方燕

大學(xué)會計(jì)專業(yè)稅收課程教學(xué)改革

方燕

（開封大學(xué)財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院，河南開封475004）

隨著法制化社會建設(shè)步伐的加快，再加上稅務(wù)部門加大了稅收管理力度，稅務(wù)與企業(yè)管理的聯(lián)系不斷增強(qiáng)，社會對稅收專業(yè)人才的需求不斷增加。高等院校實(shí)施會計(jì)專業(yè)稅收課程教學(xué)改革，能夠培養(yǎng)優(yōu)秀的稅收專業(yè)人才，從而滿足社會對稅收人才的需求。本文將對大學(xué)會計(jì)專業(yè)稅收課程教學(xué)改革進(jìn)行分析。

高等院校；會計(jì)專業(yè)；稅收課程；教學(xué)改革

稅收課程設(shè)計(jì)應(yīng)該以辦稅人員的工作任務(wù)為依據(jù)，側(cè)重培養(yǎng)辦稅人員的職業(yè)能力。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求、學(xué)生的職業(yè)規(guī)劃來選擇教學(xué)內(nèi)容。根據(jù)稅務(wù)操作程序以及認(rèn)知規(guī)律來組織教學(xué)內(nèi)容，從而推動稅收教學(xué)改革的發(fā)展。

一、稅收課程內(nèi)容的選擇

新課程設(shè)計(jì)內(nèi)容主要包括：課程設(shè)置目的，課程教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法以及教學(xué)目標(biāo)等。這些內(nèi)容與課程內(nèi)容選擇、教學(xué)設(shè)計(jì)、師資隊(duì)伍、內(nèi)容組織、表現(xiàn)形式以及教學(xué)評價(jià)等方面密切相關(guān)。而教學(xué)內(nèi)容是課程的核心，直接決定著課程的其他各個方面。在選擇稅收課程內(nèi)容時需要考慮以下幾個方面：

第一，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對辦稅人員的要求來選擇課程內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對辦稅人員制定具體要求，保證辦稅人員能夠按照規(guī)定的要求履行自己的納稅義務(wù)，而這些要求是課程教學(xué)選擇的重要依據(jù)。1999年，廣州稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺了《廣州市國稅辦稅員管理辦法》，2000年，北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺了相應(yīng)稅收規(guī)定，緊接著廣東佛山與東莞也相繼出臺了類似的管理辦法。為了順應(yīng)這一發(fā)展潮流，大學(xué)院校在選擇稅務(wù)課程內(nèi)容時，借鑒了周邊各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對辦稅人員的要求，考慮了辦稅人員的能力以及職責(zé)等因素。

第二，根據(jù)行業(yè)企業(yè)對辦稅人員的要求來選擇課程內(nèi)容。辦稅人員是企業(yè)的一部分，代表著企業(yè)的利益，所以，課程內(nèi)容的選擇需要考慮企業(yè)對辦稅人員的要求。如果企業(yè)出現(xiàn)稅收違法、稅收差錯等不法行為，則會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，辦稅人員需要掌握基本的納稅操作程序。站在減少企業(yè)支出的角度上分析，高等院校的畢業(yè)生需要積極做好納稅業(yè)務(wù)辦理工作，從而為節(jié)稅打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。所以，稅收課程內(nèi)容還包括了稅收優(yōu)惠政策和征免界限職業(yè)判斷等。為了保證會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生在以后的工作中能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)，維護(hù)企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益，稅務(wù)課程設(shè)置不再局限于稅法條文的理解，稅務(wù)條文的落實(shí)成為了課程設(shè)置的核心，而法律和會計(jì)的聯(lián)系是課程內(nèi)容的重點(diǎn)。

第三，根據(jù)學(xué)生職業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求來選擇稅收課程內(nèi)容。高等院校的會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生畢業(yè)之后基本都是先從事辦稅員工作，但是為了自己的長遠(yuǎn)發(fā)展，許多學(xué)生都會去考注冊會計(jì)師，而稅法是注冊會計(jì)師考試的重要科目。注冊會計(jì)師協(xié)會在確定稅法科目大綱時，考慮了注冊會計(jì)師辦稅業(yè)務(wù)的實(shí)際需求。稅收課程內(nèi)容的選擇包含了注冊會計(jì)師稅法科目考試大綱的相關(guān)內(nèi)容。學(xué)習(xí)稅收課程，可以為學(xué)生以后的注冊會計(jì)師考試打下良好基礎(chǔ)，也在學(xué)生專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的提高等方面做好了準(zhǔn)備。

二、稅收課程內(nèi)容的組織

首先，根據(jù)工作項(xiàng)目順序來組織稅收課程內(nèi)容。在具體工作中，各個項(xiàng)目都是相互聯(lián)系的，有的項(xiàng)目的完成需要依賴其他項(xiàng)目的成果。在教學(xué)過程中，如果教師沒有設(shè)置合理的前置項(xiàng)目，那么后續(xù)項(xiàng)目會出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象。如，企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)之前，需要列出城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、營業(yè)稅以及消費(fèi)稅等申報(bào)情況。因此，在安排項(xiàng)目順序時，需要根據(jù)會計(jì)工作的內(nèi)在邏輯順序，將商品勞務(wù)稅范圍內(nèi)的幾個辦稅項(xiàng)目放在企業(yè)所得稅項(xiàng)目之前。在項(xiàng)目辦稅業(yè)務(wù)中，最終辦稅成果主要是由征稅范圍、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)職業(yè)判斷以及納稅人決定的。因此，在設(shè)計(jì)稅務(wù)教學(xué)步驟時，需要結(jié)合實(shí)際工作步驟，先進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)判斷，接著進(jìn)行會計(jì)核算歸納，最后制定納稅申報(bào)表。

其次，根據(jù)實(shí)踐技能和理論知識的融合度來組織教學(xué)內(nèi)容。稅收理論知識主要是通過稅法來體現(xiàn)，在教學(xué)過程中，教師如果采用傳統(tǒng)的先理論后實(shí)踐的教學(xué)模式，學(xué)生對稅法知識缺乏感性認(rèn)識，所以很難深入地理解這些理論知識。如果教師先向?qū)W生傳授全部實(shí)踐技能，然后在講述理論知識，學(xué)生在實(shí)踐過程中會感到無從下手。因此，教師需要將稅法理論知識融入到各個項(xiàng)目中，將其貫穿在稅收業(yè)務(wù)處理的全過程中。

最后，根據(jù)真實(shí)工作任務(wù)來進(jìn)行學(xué)習(xí)工作任務(wù)設(shè)計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)將工作和課程合為一體。從總體上看，辦稅人員的工作任務(wù)是加強(qiáng)稅法在各個企業(yè)的應(yīng)用，稅法在企業(yè)的應(yīng)用與刑法、民法在律師和法官等領(lǐng)域的應(yīng)用不同。刑法和民法的任務(wù)是對事件進(jìn)行定性，而稅法應(yīng)用則是確定企業(yè)具體的應(yīng)納稅額。所以，加強(qiáng)稅法在企業(yè)的應(yīng)用，需要將稅法和會計(jì)核算量聯(lián)系起來，其工作任務(wù)是解決是否交稅、交多少稅、怎樣交稅、誰來交稅等問題。因此，稅收課程的學(xué)習(xí)工作任務(wù)是：如何確定應(yīng)納稅額、如何確定納稅人、如何確定征稅范圍、如何完成繳稅程序等。對各項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行細(xì)化，從而形成每個模板的任務(wù)驅(qū)動內(nèi)容。

三、加大稅收課程實(shí)踐教學(xué)力度

第一，高等院校的會計(jì)專業(yè)需要改進(jìn)現(xiàn)有的人才培養(yǎng)方案，適當(dāng)增加稅收實(shí)踐課程門數(shù)，保證實(shí)踐課程課時。目前，大部分高職院校的稅收教學(xué)模式都體現(xiàn)了知識的邏輯性，容易組織教學(xué)，但是由于這些教學(xué)模式過分關(guān)注學(xué)科知識的完整性，從而造成理論知識與實(shí)踐脫節(jié)的現(xiàn)象，學(xué)科間的聯(lián)系較差。

稅收這門課程具有很強(qiáng)的實(shí)用性和專業(yè)性，所以，該課程的目的是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力。大力開展稅收基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，進(jìn)行模擬實(shí)踐教學(xué)，適當(dāng)增加實(shí)踐課程，保證理論課程和實(shí)踐課程的教學(xué)課時比例是1:1。高等院校應(yīng)該增加稅收課程門數(shù)，稅收知識具體包括稅收籌劃、稅收原理以及涉稅實(shí)務(wù)，如果只設(shè)置一門稅收課程，無法全面概括這些內(nèi)容，因此，大學(xué)院校至少需要設(shè)置三門稅收課程，課時在25小時以上。另外，大學(xué)院校還需要不斷增加稅收實(shí)訓(xùn)科目，編制合理稅收實(shí)踐教材。目前，市場上關(guān)于稅收實(shí)踐教學(xué)的資料數(shù)量非常少，且質(zhì)量不高，適合高等院校學(xué)生學(xué)習(xí)的則更少了。為了提高教學(xué)質(zhì)量，大學(xué)院校需要根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際狀況，編制適合本校教學(xué)的輔助教材，以自編為主，購買為輔。實(shí)訓(xùn)教材編制者主要是由學(xué)校實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)非常豐富的教師組成。

第二，大學(xué)院校需要大力建設(shè)實(shí)訓(xùn)基地以及稅收模擬實(shí)訓(xùn)室，為學(xué)生提供良好的實(shí)訓(xùn)環(huán)境。大學(xué)院校應(yīng)該適當(dāng)增加在實(shí)訓(xùn)教學(xué)方面的資金投入，建設(shè)仿真性強(qiáng)、工作環(huán)境良好、能全方位模仿稅收工作操作流程的稅收模擬實(shí)驗(yàn)室。同時，需要建設(shè)校外實(shí)訓(xùn)基地，大學(xué)院?？梢钥紤]將會計(jì)事務(wù)所、有潛力的民營企業(yè)作為自己的實(shí)訓(xùn)基地，采取校企合作的模式。

第三，大學(xué)院校需要加強(qiáng)技能培訓(xùn)，不斷提高稅收專業(yè)教師的專業(yè)知識和技能水平。培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力固然重要，但是教師也需要不斷提高自身的實(shí)踐能力，只有這樣，教師才能合理組織和指導(dǎo)稅收教學(xué)。稅收教師自身需要具備系統(tǒng)的理論知識，同時需要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握熟練的操作技能，將理論知識和實(shí)踐結(jié)合起來。大學(xué)院校需要創(chuàng)造各種有利條件，提高稅收專業(yè)教師的專業(yè)技能?？梢远ㄆ诎才哦愂諏I(yè)教師參加各種技能培訓(xùn)，或者進(jìn)行專業(yè)進(jìn)修。

大學(xué)院校需要采取“請進(jìn)來、送出去”的模式，可以邀請大型企業(yè)的稅收專家、稅務(wù)部門以及稅務(wù)事務(wù)所的優(yōu)秀人才到學(xué)校來指導(dǎo)稅收教學(xué)工作。另外，可以將實(shí)踐能力較差的稅收專業(yè)教師派到企業(yè)或者稅務(wù)部門進(jìn)行鍛煉，創(chuàng)造各種條件讓稅收專業(yè)教師在實(shí)踐中積累豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高其發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力，促使其掌握稅收操作程序。

四、改變傳統(tǒng)考試方法，改進(jìn)教學(xué)評價(jià)體系

第一，改革常規(guī)卷面的考試內(nèi)容，增加技能考核?？荚噧?nèi)容具有導(dǎo)向教學(xué)的作用，促使實(shí)踐教學(xué)思想貫穿于課堂教學(xué)的全過程。教師在教學(xué)過程中，需要加強(qiáng)對技能教學(xué)的重視，改進(jìn)教學(xué)方法和教學(xué)模式。比如，提供相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)資料，要求學(xué)生制定納稅籌劃方案；設(shè)計(jì)企業(yè)納稅申報(bào)資料，要求學(xué)生填制納稅申報(bào)表。教師可以選擇典型案例進(jìn)行稅務(wù)分析，避免學(xué)生死記硬背。

第二，探討抽題考核的教學(xué)方法。這種考核方法可以應(yīng)用在終結(jié)考試上，如期末考試、畢業(yè)考試，可以將稅務(wù)實(shí)務(wù)分成各個部分，并編制相應(yīng)的操作試題，進(jìn)行編號，讓學(xué)生隨機(jī)抽取，抽到哪段就考哪段，這樣有效地節(jié)約了考評時間。雖然這種考核方式不能考察學(xué)生的全部技能，但是由于是隨機(jī)抽題，所以學(xué)生在考試前，為了順利通過考試會全面學(xué)習(xí)各段技能，考試結(jié)果能夠真實(shí)反映學(xué)生的學(xué)習(xí)水平。

第三，將平時考核和期末成績結(jié)合起來。在教學(xué)過程中，教師每次完成章節(jié)教學(xué)后，需要布置相應(yīng)的習(xí)題，并組織學(xué)生對社會熱點(diǎn)進(jìn)行討論，要求學(xué)生圍繞熱點(diǎn)話題寫出專題論文。教師再根據(jù)學(xué)生的作業(yè)情況來評定學(xué)生的平時成績，這樣能夠調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，促使學(xué)生課后主動查閱相關(guān)資料，提高學(xué)生的稅法應(yīng)用能力，給予學(xué)生充足的思考空間。

五、總結(jié)

綜上所述，加強(qiáng)課程建設(shè)和改革，能夠有效地提高教學(xué)質(zhì)量。目前，大學(xué)院校的稅收教學(xué)還存在一些不足之處，教師在教學(xué)過程中，需要選擇和組織課程教學(xué)內(nèi)容，加大稅收課程實(shí)踐教學(xué)力度，改變傳統(tǒng)考試方法，改進(jìn)教學(xué)評價(jià)體系，完善教學(xué)結(jié)構(gòu)，從而不斷創(chuàng)新會計(jì)專業(yè)課程教學(xué)，提高稅收課程教學(xué)質(zhì)量。

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G642[

]A[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]1674-6198（2015）01-0053-02

2014-12-10

方燕（1969-），女，河南省開封市人，開封大學(xué)副教授、中國注冊會計(jì)師（非執(zhí)業(yè)會員），研究方向：管理學(xué)。