蘇州市農(nóng)村金融學(xué)會(huì)課題組

關(guān)于完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的思考

蘇州市農(nóng)村金融學(xué)會(huì)課題組

內(nèi)部控制在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保證，但由于金融環(huán)境的不斷變化、內(nèi)控配套制度的不健全等因素，使得我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制還不夠完善。本文對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過(guò)程中存在的不足進(jìn)行了分析，并提出不斷完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的一些措施。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制存在的不足

近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行逐步形成了以“三道防線”為基礎(chǔ)的制約監(jiān)督機(jī)制，但是內(nèi)部控制在我國(guó)仍是一個(gè)尚未完全開發(fā)的領(lǐng)域，還存在著一些不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏差。雖然很多人對(duì)內(nèi)部控制能從字面上進(jìn)行理解，但很少有人能夠知道內(nèi)部控制真正的內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中扮演的角色以及所起到的作用認(rèn)知不足，存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。一些商業(yè)銀行認(rèn)為，只要建立一套完整的規(guī)章制度，就等于建立健全了內(nèi)部控制機(jī)制。這些商業(yè)銀行雖然在理論上對(duì)內(nèi)部控制比較重視，但在實(shí)踐過(guò)程中發(fā)生了偏離。具體表現(xiàn)在：在處理內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)發(fā)展、內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)管理、管控風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系上，存在認(rèn)識(shí)上的偏差，有的甚至把內(nèi)部控制與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)部控制阻礙了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。在這個(gè)商業(yè)銀行林立的金融市場(chǎng)中，為了搶客戶、拓市場(chǎng)，許多商業(yè)銀行將內(nèi)部控制的相關(guān)制度拋在腦后，盲目擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍。這種急功近利的發(fā)展方式使得資產(chǎn)在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，資產(chǎn)質(zhì)量卻在不斷地下降，最終導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)危機(jī)甚至危及商業(yè)銀行的生存。

（二）內(nèi)部控制制度不健全。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部控制制度缺乏合理性。一些商業(yè)銀行在制定規(guī)章制度時(shí)部門與部門間是割裂的，這樣導(dǎo)致有些制度之間存在相抵觸的部分，不利于制度的執(zhí)行；有的制度間存在重復(fù)交叉的部分，權(quán)責(zé)不分，導(dǎo)致部門間相互推諉。二是內(nèi)部控制制度的反應(yīng)速度較慢。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、金融市場(chǎng)的瞬息萬(wàn)變，內(nèi)部控制制度的反應(yīng)速度跟不上外部環(huán)境給商業(yè)銀行帶來(lái)的各種改變，使得一些內(nèi)部控制制度不足以防范新的變化所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)。三是內(nèi)部控制制度的可操作性不強(qiáng)。許多內(nèi)部控制制度的制定者與執(zhí)行者分離，導(dǎo)致制度的制定不能夠從執(zhí)行者的角度出發(fā)，加大了制度執(zhí)行的難度，致使一些員工對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生一些厭煩情緒。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制還不完善。目前，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制還比較弱化，主要體現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制監(jiān)督部門不獨(dú)立，地位不能超脫，往往在檢查過(guò)程中受到同級(jí)部門的限制，使得監(jiān)督檢查得不到有效的開展。二是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查本身缺乏力度，檢查走過(guò)場(chǎng)，未起到應(yīng)有的警戒作用。三是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，往往不能掌握最新的業(yè)務(wù)動(dòng)向，不能夠有效了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)在不同時(shí)期所存在的風(fēng)險(xiǎn)，造成了在檢查過(guò)程中判斷問(wèn)題的準(zhǔn)確性不高，降低了檢查的效力以及公信力。四是監(jiān)督檢查與制度制定的脫節(jié)。當(dāng)一個(gè)新的業(yè)務(wù)開展后，最先接受培訓(xùn)的是業(yè)務(wù)部門的人員，而監(jiān)督檢查人員不能在第一時(shí)間對(duì)各項(xiàng)新的業(yè)務(wù)技能全面掌握，使得新的業(yè)務(wù)難以按照內(nèi)部控制的要求來(lái)開展。

（四）信息與溝通不暢。信息在內(nèi)部控制管理過(guò)程中起著非常重要的作用。我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制信息管理方面還存在以下不足：一是信息共享率不高。在如今的大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息的共享能夠提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的工作效率。就目前而言，我國(guó)商業(yè)銀行在信息共享方面做的還不夠，有時(shí)各部門在同一問(wèn)題上掌握的數(shù)據(jù)卻是不相同的，嚴(yán)重影響了決策層的決策。二是信息缺失現(xiàn)象較嚴(yán)重。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部組織龐大，結(jié)構(gòu)層次多，決策者制定的決策在向下傳導(dǎo)過(guò)程中，由于中間人的理解偏差等因素的存在，相關(guān)決策無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地向下傳達(dá)。而在向上反饋基層出現(xiàn)的一些問(wèn)題過(guò)程中，也會(huì)遇到同樣的問(wèn)題，導(dǎo)致反饋建議很難引起上級(jí)行的關(guān)注。

二、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策

（一）樹立正確的內(nèi)控管理理念。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的金融企業(yè)，需要樹立正確的經(jīng)營(yíng)管理理念，才能不斷防范風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。為保證商業(yè)銀行安全、穩(wěn)定、高效地運(yùn)行，一是要把完善內(nèi)部控制機(jī)制作為商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，是商業(yè)銀行有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保證戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。同時(shí)要轉(zhuǎn)變內(nèi)控太嚴(yán)、阻礙經(jīng)營(yíng)發(fā)展的錯(cuò)誤觀念，樹立正確的合規(guī)觀。二是要正確理解內(nèi)控機(jī)制的真正內(nèi)涵，糾正那些“內(nèi)控機(jī)制就是內(nèi)部的規(guī)章制度”等片面的認(rèn)識(shí)，要在實(shí)際工作中真正踐行內(nèi)部控制管理，建立起既規(guī)范可行又順應(yīng)金融發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制。三是要正確處理好內(nèi)控、發(fā)展以及轉(zhuǎn)型之間的關(guān)系，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，精細(xì)化基礎(chǔ)管理，在改革的浪潮中穩(wěn)步前進(jìn)。

（二）優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)。內(nèi)部控制制度是規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，若內(nèi)部控制制度存在缺陷，將會(huì)降低管理效率，讓不法分子有空可鉆，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為此，商業(yè)銀行要從以下幾方面入手規(guī)范制度：一是要對(duì)現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理，廢止一些不適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的舊規(guī)章，同時(shí)也可以結(jié)合當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)，將相關(guān)性較強(qiáng)的規(guī)章制度進(jìn)行合并，提高規(guī)章制度的執(zhí)行效率。二是成立應(yīng)急響應(yīng)小組，對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況及時(shí)進(jìn)行反映，及時(shí)修改相關(guān)規(guī)章制度中存在的缺陷，提升風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。三是在制度設(shè)計(jì)時(shí)，多從基礎(chǔ)制度執(zhí)行者出發(fā)，考慮制度的可行性和可操作性，同時(shí)修繕制度中與其他制度相沖突部分以提高制度的執(zhí)行效率。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查管理。內(nèi)部監(jiān)督檢查是內(nèi)控機(jī)制中不可或缺又無(wú)法替代的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，可以說(shuō)，沒(méi)有健全完備的內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，完善內(nèi)控機(jī)制將成為空談。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查從以下幾個(gè)方面入手：一是內(nèi)部控制監(jiān)督部門最好是上級(jí)行的派駐部門，由上級(jí)行直接管理，同時(shí)再給其配備適度的處罰權(quán)，這樣既保證了部門的獨(dú)立性、權(quán)威性，又不會(huì)受到所在行各部門的牽制，提升了監(jiān)督檢查的實(shí)效。二是內(nèi)部控制部門要配備高素質(zhì)管理人員，不僅需要具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及接受新事物的能力，還要具備極強(qiáng)的責(zé)任心以及良好的思想道德品質(zhì)，這樣才能進(jìn)一步保證監(jiān)督檢查結(jié)果的真實(shí)性及有效性。三是開展的監(jiān)督檢查必須要認(rèn)真、徹底，在檢查過(guò)程中要嚴(yán)格按照既定的檢查目標(biāo)開展檢查，及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并制定后續(xù)管理措施，將問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)。

（四）加強(qiáng)信息在商業(yè)銀行內(nèi)部的流通。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息共享為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理提供了很多便利，提高了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效率。但由于目前商業(yè)銀行內(nèi)部部門的相對(duì)獨(dú)立，造成了可用信息不能完全共享，或者說(shuō)通過(guò)不同途徑獲得的數(shù)據(jù)不一樣，這樣造成了內(nèi)部機(jī)構(gòu)的重復(fù)勞動(dòng)。加強(qiáng)信息流通商業(yè)銀行需要從以下幾方面著手：一是建立信息共享平臺(tái)。將全行的相關(guān)信息發(fā)布到共享平臺(tái)上，并定期更新，同時(shí)對(duì)共享平臺(tái)進(jìn)行權(quán)限設(shè)置，保證相關(guān)信息的保密性。二是加強(qiáng)信息傳遞的暢通。建立健全信息傳導(dǎo)機(jī)制，商業(yè)銀行高層在向下傳達(dá)信息時(shí)，要內(nèi)容簡(jiǎn)潔、分工明確，并減少中間流轉(zhuǎn)程序，以最快、最直接的方式傳達(dá)給執(zhí)行者。而基層在向上反饋問(wèn)題時(shí)，也要減少中間流轉(zhuǎn)程序，讓基層反饋的問(wèn)題及時(shí)傳達(dá)給決策者，及早解決基層存在的問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的大調(diào)整，商業(yè)銀行發(fā)展轉(zhuǎn)型的不斷推進(jìn)與深入，再加上外部激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及新興金融模式的沖擊，商業(yè)銀行想要順利實(shí)現(xiàn)改革并搶占先機(jī)，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，并把它貫穿經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中，在有效防范、化解風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，保證商業(yè)銀行安全、健康、持續(xù)、高效地發(fā)展。

（執(zhí)筆：高岳鋒）