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企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略

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Point

稅收籌劃隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步已經(jīng)成為企業(yè)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化的重要途徑。本文從解讀稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的意蘊(yùn)視角出發(fā)，解析企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容，并構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)，以期為企業(yè)的生存與發(fā)展提供思考與借鑒。

稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)最大化的利益，同時(shí)也為企業(yè)帶來(lái)了一系列的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有及時(shí)處理，而是繼續(xù)盲目的稅收籌劃，不但不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利益的最大化，反而會(huì)讓企業(yè)陷入危機(jī)之中，造成企業(yè)受到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的威脅。因此，企業(yè)要積極的應(yīng)對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的力度，從而為企業(yè)的正常運(yùn)行與快速發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的意蘊(yùn)解讀

（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的目的在于企業(yè)通過(guò)安排籌劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)達(dá)到減稅、節(jié)稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國(guó)家的法律法規(guī)的規(guī)定，要采取合理、合法的手段對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排[1]，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)則是對(duì)稅收籌劃過(guò)程無(wú)法預(yù)測(cè)的結(jié)果所形成的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在企業(yè)中，主要是由于很多企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的估計(jì)不夠全面，忽略了很多無(wú)法確定的因素，導(dǎo)致納稅人在經(jīng)濟(jì)方面的損失，最終造成企業(yè)做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有一些自身獨(dú)有的特點(diǎn)，如主觀的相關(guān)性、客觀性、可度量性、復(fù)雜性及不確定性等，這些特點(diǎn)既是具有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的共同特征，又體現(xiàn)了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)可以分為不同的類(lèi)型，一般而言，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)四種類(lèi)型，每一種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)為企業(yè)不同的危害，影響稅收籌劃為企業(yè)帶來(lái)的最大化效益。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

通常情況下，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理方法可包括兩種，一種是通過(guò)財(cái)務(wù)處理來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，另一種是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的控制來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)處理的基本方法之一，它是指企業(yè)要識(shí)別與預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取合理合法的手段與控制方法來(lái)降低或者防止風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不良影響與后果，企業(yè)采用的風(fēng)險(xiǎn)控制方法一般有控制損失、回避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、保留風(fēng)險(xiǎn)等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵為企業(yè)首先要評(píng)估和識(shí)別出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，然后要按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定采取合法、合理的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方式籌劃、控制與調(diào)整企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)及理財(cái)活動(dòng)過(guò)程中存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)事前、事中、事后采取的一系列活動(dòng)來(lái)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移、控制與規(guī)避，從而降低企業(yè)因稅收籌劃多帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，這一些列的管理活動(dòng)統(tǒng)稱(chēng)為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)構(gòu)建

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的策略需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)，這主要從識(shí)別、測(cè)量及設(shè)計(jì)方案三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別需要從籌劃環(huán)節(jié)的識(shí)別、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的識(shí)別及環(huán)境環(huán)節(jié)的識(shí)別三個(gè)層次來(lái)開(kāi)展。

籌劃環(huán)節(jié)的識(shí)別主要是對(duì)主體的選擇，目標(biāo)的確定，信息的收集，方案的制定、實(shí)施及反饋等階段的識(shí)別，它的作用在于對(duì)籌劃環(huán)節(jié)的每一個(gè)階段中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與研究，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)籌劃環(huán)節(jié)中的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，尋求有針對(duì)性的解決方案來(lái)化解籌劃環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在前期的準(zhǔn)備階段與中期的籌資階段，這兩個(gè)階段由于直接關(guān)涉到稅收的問(wèn)題，需要通過(guò)戰(zhàn)略管理決策有關(guān)的知識(shí)內(nèi)容的運(yùn)用來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境環(huán)節(jié)的識(shí)別是企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境中出現(xiàn)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，通過(guò)內(nèi)外部環(huán)境的改變與調(diào)整能夠識(shí)別出稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量需要從風(fēng)險(xiǎn)的概率及損失額來(lái)構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，要先依據(jù)模糊測(cè)評(píng)法來(lái)建立計(jì)算稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率，即稅收風(fēng)險(xiǎn)的概率等于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的模糊集合與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的可能風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)模糊矩陣的乘積，通過(guò)這個(gè)公式來(lái)計(jì)算出稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率，獲知企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)所處于的狀態(tài)與程度。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失額的計(jì)算也需要根據(jù)公式來(lái)計(jì)算出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的大小，并依據(jù)不同的公式計(jì)算平均損失額及損失的區(qū)間，從而對(duì)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序與預(yù)警，提前做好防治風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)方案需要從回避、控制、轉(zhuǎn)移與保留四個(gè)方面進(jìn)行，回避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前就放棄了對(duì)于企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的行為，從而通過(guò)回避的方式避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害；控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)實(shí)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、形式、特征等方面進(jìn)行診斷，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容采取有針對(duì)性的措施來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的危害或降低風(fēng)險(xiǎn)的不利影響；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移則是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，企業(yè)采取各種合理與合法的措施，利用轉(zhuǎn)移的方式將風(fēng)險(xiǎn)造成的利益損失中的一部分或整體的轉(zhuǎn)移給他人，通過(guò)這種方式企業(yè)可以確保自身的利益安全，它是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的保留是通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)留給自己的方式，利用企業(yè)自身的內(nèi)部資源來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解，使其不會(huì)對(duì)企業(yè)整體造成危害，不影響企業(yè)的正常運(yùn)作與發(fā)展。

結(jié)論

企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制需要構(gòu)建一個(gè)完整的系統(tǒng)來(lái)解決風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的不利影響，這需要企業(yè)從思想上與行動(dòng)上做出相應(yīng)的改變與完善，一方面構(gòu)建系統(tǒng)的整體框架，另一個(gè)方面完善系統(tǒng)的整體內(nèi)容，從而加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與規(guī)避，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展與運(yùn)作。

（作者單位：內(nèi)蒙古赤峰市寧城縣天義鎮(zhèn)政府）

調(diào)查研究