǎn)權(quán)上擁有真正的獨(dú)立自主權(quán)。

        我國由于市場經(jīng)濟(jì)還處于培育、完善中,規(guī)范市場行為的機(jī)制還未完全形成,計劃經(jīng)濟(jì)體制與市場經(jīng)濟(jì)體制的并存和相左,使市場失去了統(tǒng)一的規(guī)范。占有權(quán)、收益權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)均高度集中于國家;企業(yè)不具有獨(dú)立的支配法人財產(chǎn)的資格,從某種程序上講,不能真正成為“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的微觀主體。這種所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一的國家所有制產(chǎn)權(quán)制度,缺乏明確產(chǎn)權(quán)界定,占有權(quán)、使用權(quán)、支配權(quán)和收益權(quán)等各種權(quán)責(zé)利邊界模糊,導(dǎo)致了我國企業(yè)資產(chǎn)管理中的產(chǎn)權(quán)約束主體缺位[3];導(dǎo)致政府無信、企業(yè)失信等現(xiàn)象的發(fā)生。

        3 應(yīng)收賬款管理制度與模式比較

        3.1 應(yīng)收賬款管理制度比較

        歐美國家信用管理制度及其發(fā)達(dá),有著“征信國家”的美稱。健全、嚴(yán)格、完善的管理,使得管理制度信息透明度高、信用風(fēng)險較小。

        我國目前的市場環(huán)境比較差,信用風(fēng)險大于西方國家,主要原因之一就是企業(yè)內(nèi)部缺乏一些最基本的信用管理制度。主要表現(xiàn)為:政府對信用管理的重視不夠和不到位;信用管理體制不完善,信用中介十分落后和不成熟;信息透明度不高,征信數(shù)據(jù)不通暢、不準(zhǔn)確;信用管理立法的滯后性和信用管理懲罰機(jī)制的不力。使得我國企業(yè)在信用管理工作上普遍存在著嚴(yán)重的缺陷和不足,意味著企業(yè)在經(jīng)營中時刻面臨巨大的信用風(fēng)險。

        3.2 應(yīng)收賬款信用管理模式比較

        20世紀(jì)50年代以來,一些西方國家(以歐美發(fā)達(dá)國家為代表的)將風(fēng)險管理作為一種無形管理,大多已建立了非常完善的管理模式。如:中央信貸登記為主體的德法模式、商業(yè)征信公司為主體的美國模式、會員制征信機(jī)構(gòu)與商業(yè)性征信機(jī)構(gòu)共同組成的日本模式等。

        我國由于受傳統(tǒng)體制的影響,企業(yè)信用風(fēng)險管理的產(chǎn)生與發(fā)展與政府的宏觀管理密切相關(guān)。事實(shí)上,我國從20世紀(jì)80年代開始,就開始向建立社會信用體系方面努力,但在目前缺乏完善法律保障、企業(yè)信用數(shù)據(jù)未公開的情況下,中國企業(yè)信用管理制度模式的建立,單靠企業(yè)通過市場化手段來推動非常困難。在借鑒美國經(jīng)驗(yàn)的同時,中國特色的企業(yè)信用管理制度模式的建立采取特許經(jīng)營模式。目前尚處于起步階段,還急需政府的大力支持。

        參考資料

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        [6] 李慧.北元化工應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J].財經(jīng)界,2015(3).

        [7] 崔濤,蒲菲.企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息, 2015(8).

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