（中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部 山東濟南250021）

國庫會計數據集中系統(tǒng)（TCBS）在全國范圍內的成功建設推廣，標志著以“3T”（即國庫會計數據集中系統(tǒng)TCBS、國庫信息處理系統(tǒng)TIPS、國庫管理信息系統(tǒng)TMIS）為核心的現代化國庫信息系統(tǒng)總體構架基本形成，“數據集中、信息共享、安全高效”的目標初步達成。但是，“數據集中”是把雙刃劍，一方面提高了國庫資金運行效率，同時也帶來新的國庫風險管理難題。

一、TCBS模式對國庫風險管理的影響

（一）崗位管理變化——從“人員分離”到“崗位分離”。TBS模式下，按照傳統(tǒng)的錢賬分管原則，綜合核算崗、明細核算記賬崗、資金清算記賬崗位人員不得相互兼任，通過人員分離，控制資金風險。TCBS更加注重“崗位分離”。系統(tǒng)設置會計主管崗、系統(tǒng)管理崗、操作員崗，業(yè)務處理實行操作員制，在保證國庫資金安全的前提下，可根據業(yè)務需要分配操作員權限，靈活調劑人力資源，充分優(yōu)化勞動組合，合理均衡業(yè)務量，實現對國庫業(yè)務的錄入、復核、審核、授權的勞動組合，通過同一業(yè)務在崗位之間的分工處理來達到控制風險的目的。

（二）管理架構變化——管理層次和流程減少，國庫管理扁平化。TCBS模式下，數據高度集中，網絡通訊技術充分應用，國庫內部管理層次和流程明顯減少，省分庫、中心支庫與縣支庫在系統(tǒng)中屬于同級核算主體，作為業(yè)務處理起點平行發(fā)起各類業(yè)務，減少了業(yè)務中間環(huán)節(jié)，管理者能夠及時、準確地獲取有關信息，使得國庫管理結構趨向扁平化，管理效率也得到明顯提高。

（三）業(yè)務操作模式變化——收入直達入庫，業(yè)務處理自動化。數據集中模式改變了傳統(tǒng)模式下各級國庫預算收入業(yè)務“批量處理、層層報解、逐級上劃”的做法，實現業(yè)務全程計算機自動處理，財政收入業(yè)務的原始信息一經采集，即由數據處理中心根據“事項驅動、原子交易、一記雙訖”的規(guī)則和量化設定的監(jiān)督管理指標，進行逐筆實時處理，通過一系列的交易、計算過程，將資金直接記入目的國庫賬戶，從技術上解決了庫款報解“零在途”的目標，國庫業(yè)務處理流程得以簡化，業(yè)務處理效率明顯提升。

（四）風險管理對象變化——由“封閉”到“開放”。 TCBS模式下，由于信息系統(tǒng)的開放性、信息的分散性、數據的共享性，極大地改變了國庫以往封閉集中狀態(tài)下的運行環(huán)境，從而改變了傳統(tǒng)的風險管理內容和方法。例如，隨著集中化程度的不斷深入，數據處理和存儲高度集中，存儲的數據有可能被不留痕跡地改寫和刪除，并且數據的存放形式增加了數據再現的難度，數據處理過程也無法觀測。這些新的變化增加了國庫的潛在風險，國庫部門有必要更新風險控制理念，樹立電子化意識，充分利用信息技術作為風險防控的手段，擴大風險管理的范圍，強化風險管理手段。

二、TCBS模式下的國庫風險分析

TCBS模式下國庫會計核算理念與管理模式出現重大轉變。與之相對應，國庫風險呈現“縱向集中，橫向轉移”的特點，縱向集中于總行業(yè)務處理中心，橫向向國庫、財政、稅務、銀行等關聯單位之間轉移。

（一）總行數據中心業(yè)務量集中，資金清算風險增加。國庫數據集中后，在全國數據處理中心內，各級國庫的會計業(yè)務信息按業(yè)務種類進行集中存儲、處理，包括收支明細信息集中、會計賬戶集中、參數管理集中和處理結果集中。瞬時業(yè)務壓力之大難以估量，資金清算風險上移總行。日常工作中可表現為資金匯劃業(yè)務收不到“處理成功”回執(zhí)，待中心日切后發(fā)現處理失敗，需要重新提交處理，導致國庫資金撥付延遲。如果相關業(yè)務信息返回不及時、不準確，可能影響資金清算的及時性和準確性。

（二）資金出口成倍增加，風險關口前移。 TCBS模式下，縣支庫、中心支庫、省分庫是平等的核算主體，均可以辦理大、小額支付系統(tǒng)，原來TBS系統(tǒng)縣級國庫不能直接參加支付對外資金劃轉問題不能從根本上得以解決，資金匯路完全敞開，資金匯劃等業(yè)務操作需獨立完成，國庫資金出口成倍增加，風險關口前移至一線基層國庫，對國庫資金風險管理的范圍、深度提出更高的要求，形成對國庫核算管理水平和風險管理能力的嚴峻挑戰(zhàn)。

（三）核算理念更新，操作風險增加。根據TCBS系統(tǒng)設計理念，采用一記雙訖的記賬方式。一記雙訖的記賬方式以及更為細化的系統(tǒng)菜單對人員的業(yè)務素質提出了更高要求。在這種記賬方式下，一旦系統(tǒng)參數設置錯誤或人為業(yè)務處理不當，就會出現賬務平衡但實際業(yè)務處理錯誤現象，且不易發(fā)現和查找。另外，相對于原國庫會計核算系統(tǒng)（TBS）而言，TCBS系統(tǒng)操作菜單更加細化，人為判斷的情形增多，如遇有退回、系統(tǒng)外調撥等非常見業(yè)務往往出現錯用菜單、錯用摘要等情況，對基層國庫人員的業(yè)務素質提出了更高的要求。

（四）信息共享電子化程度提高，系統(tǒng)運維風險提高。數據集中后，全國“一本賬”，將不同的業(yè)務系統(tǒng)通過各種方式接入TCBS，外聯單位多，計算機終端多，數據集中帶來的聯機網絡業(yè)務的不斷拓展、網絡的不斷延伸，潛在的不安全因素越來越多，網絡安全風險不斷擴大。同時，關聯系統(tǒng)運行效率將影響電子信息的傳輸，影響TCBS后續(xù)的賬務處理，原來分散的系統(tǒng)運行風險集中于TCBS，牽一發(fā)而動全身，系統(tǒng)運行風險擴大。

（五）系統(tǒng)應急處理辦法缺失，風險應對能力有待提高。在TBS運行期間，基層國庫應急處置無論是對個別或相關國庫恢復備份，還是恢復手工操作，均能在應急處置預案的框架下，進行局部的和自主的處理。而TCBS上線后，若系統(tǒng)出現故障，則需由總庫與全國上線的各級國庫同時進行應急處置，基層國庫一旦遇到異常情況，很難準確判斷異常情況起因、波及范圍等要素，并提出合理的解決建議，影響應急管理工作的前瞻性、主動性，風險應對能力大打折扣。

三、TCBS模式下的風險應對實踐

面對TCBS模式下國庫風險管理的新情況、新問題，某國庫立足國庫管理的實踐，運用一般風險管理理論與方法，充分評估當前國庫風險現狀，從制度建設、業(yè)務操作、人員保障、檢查督導、強化應急等五個方面入手，強化國庫資金安全管理，確保國庫資金安全。

（一）制度先行，筑起資金風險防控的屏障。在制度建設上，某國庫提出“總行制度為綱，分行定細則，中支出規(guī)程”的原則。結合本省實際和TCBS業(yè)務處理特點，認真梳理現有制度，細化總行制度，堅持實用性、有效性、簡明性、審慎性的原則，結合TCBS上線后的新情況、新要求，修訂下發(fā)各類細則規(guī)程。旨在通過“橫向覆蓋，縱向分層”的制度體系，為國庫資金風險防控筑起一道堅實的屏障。

（二）標準化管理，為風險防控和操作規(guī)范提供抓手。某國庫在全轄范圍內進行了一系列標準化管理探索，從加強國庫制度建設、細化崗位操作流程、統(tǒng)一商業(yè)銀行檢查標準、加強國庫人員管理等方面入手，探索建立了國庫會計標準化管理體系，使每個國庫人員能夠清楚國庫會計的任務、流程、時限和質量標準，從基礎環(huán)節(jié)加強了國庫業(yè)務風險管控，防范操作風險。

（三）人員優(yōu)化，為國庫工作注入新的活力?；鶎訃鴰烊藛T捉襟見肘的情況屢見不鮮，尤其是縣支庫，國庫業(yè)務隸屬于綜合業(yè)務部，國庫人員大多數為兼職，甚至身兼數職。針對基層人員不足、年齡老化，國庫履職面臨人員配備瓶頸的現狀，某國庫積極組織轄內各級國庫進行崗位整合，在會計主管、錄入員、復核員相互獨立的基礎上，系統(tǒng)管理員兼任重要要素復核員，有效緩解了短期人員緊張的矛盾。探索建立國庫人員激勵約束機制，根據內部崗位風險程度的大小，建立績效考評機制，盡可能覆蓋到國庫工作的全部內容。通過將崗位責任制度明確化，把每一個崗位、業(yè)務流程的每個環(huán)節(jié)的內部控制責任都落實到位，并建立與責任相配套的懲罰機制。確保人員隊伍的穩(wěn)定，也為國庫工作注入了新的活力。

（四）檢查督導，嚴把風險防控的關鍵點。依托檢查和風險評估，全面排查國庫風險隱患，嚴把資金風險防控關，強化對轄區(qū)國庫業(yè)務的風險控制。按照分類管理的思路，有針對性地運用實地檢查、調研督導、突擊檢查、檢查回頭看等方式對下開展督查，自TCBS上線以來，加大對轄內各級國庫的督導檢查力度；了解當前轄內國庫人員精神狀態(tài)和業(yè)務情況，根據檢查情況，結合日常管理，開展國庫業(yè)務風險評估，通報風險評估等級，并借此對加強資金安全管理提出了進一步的要求。

（五）強化應急，撐起國庫業(yè)務持續(xù)運行的保護傘。為及時、準確、高效地應對TCBS運行過程中所面臨的系統(tǒng)風險，推進轄區(qū)國庫會計核算應急管理工作。TCBS上線后，在前期工作的基礎上，繪制了國庫業(yè)務系統(tǒng)突發(fā)事件應急處置流程圖，懸掛于國庫業(yè)務處理場所。為進一步貫徹落實總行有關TBS作為TCBS應急備用系統(tǒng)的各項要求，檢驗系統(tǒng)應急預案的可行性，確保發(fā)生重大緊急事件時TBS正?？捎?，組織開展TBS作為TCBS應急備用系統(tǒng)應急實戰(zhàn)演練。以加強對轄內國庫應急處置薄弱環(huán)節(jié)的指導和管理，提升轄內國庫的應急處置能力。

四、啟示和建議

國庫風險的變化始終與國庫業(yè)務發(fā)展如影隨形，圍繞著國庫會計數據集中模式下國庫風險管理的重點、難點和薄弱環(huán)節(jié)，某國庫深刻把握國庫資金運行規(guī)律，不斷豐富與完善國庫風險防控措施，初步形成了適合本地國庫實際的風險防控策略，逐步建立起了一套相對完整的國庫風險防控體系。萬變不離其宗，從中我們可以得到以下幾點啟示：

（一）要有國庫風險防范理念?！鞍踩熑沃赜谔┥健钡睦砟睿邦I導重視是關鍵”的理念，“緊貼業(yè)務防控風險”的理念，“風險關口前移”的理念，“群防群控”的理念，這些都是有效防控國庫風險的重要思想基礎。

（二）制度建設與制度執(zhí)行是新形勢下國庫資金風險防控的重中之重。建立健全國庫管理制度體系并狠抓制度落實，不斷提升制度執(zhí)行力，是有效防控國庫風險的根本措施。相反，制度上的漏洞或制度執(zhí)行不嚴格是各類風險事故形成的主要原因。制度建設、制度培訓、制度落實三位一體為防控國庫風險奠定了堅實的制度基礎。

（三）堅持“以人為本”的理念，不斷強化國庫隊伍建設。國庫工作具有以下顯著特點：一是涉及的專業(yè)領域廣，包括會計學、統(tǒng)計學、財政學、金融學以及計算機科學、網絡通訊等多門學科；二是外部關系比較復雜，與財稅關銀聯系密切，而且，隨著國庫直接收付制度的推行，國庫工作與企業(yè)、個人的關系也會越來越直接；三是內部工作層級較多，既有大量操作類的具體工作，也有比較繁重的管理類工作以及外部要求越來越高的研究類工作；四是直接與資金打交道，處于利益關系的節(jié)點。這些特點，對國庫工作者的政治素養(yǎng)與業(yè)務水平都提出了更高層次的要求。從某種意義上講，國庫風險都與隊伍素質直接相關。因此，必須始終堅持以人為本，加強教育和培訓，不斷打造一支政治過硬、業(yè)務優(yōu)良、作風清正、紀律嚴明的國庫隊伍，為有效防范國庫資金風險提供有力的人才保障。

（四）注重監(jiān)督檢查。發(fā)現新情況，解決新問題，不斷提高國庫資金風險管理科學化水平。把重點檢查與全面檢查、自查與抽查、現場檢查與非現場檢查結合起來，采用上級國庫檢查下級國庫以及同級國庫交互檢查的模式，全面完善事前、事中與事后監(jiān)督，逐漸形成了多種行之有效的監(jiān)督檢查方式，通過強化監(jiān)督檢查，有利于及時排查風險和督促制度落實，有利于總結經驗教訓，完善風險防控措施。規(guī)范國庫的監(jiān)督檢查，并保持常態(tài)化，不僅是指對國庫系統(tǒng)內部的監(jiān)督檢查，還包括對財政收支業(yè)務以及商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務的監(jiān)督檢查，現已作為一種防控國庫資金風險的有效機制，在確保國庫資金安全方面起到了至關重要的作用。