孫潺溪 宋明

摘 要：企業(yè)環(huán)境的快速發(fā)展，管理理論的迅速發(fā)展，企業(yè)內部控制失敗的不斷發(fā)生，企業(yè)財務舞弊案件的內部控制，提高了財務會計的發(fā)展和完善的要求。

關鍵詞：內部控制；財務會計內部控制；重要作用

財務會計內部控制是內部控制的關鍵，對企業(yè)的管理層有很高的要求，建立和完善財務會計內部控制，有利于提高管理水平，增加企業(yè)利潤，促進企業(yè)健康發(fā)展。

一、財務會計內部控制的內涵

作為企業(yè)內部控制的一個非常重要的組件，確保合理的運營效率和遵守現行法律法規(guī)，內部規(guī)劃、監(jiān)督和評估過程完全掌握企業(yè)的財務活動，保障財務會計的健康穩(wěn)定發(fā)展，從而總體上透視了企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)，促進企業(yè)的全面穩(wěn)定發(fā)展。

財務會計內部控制包括九個方面內容：貨幣資金控制、實物資產控制、對外投資控制、工程項目控制、采購與付款控制、籌資控制、銷售與收款控制、成本費用控制、擔?？刂?。

二、建立財務會計內部控制的必要性

1.轉換經營機制以提高企業(yè)經營效益

要確保企業(yè)產權的權利和責任明確，必須建立和完善相關的財務會計、控制、儲存和其他財務會計的內部管理制度，處理經濟責任與利益分配的關系。促使企業(yè)均衡、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

2.加強會計核算以提高會計信息質量

國內外接踵公布并施行了相關的會計行政法規(guī)、企業(yè)會計制度和企業(yè)會計標準來規(guī)范企業(yè)的會計核算活動和有關訊息的披露，增強企業(yè)的財務會計內部控制，提高會計信息的相關性和可靠性。強有力的內部控制制度有利于對《會計法》有效實施，為會計控制提供一個良好的控制環(huán)境以及監(jiān)督體制。建立和實施有效的內部控制制度，實現“會計法”和其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定。

3.經濟危機后對財務會計內部控制的管理與問題解決

只有通過全面的內部控制制度，對企業(yè)的各方面營運成果進行多環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)督，包括了事前、事中、事后控制監(jiān)督，這樣有利于減少企業(yè)的舞弊行為，泡沫危機，并且還能提高企業(yè)各層人員的危機防范意識和自我調節(jié)能力，從而在整體上提高了企業(yè)的競爭能力。為企業(yè)能夠在復雜多變的市場經濟環(huán)境中良好、穩(wěn)步地發(fā)展下去打下良好的基礎。

三、建立財務會計內部控制的意義

要想有效地控制好一個企業(yè)，我認為最好最直接的方法就是從財務入手。財務數據能體現企業(yè)的經營效益，所以只有通過企業(yè)財務數據了解過去，控制目前，計劃未來，才能作出有利于企業(yè)發(fā)展的決策。企業(yè)的財務會計內部控制關系著企業(yè)的管理成果，企業(yè)只有建立了完善的財務會計內部控制制度，從而提高企業(yè)的總體內部控制程度，從而提高企業(yè)的競爭能力。

四、企業(yè)財務會計內部控制的作用

企業(yè)的財務會計內部控制制度，涵蓋的范圍廣泛，不只是為了防止舞弊。財務會計內部控制制度包括下面幾方面的作用：

1.保護財產物資的安全完整

財務會計的內部控制制度，可以防止和減少對材料財產的損害的可能性，可以用來控制財產的儲存和使用。

2.提高會計資料的可靠性

保障會計資料在互相牽制的條件下產生，保證了會計訊息的真實性，避免失誤和弊端的產生。

3.保證企業(yè)高效率的經營

財務會計科學的內部控制制度，不僅可以合理配置企業(yè)內部資源的管理，而且要協(xié)調各部門的工作人員的職責、分工的相互監(jiān)督。這樣可以及時反映企業(yè)經營活動的現實情況，這樣可以及時反映企業(yè)經營活動的現實情況，激勵企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，確保企業(yè)生產經營活動的有序、高效進行。

4.是實現企業(yè)科學管理的需要

科學管理的關鍵是建立一套有效、科學的管理決策、實施和監(jiān)督體系，嚴格的內部責任制度，規(guī)范管理行為，事實上，建立健全內部控制制度。財務會計控制是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分，它涉及到企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，管理活動。因此，健全的財務會計控制系統(tǒng)可以處理企業(yè)各部門和人員之間的責任、權力和利益關系，有力地推動企業(yè)整體管理水平的增強，保證企業(yè)科學管理目標的實現。

5.是我國市場經濟建設的客觀需要

據統(tǒng)計，在經濟案件調查中，有90%的案件涉及會計人員。在某些情況下，它往往是由于缺乏最基本的財務會計內部控制。因此，在新形勢下，必須高度重視財務會計單位內部控制的建設，加強對所有人員的內部核算，為確保單位參與了對事業(yè)單位的核算，合理設置和合理分工的地位和權力，促進社會主義市場經濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。

五、我國當前企業(yè)財務會計內部控制面臨的問題

由于目前國內資本市場發(fā)育不完全，許多企業(yè)的治理結構缺乏合理的設置，以及沒有一套完整的合適的內部會計控制機制，企業(yè)內部會計控制薄弱。內部控制效應與機制失衡，導致了經濟犯罪和企業(yè)失敗的共同作用。企業(yè)財務會計內部控制不足包括：

1.公司法人治理結構形同虛設

企業(yè)雖然倡導制度管理，但是多在人事安排上運用內部人、自己人，這樣就容易發(fā)生內部勾結、舞弊的現象，使得內部會計控制完全達不到預定的目標，影響內部會計控制的正常作用。有些企業(yè)股權過于集中，導致大股東更多地從自己的角度分析問題而沒有從全局考慮；有些企業(yè)內部管理層控制問題嚴重，少數關鍵人員常常集決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一體，缺乏必要的約束和制約。

2.重視程度不夠導致內控失效

前面有提到，我國企業(yè)普遍存在人為控制企業(yè)的現象，即使設立了一套相關的內部會計控制制度，但是相關人員卻不按制度行事。其中表現最明顯的就是會計信息失真，會計處理缺乏真實性、完整性。會計核算程序混亂，不遵照制度使會計信息缺乏真實性。

3.內部會計控制體系不完善

導致其制度不完善的原因是可以總結為：大部分企業(yè)偏重事后控制，從而不去想辦法怎樣預防錯誤的發(fā)生的，這也失去了內部控制的意義。這樣一來就給企業(yè)內部人員鉆控制制度的空子提供了機會，也導致了企業(yè)對內部會計控制制度遵循的不完全性，從而影響對制度的執(zhí)行效果。目前許多企業(yè)的管理者在企業(yè)中還是扮演領導的角色，沒有轉變思想觀念和經營方式，風險意識不強，對企業(yè)內部應用控制制度重視不夠，導致企業(yè)缺乏明確的控制標準和程序；會計部門的監(jiān)督職能未能有效實施。

4.會計人員整體素質不高

大部分的會計人員不注重知識的學習和更新，而不是掌握知識的信息管理，導致一些會計人員對監(jiān)控意識不強，法律制度的概念，缺乏專業(yè)的風險意識，職業(yè)判斷能力不高，企業(yè)的會計機構和會計人員缺乏獨立性，盲目跟從領導的意志，沒有原則服從領導的意圖，從而對內部會計控制是必然的。

5.外部會計監(jiān)督力度較弱

在政府監(jiān)督方面，政府有關職能部門對企業(yè)的監(jiān)督未能有效到位。例如稅務部門在進行稅務檢查時，覆蓋面不能達到每個企業(yè)，檢查力度不夠，或者存在徇私舞弊的現象等；財政部門對企業(yè)的會計工作的監(jiān)督不能全面到位，對會計造假行為的打擊不力，會計證的管理工作存在問題等；司法部門對企業(yè)違紀違規(guī)處罰時，對其相關責任人員處罰力度不夠，威懾力不夠等。這些都體現了我國的外部審計執(zhí)行力度不到位。

六、結語

基于企業(yè)財務會計內部控制進行研究，目的在于了解財務會計內部控制的相關理論重要，幫助企業(yè)認識、完善企業(yè)財務會計內控制度，增強在競爭中規(guī)避風險的能力，以最少的成本投入獲得最大的商業(yè)利益。不斷加強財務會計內部控制，只有建立了完善的財務會計內部控制制度，才能提高企業(yè)的整體內部控制水平，從而提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

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